Учет комиссии банка при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет комиссии банка при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2022 N 301-ЭС22-9375 по делу N А31-2705/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения в сумме списанной комиссии.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку после признания незаконными действий банка по приостановлению дистанционного обслуживания он был обязан уведомить клиента об отсутствии ограничений и о наличии у последнего возможности совершить платеж через систему дистанционного обслуживания без удержания повышенной комиссии, однако эту обязанность не исполнил.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что истец при совершении платежа не использовал функционал "Выплата дивидендов", а обратился с платежным поручением на бумажном носителе, проверив расчет суммы комиссии с учетом действовавшего в банке сборника тарифов, суд первой инстанции в удовлетворении иска отказал.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения в сумме списанной комиссии.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку после признания незаконными действий банка по приостановлению дистанционного обслуживания он был обязан уведомить клиента об отсутствии ограничений и о наличии у последнего возможности совершить платеж через систему дистанционного обслуживания без удержания повышенной комиссии, однако эту обязанность не исполнил.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что истец при совершении платежа не использовал функционал "Выплата дивидендов", а обратился с платежным поручением на бумажном носителе, проверив расчет суммы комиссии с учетом действовавшего в банке сборника тарифов, суд первой инстанции в удовлетворении иска отказал.
Определение ВАС РФ от 04.12.2009 N ВАС-15936/09 по делу N А60-4877/2009-С2
В передаче дела о взыскании убытков, процентов за пользование чужими денежными средствами для пересмотра в порядке надзора отказано, так как суды пришли к верному выводу о том, что банк правомерно списал по мемориальному ордеру комиссию за перечисление денежных средств клиента в соответствии с установленным тарифом, поскольку выплата дивидендов от инвестиций в форме капитальных вложений вытекает из деятельности общества, а возможность списания мемориальным ордером предусмотрена договором.Суды апелляционной и кассационной инстанций, оценив представленные сторонами документы с позиций статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также с учетом инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", специфики деятельности истца, назначения платежа и кода валютной операции, пришли к выводу о том, что банк правомерно списал по мемориальному ордеру комиссию за перечисление денежных средств клиента в соответствии с установленным тарифом, поскольку выплата дивидендов от инвестиций в форме капитальных вложений вытекает из деятельности общества, а возможность списания мемориальным ордером предусмотрена договором.
В передаче дела о взыскании убытков, процентов за пользование чужими денежными средствами для пересмотра в порядке надзора отказано, так как суды пришли к верному выводу о том, что банк правомерно списал по мемориальному ордеру комиссию за перечисление денежных средств клиента в соответствии с установленным тарифом, поскольку выплата дивидендов от инвестиций в форме капитальных вложений вытекает из деятельности общества, а возможность списания мемориальным ордером предусмотрена договором.Суды апелляционной и кассационной инстанций, оценив представленные сторонами документы с позиций статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также с учетом инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", специфики деятельности истца, назначения платежа и кода валютной операции, пришли к выводу о том, что банк правомерно списал по мемориальному ордеру комиссию за перечисление денежных средств клиента в соответствии с установленным тарифом, поскольку выплата дивидендов от инвестиций в форме капитальных вложений вытекает из деятельности общества, а возможность списания мемориальным ордером предусмотрена договором.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансакционные издержки и участие законодательного органа в заключении ГЧП-соглашений
(Кулаков А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Гарантия возвратности инвестиций в случае расторжения ГЧП-соглашения обычно предусматривает компенсацию частному партнеру инвестиций в создание объекта, а также платы за привлечение таких инвестиций в размере накопленных, но не выплаченных к дате компенсации инвестиций процентов (или дивидендной доходности) (и смежных платежей, например банковской комиссии за расторжение кредитного договора). Между тем риск невозможности получения дохода в течение не истекшего к моменту расторжения срока ГЧП-соглашения принимает на себя частный партнер, который, учитывая организационную сложность заключения и исполнения ГЧП-соглашения, сопряженную с проектированием, строительством и эксплуатацией объекта капитального строительства, в результате такого расторжения ГЧП-соглашения недополучит то, на что рассчитывал при его заключении.
(Кулаков А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Гарантия возвратности инвестиций в случае расторжения ГЧП-соглашения обычно предусматривает компенсацию частному партнеру инвестиций в создание объекта, а также платы за привлечение таких инвестиций в размере накопленных, но не выплаченных к дате компенсации инвестиций процентов (или дивидендной доходности) (и смежных платежей, например банковской комиссии за расторжение кредитного договора). Между тем риск невозможности получения дохода в течение не истекшего к моменту расторжения срока ГЧП-соглашения принимает на себя частный партнер, который, учитывая организационную сложность заключения и исполнения ГЧП-соглашения, сопряженную с проектированием, строительством и эксплуатацией объекта капитального строительства, в результате такого расторжения ГЧП-соглашения недополучит то, на что рассчитывал при его заключении.
Нормативные акты
<Информация> Банка России от 18.06.2015
"Ответы и разъяснения Департамента бухгалтерского учета и отчетности по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (далее - Положение Банка России N 446-П)"С 1 января 2016 года вводится новый балансовый счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)". На данном счете будут учитываться суммы начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) как промежуточных, так и начисленных по решению годового собрания акционеров (участников). Суммы начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) будут списываться в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).
"Ответы и разъяснения Департамента бухгалтерского учета и отчетности по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (далее - Положение Банка России N 446-П)"С 1 января 2016 года вводится новый балансовый счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)". На данном счете будут учитываться суммы начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) как промежуточных, так и начисленных по решению годового собрания акционеров (участников). Суммы начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) будут списываться в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).
Проект Положения Банка России
"Об особенностях выплаты дивидендов по акциям международной компании, права на которые учитываются на лицевых счетах иностранного номинального держателя, иностранного регистратора, иностранного уполномоченного держателя и на лицевых счетах депозитарных программ"
(по состоянию на 28.10.2024)
(подготовлен Банком России)
(Положение утверждено 09.01.2025 N 6983-У)4) осуществление выплат в соответствии с условиями специального разрешения Банка России или Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, если такое специальное разрешение получено международной компанией.
"Об особенностях выплаты дивидендов по акциям международной компании, права на которые учитываются на лицевых счетах иностранного номинального держателя, иностранного регистратора, иностранного уполномоченного держателя и на лицевых счетах депозитарных программ"
(по состоянию на 28.10.2024)
(подготовлен Банком России)
(Положение утверждено 09.01.2025 N 6983-У)4) осуществление выплат в соответствии с условиями специального разрешения Банка России или Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, если такое специальное разрешение получено международной компанией.
Вопрос: ООО приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. При перечислении дивидендов участникам-физлицам организация дополнительно уплачивает комиссию банку за совершение указанной операции. Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с комиссии, которую организация уплатила банку?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: При уплате организацией комиссии банку за совершение операции по перечислению дивидендов участникам не возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: При уплате организацией комиссии банку за совершение операции по перечислению дивидендов участникам не возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.
Статья: Три спорных момента при выплате дивидендов
(Смирнов А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Итак, с налогообложением дивидендов мы разобрались. Однако на этом перечень сложностей не исчерпывается: много вопросов вызывают правила учета расходов, которые организация несет в связи с выплатой дивидендов. Это расходы на оплату банковских комиссий при перечислении/обналичивании средств, уведомления акционерам и т.п. При значительных суммах дивидендов или количестве акционеров сопутствующие расходы могут быть весьма значительными. Поэтому актуален и вопрос о возможности их учета при налогообложении.
(Смирнов А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)Итак, с налогообложением дивидендов мы разобрались. Однако на этом перечень сложностей не исчерпывается: много вопросов вызывают правила учета расходов, которые организация несет в связи с выплатой дивидендов. Это расходы на оплату банковских комиссий при перечислении/обналичивании средств, уведомления акционерам и т.п. При значительных суммах дивидендов или количестве акционеров сопутствующие расходы могут быть весьма значительными. Поэтому актуален и вопрос о возможности их учета при налогообложении.
"Ценные бумаги, доли, займы"
(Рябова Р.И.)
("Налоговый вестник", 2009)Дивиденды, выплачиваемые российскими эмитентами, перечисляются на счета депозитария и распределяются последним в пользу держателей депозитарных расписок пропорционально количеству депозитарных акций за вычетом комиссии депозитария.
(Рябова Р.И.)
("Налоговый вестник", 2009)Дивиденды, выплачиваемые российскими эмитентами, перечисляются на счета депозитария и распределяются последним в пользу держателей депозитарных расписок пропорционально количеству депозитарных акций за вычетом комиссии депозитария.
Статья: Новый порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете выплат дивидендов акционерным обществом
(Романова М.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 7)За чей счет осуществляется выплата дивидендов (оплачиваются комиссия банка, услуги почтового перевода)? Учитывая, что выплата дивидендов обществом не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли организации, сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и др., по нашему мнению, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 22.09.2005 N 03-03-04/1/222 и от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355).
(Романова М.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 7)За чей счет осуществляется выплата дивидендов (оплачиваются комиссия банка, услуги почтового перевода)? Учитывая, что выплата дивидендов обществом не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли организации, сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и др., по нашему мнению, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 22.09.2005 N 03-03-04/1/222 и от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355).
Статья: Расчет лимита кассы: копейка в копейку
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 15)Не советуем выбирать способ только исходя из потребности в наличных или желания избежать уплаты банку лишних комиссий за сдачу и снятие денег. Например, у ООО - розничная торговля и постоянная наличная выручка. Когда-то из кассы директору-учредителю была выдана крупная сумма дивидендов наличными - больше максимальной дневной выручки. Конечно, рассчитать лимит по расходам, взяв для расчета сумму, выданную из кассы за этот 1 день, выгоднее, чем по выручке. Но налоговики могут не признать такой расчет из-за того, что не учтен общий характер деятельности организации.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 15)Не советуем выбирать способ только исходя из потребности в наличных или желания избежать уплаты банку лишних комиссий за сдачу и снятие денег. Например, у ООО - розничная торговля и постоянная наличная выручка. Когда-то из кассы директору-учредителю была выдана крупная сумма дивидендов наличными - больше максимальной дневной выручки. Конечно, рассчитать лимит по расходам, взяв для расчета сумму, выданную из кассы за этот 1 день, выгоднее, чем по выручке. Но налоговики могут не признать такой расчет из-за того, что не учтен общий характер деятельности организации.
Тематический выпуск: Долговые обязательства: учет и налогообложение займов
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)В налоговом учете в расходах этого отчетного периода (январь - ноябрь 2013 г.) будут учтены лишь комиссия банка и отрицательная курсовая разница от переоценки суммы валютного займа.
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)В налоговом учете в расходах этого отчетного периода (январь - ноябрь 2013 г.) будут учтены лишь комиссия банка и отрицательная курсовая разница от переоценки суммы валютного займа.
Статья: Учет операций по начислению и выплате дивидендов
(Дмитриева О.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 12)Перечисление банку денежных средств для выплаты дивидендов отражается в учете организации в форме акционерного общества записью:
(Дмитриева О.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 12)Перечисление банку денежных средств для выплаты дивидендов отражается в учете организации в форме акционерного общества записью:
Статья: Учет расходов при применении УСНО: разъяснения финансистов
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Расходы в виде процентов, уплаченных банку по кредиту на приобретение автомобиля
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Расходы в виде процентов, уплаченных банку по кредиту на приобретение автомобиля
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)Соответственно, является правомерным вывод судов первой и апелляционной инстанций об отсутствии прямой связи расходов в виде отрицательной курсовой разницы, конвертации и оплаты комиссии банка с подготовительно-вспомогательной деятельностью на территории Российской Федерации в интересах третьих лиц, требующей их учета в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 307 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 N 13976/13).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)Соответственно, является правомерным вывод судов первой и апелляционной инстанций об отсутствии прямой связи расходов в виде отрицательной курсовой разницы, конвертации и оплаты комиссии банка с подготовительно-вспомогательной деятельностью на территории Российской Федерации в интересах третьих лиц, требующей их учета в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 307 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 N 13976/13).