Учет комиссии банка при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет комиссии банка при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2022 N 301-ЭС22-9375 по делу N А31-2705/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения в сумме списанной комиссии.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку после признания незаконными действий банка по приостановлению дистанционного обслуживания он был обязан уведомить клиента об отсутствии ограничений и о наличии у последнего возможности совершить платеж через систему дистанционного обслуживания без удержания повышенной комиссии, однако эту обязанность не исполнил.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что истец при совершении платежа не использовал функционал "Выплата дивидендов", а обратился с платежным поручением на бумажном носителе, проверив расчет суммы комиссии с учетом действовавшего в банке сборника тарифов, суд первой инстанции в удовлетворении иска отказал.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения в сумме списанной комиссии.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку после признания незаконными действий банка по приостановлению дистанционного обслуживания он был обязан уведомить клиента об отсутствии ограничений и о наличии у последнего возможности совершить платеж через систему дистанционного обслуживания без удержания повышенной комиссии, однако эту обязанность не исполнил.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что истец при совершении платежа не использовал функционал "Выплата дивидендов", а обратился с платежным поручением на бумажном носителе, проверив расчет суммы комиссии с учетом действовавшего в банке сборника тарифов, суд первой инстанции в удовлетворении иска отказал.
Определение ВАС РФ от 04.12.2009 N ВАС-15936/09 по делу N А60-4877/2009-С2
В передаче дела о взыскании убытков, процентов за пользование чужими денежными средствами для пересмотра в порядке надзора отказано, так как суды пришли к верному выводу о том, что банк правомерно списал по мемориальному ордеру комиссию за перечисление денежных средств клиента в соответствии с установленным тарифом, поскольку выплата дивидендов от инвестиций в форме капитальных вложений вытекает из деятельности общества, а возможность списания мемориальным ордером предусмотрена договором.Суды апелляционной и кассационной инстанций, оценив представленные сторонами документы с позиций статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также с учетом инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", специфики деятельности истца, назначения платежа и кода валютной операции, пришли к выводу о том, что банк правомерно списал по мемориальному ордеру комиссию за перечисление денежных средств клиента в соответствии с установленным тарифом, поскольку выплата дивидендов от инвестиций в форме капитальных вложений вытекает из деятельности общества, а возможность списания мемориальным ордером предусмотрена договором.
В передаче дела о взыскании убытков, процентов за пользование чужими денежными средствами для пересмотра в порядке надзора отказано, так как суды пришли к верному выводу о том, что банк правомерно списал по мемориальному ордеру комиссию за перечисление денежных средств клиента в соответствии с установленным тарифом, поскольку выплата дивидендов от инвестиций в форме капитальных вложений вытекает из деятельности общества, а возможность списания мемориальным ордером предусмотрена договором.Суды апелляционной и кассационной инстанций, оценив представленные сторонами документы с позиций статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также с учетом инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", специфики деятельности истца, назначения платежа и кода валютной операции, пришли к выводу о том, что банк правомерно списал по мемориальному ордеру комиссию за перечисление денежных средств клиента в соответствии с установленным тарифом, поскольку выплата дивидендов от инвестиций в форме капитальных вложений вытекает из деятельности общества, а возможность списания мемориальным ордером предусмотрена договором.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансакционные издержки и участие законодательного органа в заключении ГЧП-соглашений
(Кулаков А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Гарантия возвратности инвестиций в случае расторжения ГЧП-соглашения обычно предусматривает компенсацию частному партнеру инвестиций в создание объекта, а также платы за привлечение таких инвестиций в размере накопленных, но не выплаченных к дате компенсации инвестиций процентов (или дивидендной доходности) (и смежных платежей, например банковской комиссии за расторжение кредитного договора). Между тем риск невозможности получения дохода в течение не истекшего к моменту расторжения срока ГЧП-соглашения принимает на себя частный партнер, который, учитывая организационную сложность заключения и исполнения ГЧП-соглашения, сопряженную с проектированием, строительством и эксплуатацией объекта капитального строительства, в результате такого расторжения ГЧП-соглашения недополучит то, на что рассчитывал при его заключении.
(Кулаков А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Гарантия возвратности инвестиций в случае расторжения ГЧП-соглашения обычно предусматривает компенсацию частному партнеру инвестиций в создание объекта, а также платы за привлечение таких инвестиций в размере накопленных, но не выплаченных к дате компенсации инвестиций процентов (или дивидендной доходности) (и смежных платежей, например банковской комиссии за расторжение кредитного договора). Между тем риск невозможности получения дохода в течение не истекшего к моменту расторжения срока ГЧП-соглашения принимает на себя частный партнер, который, учитывая организационную сложность заключения и исполнения ГЧП-соглашения, сопряженную с проектированием, строительством и эксплуатацией объекта капитального строительства, в результате такого расторжения ГЧП-соглашения недополучит то, на что рассчитывал при его заключении.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Плательщикам УСН с объектом "доходы минус расходы" запрещено учитывать в расходах туристический налог. Ранее "упрощенцы" могли уменьшать налоговую базу на сумму уплаченных налогов и сборов, за исключением самого единого налога и НДС в определенных случаях. С 2025 года к списку исключений добавился и туристический налог. Тем не менее этот налог можно учесть в составе командировочных.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Плательщикам УСН с объектом "доходы минус расходы" запрещено учитывать в расходах туристический налог. Ранее "упрощенцы" могли уменьшать налоговую базу на сумму уплаченных налогов и сборов, за исключением самого единого налога и НДС в определенных случаях. С 2025 года к списку исключений добавился и туристический налог. Тем не менее этот налог можно учесть в составе командировочных.
Нормативные акты
<Информация> Банка России от 18.06.2015
"Ответы и разъяснения Департамента бухгалтерского учета и отчетности по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (далее - Положение Банка России N 446-П)"С 1 января 2016 года вводится новый балансовый счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)". На данном счете будут учитываться суммы начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) как промежуточных, так и начисленных по решению годового собрания акционеров (участников). Суммы начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) будут списываться в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).
"Ответы и разъяснения Департамента бухгалтерского учета и отчетности по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (далее - Положение Банка России N 446-П)"С 1 января 2016 года вводится новый балансовый счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)". На данном счете будут учитываться суммы начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) как промежуточных, так и начисленных по решению годового собрания акционеров (участников). Суммы начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) будут списываться в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).
Проект Положения Банка России
"Об особенностях выплаты дивидендов по акциям международной компании, права на которые учитываются на лицевых счетах иностранного номинального держателя, иностранного регистратора, иностранного уполномоченного держателя и на лицевых счетах депозитарных программ"
(по состоянию на 28.10.2024)
(подготовлен Банком России)
(Положение утверждено 09.01.2025 N 6983-У)4) осуществление выплат в соответствии с условиями специального разрешения Банка России или Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, если такое специальное разрешение получено международной компанией.
"Об особенностях выплаты дивидендов по акциям международной компании, права на которые учитываются на лицевых счетах иностранного номинального держателя, иностранного регистратора, иностранного уполномоченного держателя и на лицевых счетах депозитарных программ"
(по состоянию на 28.10.2024)
(подготовлен Банком России)
(Положение утверждено 09.01.2025 N 6983-У)4) осуществление выплат в соответствии с условиями специального разрешения Банка России или Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, если такое специальное разрешение получено международной компанией.
Статья: Вопросы налогообложения инвесторов закрытого паевого инвестиционного фонда
(Дыхова А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2008, N 3(2))В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Следовательно, в соответствии с гл. 21 НК РФ при реализации недвижимого имущества из состава закрытого паевого инвестиционного фонда подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 18% (письмо Управления МНС по г. Москве от 30 августа 2004 г. N 24-11/55864). Доход владельца инвестиционных паев образуется от роста стоимости пая, умноженной на количество принадлежащих ему паев. В денежном выражении свой доход инвестор получает лишь при погашении паев - никаких промежуточных выплат (процентов, дивидендов и т.п.) владельцу инвестиционных паев не предусмотрено. Потенциально инвестор может считать свои инвестиции в ПИФ прибыльными, когда стоимость принадлежащих ему паев превышает сумму, потраченную на их приобретение, причем при расчетах своей прибыли следует учитывать все сопутствующие расходы при приобретении и погашении паев (надбавка и скидка, налоги, банковские комиссии за перечисление средств и т.п.). Публикуемые управляющей компанией стоимость чистых активов и стоимость инвестиционного пая даются уже с учетом вознаграждения управляющей компании, специализированного депозитария, регистратора и иных предусмотренными правилами ПИФа расходов.
(Дыхова А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2008, N 3(2))В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Следовательно, в соответствии с гл. 21 НК РФ при реализации недвижимого имущества из состава закрытого паевого инвестиционного фонда подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 18% (письмо Управления МНС по г. Москве от 30 августа 2004 г. N 24-11/55864). Доход владельца инвестиционных паев образуется от роста стоимости пая, умноженной на количество принадлежащих ему паев. В денежном выражении свой доход инвестор получает лишь при погашении паев - никаких промежуточных выплат (процентов, дивидендов и т.п.) владельцу инвестиционных паев не предусмотрено. Потенциально инвестор может считать свои инвестиции в ПИФ прибыльными, когда стоимость принадлежащих ему паев превышает сумму, потраченную на их приобретение, причем при расчетах своей прибыли следует учитывать все сопутствующие расходы при приобретении и погашении паев (надбавка и скидка, налоги, банковские комиссии за перечисление средств и т.п.). Публикуемые управляющей компанией стоимость чистых активов и стоимость инвестиционного пая даются уже с учетом вознаграждения управляющей компании, специализированного депозитария, регистратора и иных предусмотренными правилами ПИФа расходов.
Статья: Расчет лимита кассы: копейка в копейку
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 15)Не советуем выбирать способ только исходя из потребности в наличных или желания избежать уплаты банку лишних комиссий за сдачу и снятие денег. Например, у ООО - розничная торговля и постоянная наличная выручка. Когда-то из кассы директору-учредителю была выдана крупная сумма дивидендов наличными - больше максимальной дневной выручки. Конечно, рассчитать лимит по расходам, взяв для расчета сумму, выданную из кассы за этот 1 день, выгоднее, чем по выручке. Но налоговики могут не признать такой расчет из-за того, что не учтен общий характер деятельности организации.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 15)Не советуем выбирать способ только исходя из потребности в наличных или желания избежать уплаты банку лишних комиссий за сдачу и снятие денег. Например, у ООО - розничная торговля и постоянная наличная выручка. Когда-то из кассы директору-учредителю была выдана крупная сумма дивидендов наличными - больше максимальной дневной выручки. Конечно, рассчитать лимит по расходам, взяв для расчета сумму, выданную из кассы за этот 1 день, выгоднее, чем по выручке. Но налоговики могут не признать такой расчет из-за того, что не учтен общий характер деятельности организации.
Статья: Учет операций по начислению и выплате дивидендов
(Дмитриева О.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 12)Перечисление банку денежных средств для выплаты дивидендов отражается в учете организации в форме акционерного общества записью:
(Дмитриева О.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 12)Перечисление банку денежных средств для выплаты дивидендов отражается в учете организации в форме акционерного общества записью:
Статья: Внереализационные расходы в вопросах и ответах
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 8)Исходя из изложенного проценты по кредиту, использованному на выплату дивидендов, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 24.07.2015 N 03-03-06/1/42780).
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 8)Исходя из изложенного проценты по кредиту, использованному на выплату дивидендов, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 24.07.2015 N 03-03-06/1/42780).
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью заключило с банком договор, в соответствии с которым работникам перечисляется на пластиковые карточки заработная плата. Должно ли ООО исчислить НДФЛ и страховые взносы с суммы комиссии, которую банк удержал при перечислении организацией дивидендов на пластиковую карточку работнику - участнику общества с ограниченной ответственностью?
(Консультация эксперта, 2010)Отметим, что дивиденды являются доходом, облагаемым НДФЛ. Соответственно, комиссия, уплаченная банку организацией за перечисление дивидендов на пластиковую карточку, тоже будет облагаться НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2010)Отметим, что дивиденды являются доходом, облагаемым НДФЛ. Соответственно, комиссия, уплаченная банку организацией за перечисление дивидендов на пластиковую карточку, тоже будет облагаться НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ при уплате ООО комиссии банку за совершение операций по перечислению дивидендов физлицам.
(Письмо Минфина России от 01.03.2021 N 03-04-05/13744)Учитывая изложенное, экономической выгоды в связи с уплатой обществом с ограниченной ответственностью комиссии банку за совершение операций по перечислению дивидендов со счета организации у физических лиц - получателей дивидендов не возникает.
(Письмо Минфина России от 01.03.2021 N 03-04-05/13744)Учитывая изложенное, экономической выгоды в связи с уплатой обществом с ограниченной ответственностью комиссии банку за совершение операций по перечислению дивидендов со счета организации у физических лиц - получателей дивидендов не возникает.
Статья: Особенности налогообложения дивидендов в 2015 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 4)Расходы, связанные с выплатой дивидендов, и налоги
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 4)Расходы, связанные с выплатой дивидендов, и налоги
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ЗАО) начисление и выплату дивидендов акционерам - работникам организации (резидентам РФ), если выплата дивидендов производится наличными денежными средствами из кассы организации, а за снятие наличных с расчетного счета организации банком удержана комиссия? Можно ли учесть сумму комиссии банка в целях налогообложения прибыли?..
(Консультация эксперта, 2008)Как указано выше, сумма комиссии, уплаченная банку за снятие наличных денежных средств для выплаты дивидендов, в бухгалтерском учете признается прочим расходом и формирует показатель бухгалтерской прибыли (убытка), а в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Следовательно, указанная сумма признается постоянной разницей и приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2008)Как указано выше, сумма комиссии, уплаченная банку за снятие наличных денежных средств для выплаты дивидендов, в бухгалтерском учете признается прочим расходом и формирует показатель бухгалтерской прибыли (убытка), а в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Следовательно, указанная сумма признается постоянной разницей и приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).