Учет командировочных расходов в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет командировочных расходов в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда с сотрудника нельзя взыскать излишне выплаченные командировочные
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Впоследствии работница представила листок нетрудоспособности в период с 17 по 27 октября 2020 г. Ей был произведен перерасчет зарплаты за период с 17 по 19 октября 2020 г. с учетом факта нахождения на листке нетрудоспособности.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Впоследствии работница представила листок нетрудоспособности в период с 17 по 27 октября 2020 г. Ей был произведен перерасчет зарплаты за период с 17 по 19 октября 2020 г. с учетом факта нахождения на листке нетрудоспособности.
Статья: Готовится новый порядок исчисления средней заработной платы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Не в пользу работников планируется решить спорный вопрос, связанный с включением платы за работу в выходной и нерабочий праздничный день в командировке в расчет среднего заработка. Мнения Минтруда России и Роструда на этот счет различны. Минтруд России считает, что плата за работу в выходной и нерабочий праздничный день, начисленная в период нахождения в командировке, не включается в расчет среднего заработка (письма от 18.12.2024 N 14-5/ООГ-7331, от 13.08.2015 N 14-1/В-608). Специалисты трудового ведомства ссылаются при этом на подп. "а" п. 5 Положения N 922, согласно которому при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ. А вот специалисты службы по труду и занятости полагают, что оплата в командировке работы в выходной праздничный день включается в расчет среднего заработка (ответ на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф" 30 сентября 2020 г.). Объясняют они это тем, что согласно подп. "л" п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитывается оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы. Средний же заработок за период нахождения работника в командировке сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. То есть средний заработок не сохраняется за выходные, являющиеся таковыми по графику работы.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Не в пользу работников планируется решить спорный вопрос, связанный с включением платы за работу в выходной и нерабочий праздничный день в командировке в расчет среднего заработка. Мнения Минтруда России и Роструда на этот счет различны. Минтруд России считает, что плата за работу в выходной и нерабочий праздничный день, начисленная в период нахождения в командировке, не включается в расчет среднего заработка (письма от 18.12.2024 N 14-5/ООГ-7331, от 13.08.2015 N 14-1/В-608). Специалисты трудового ведомства ссылаются при этом на подп. "а" п. 5 Положения N 922, согласно которому при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ. А вот специалисты службы по труду и занятости полагают, что оплата в командировке работы в выходной праздничный день включается в расчет среднего заработка (ответ на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф" 30 сентября 2020 г.). Объясняют они это тем, что согласно подп. "л" п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитывается оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы. Средний же заработок за период нахождения работника в командировке сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. То есть средний заработок не сохраняется за выходные, являющиеся таковыми по графику работы.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проживание госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)...суд правомерно взыскал судебные расходы на оплату найма жилого помещения на период командирования представителя налогового органа исходя из фактически понесенных расходов..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суд правомерно взыскал судебные расходы на оплату найма жилого помещения на период командирования представителя налогового органа исходя из фактически понесенных расходов..."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
Нормативные акты
Приказ Министра обороны РФ от 03.06.2016 N 323
(ред. от 06.03.2020)
"О планировании служебных командировок"
(вместе с "Инструкцией о планировании служебных командировок")10. При планировании служебных командировок расходы по найму жилого помещения для всех категорий личного состава учитываются исходя из расчетной суммы, доводимой ежегодно заместителем Министра обороны Российской Федерации, отвечающим за организацию финансового обеспечения войск (сил).
(ред. от 06.03.2020)
"О планировании служебных командировок"
(вместе с "Инструкцией о планировании служебных командировок")10. При планировании служебных командировок расходы по найму жилого помещения для всех категорий личного состава учитываются исходя из расчетной суммы, доводимой ежегодно заместителем Министра обороны Российской Федерации, отвечающим за организацию финансового обеспечения войск (сил).
Статья: Длительные командировки - анализ практик и споров
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения N 749), а также аванс на затраты в командировке. По итогам командировки работником оформляются документы, закрывающие полученный аванс на командировку, в противном случае аванс может быть взыскан работодателем с работника в судебном порядке.
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения N 749), а также аванс на затраты в командировке. По итогам командировки работником оформляются документы, закрывающие полученный аванс на командировку, в противном случае аванс может быть взыскан работодателем с работника в судебном порядке.
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Возможен иной порядок бухгалтерского учета суммы среднего заработка и страховых взносов, который зависит от цели командировки:
(КонсультантПлюс, 2026)Возможен иной порядок бухгалтерского учета суммы среднего заработка и страховых взносов, который зависит от цели командировки:
Вопрос: Работник организации был направлен в командировку в другой город. В командировке он арендовал апартаменты для проживания. Организация возместила работнику стоимость аренды апартаментов. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Апартаменты - это нежилые помещения, относящиеся к местам временного размещения (пребывания) граждан, не предназначенные для их постоянного проживания (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-70384/2020).
(Консультация эксперта, 2023)Апартаменты - это нежилые помещения, относящиеся к местам временного размещения (пребывания) граждан, не предназначенные для их постоянного проживания (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-70384/2020).
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
(Издательство "Главная книга", 2026)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику при направлении в однодневную служебную командировку по территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Применение в качестве основания для учета расходов пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ обусловлено тем, что, как отмечено выше, суммы, выплачиваемые работникам, которые направляются в однодневные командировки, признаются возмещением иных расходов работника, связанных со служебной командировкой, а не указанными в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточными в значении, используемом ТК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Применение в качестве основания для учета расходов пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ обусловлено тем, что, как отмечено выше, суммы, выплачиваемые работникам, которые направляются в однодневные командировки, признаются возмещением иных расходов работника, связанных со служебной командировкой, а не указанными в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточными в значении, используемом ТК РФ.
Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту взыскана плата. Организация возместила работнику стоимость регистрации. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Основным критерием для учета командировочных расходов является соответствие сумм таких расходов положениям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Основным критерием для учета командировочных расходов является соответствие сумм таких расходов положениям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- в гостинице - кассовым чеком или бланком строгой отчетности (ст. 1.1, п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ, п. 26 Правил предоставления гостиничных услуг, утв. Постановлением Правительства РФ от 18 ноября 2020 года N 1853);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- в гостинице - кассовым чеком или бланком строгой отчетности (ст. 1.1, п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ, п. 26 Правил предоставления гостиничных услуг, утв. Постановлением Правительства РФ от 18 ноября 2020 года N 1853);
Вопрос: Как учесть возмещение работнику расходов на проезд в метро в командировке?
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина России от 29.06.2020 N 03-03-06/1/55801).
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина России от 29.06.2020 N 03-03-06/1/55801).
Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на билет, если работник опоздал на самолет, в результате чего командировка не состоялась?
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретенные невозвратные билеты, в случае если командировка не состоялась по вине работника, не могут быть учтены на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе расходов в целях налогообложения прибыли (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретенные невозвратные билеты, в случае если командировка не состоялась по вине работника, не могут быть учтены на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе расходов в целях налогообложения прибыли (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@).
Статья: О некоторых вопросах применения военными судами законодательства о денежном довольствии военнослужащих (по материалам судебной практики)
(Миронов В.С., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 8)Решением гарнизонного военного суда удовлетворен административный иск М. с требованиями о признании незаконным отказа начальника ФКУ "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Ярославской, Костромской и Вологодской областям" оплатить расходы, понесенные в связи с проживанием в хостеле при нахождении в служебной командировке в августе - сентябре 2020 г. Отменяя данное решение в апелляционном порядке, окружной военный суд указал на непредставление М. в целях подтверждения понесенных расходов на проживание всего перечня документов из числа перечисленных в п. 140 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих, а это является необходимым условием для возмещения таких расходов военнослужащему. Окружной военный суд отметил также, что не только М., который оспорил отказ финансового органа возместить ему расходы на проживание в хостеле, не представил доказательств отсутствия мест в гостинице по месту выполнения служебного задания, но и командир воинской части не оформил проживание М. вне гостиницы приказом согласно требованиям названного пункта.
(Миронов В.С., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 8)Решением гарнизонного военного суда удовлетворен административный иск М. с требованиями о признании незаконным отказа начальника ФКУ "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Ярославской, Костромской и Вологодской областям" оплатить расходы, понесенные в связи с проживанием в хостеле при нахождении в служебной командировке в августе - сентябре 2020 г. Отменяя данное решение в апелляционном порядке, окружной военный суд указал на непредставление М. в целях подтверждения понесенных расходов на проживание всего перечня документов из числа перечисленных в п. 140 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих, а это является необходимым условием для возмещения таких расходов военнослужащему. Окружной военный суд отметил также, что не только М., который оспорил отказ финансового органа возместить ему расходы на проживание в хостеле, не представил доказательств отсутствия мест в гостинице по месту выполнения служебного задания, но и командир воинской части не оформил проживание М. вне гостиницы приказом согласно требованиям названного пункта.