Учет госпошлины при приобретении объекта недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет госпошлины при приобретении объекта недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 04.12.2023 по делу N 88-26409/2023 (УИД 16RS0051-01-2022-002835-33)
Категория спора: 1) Аренда земельных участков; 2) Право собственности; 3) Защита прав на землю.
Требования: 1) О прекращении права аренды на земельный участок; 2) О прекращении права собственности на имущество.
Требования правообладателя: 3) О признании незаконным постановления об изъятии недвижимости для муниципальных нужд.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику предложено заключить соглашение об изъятии земельного участка и нежилого здания, вместе с тем такое соглашение между сторонами не заключено.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Определяя размер возмещения (компенсации), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости установления размера денежной компенсации по рыночной стоимости права аренды земельного участка, рыночной стоимости торгового павильона, размера упущенной выгоды на дату проведения оценки, с учетом убытков, связанных с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости, в сумме 4 000 руб., убытков, связанных с привлечением риелтора, - 100 000 руб., признав заключения судебных экспертиз относимыми и допустимыми доказательствами по делу.
Категория спора: 1) Аренда земельных участков; 2) Право собственности; 3) Защита прав на землю.
Требования: 1) О прекращении права аренды на земельный участок; 2) О прекращении права собственности на имущество.
Требования правообладателя: 3) О признании незаконным постановления об изъятии недвижимости для муниципальных нужд.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику предложено заключить соглашение об изъятии земельного участка и нежилого здания, вместе с тем такое соглашение между сторонами не заключено.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Определяя размер возмещения (компенсации), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости установления размера денежной компенсации по рыночной стоимости права аренды земельного участка, рыночной стоимости торгового павильона, размера упущенной выгоды на дату проведения оценки, с учетом убытков, связанных с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости, в сумме 4 000 руб., убытков, связанных с привлечением риелтора, - 100 000 руб., признав заключения судебных экспертиз относимыми и допустимыми доказательствами по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Затраты в виде платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлины за регистрацию этого договора в бухгалтерском учете организации-субарендатора включаются в фактическую стоимость права пользования активом (ППА) (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018). В этом случае балансовая стоимость ППА формирует балансовую стоимость объекта недвижимости путем начисления амортизации. Если ППА не формируется, то указанные затраты относятся к фактическим затратам, связанным со строительством. Они включаются в состав капитальных вложений (пп. "б" п. 5, п. 9, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе СВО, освобождаются от уплаты госпошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав на принадлежащие им или приобретаемые ими объекты недвижимости.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе СВО, освобождаются от уплаты госпошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав на принадлежащие им или приобретаемые ими объекты недвижимости.
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2025)Лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей освобождены от уплаты госпошлин за постановку на кадастровый учет объектов недвижимости, принадлежащих им или приобретаемых ими, и (или) госрегистрацию прав на эти объекты.
(КонсультантПлюс, 2025)Лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей освобождены от уплаты госпошлин за постановку на кадастровый учет объектов недвижимости, принадлежащих им или приобретаемых ими, и (или) госрегистрацию прав на эти объекты.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражено ОНО в части платы за приобретение права на заключение договора субаренды и госпошлины <4>
(Консультация эксперта, 2025)Отражено ОНО в части платы за приобретение права на заключение договора субаренды и госпошлины <4>
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация в марте текущего года приобрела у другой организации земельный участок площадью 300 кв. м по цене 4 000 000 руб. В этом же месяце подписан акт приемки-передачи земельного участка, произведен расчет с продавцом и поданы документы на государственную регистрацию права собственности. Организация уплатила государственную пошлину за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (документы на госрегистрацию она подала до начала учета земельного участка в составе объектов основных средств). Право собственности на земельный участок зарегистрировано 25 марта.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в марте текущего года приобрела у другой организации земельный участок площадью 300 кв. м по цене 4 000 000 руб. В этом же месяце подписан акт приемки-передачи земельного участка, произведен расчет с продавцом и поданы документы на государственную регистрацию права собственности. Организация уплатила государственную пошлину за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (документы на госрегистрацию она подала до начала учета земельного участка в составе объектов основных средств). Право собственности на земельный участок зарегистрировано 25 марта.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (нежилого помещения) у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя? Расчет с продавцом объекта недвижимости производится после регистрации перехода права собственности...
(Консультация эксперта, 2025)Нежилое помещение включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость амортизируемого объекта ОС определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на приобретение этого объекта, в которую, в частности, включается стоимость помещения, установленная договором продажи недвижимости. Что касается государственной пошлины, то подробно варианты ее учета для целей налогообложения прибыли рассмотрены в консультации Т.Е. Меликовской. В данной консультации исходим из того, что государственная пошлина включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости в налоговом учете, то есть первоначальные стоимости объекта ОС по данным бухгалтерского и налогового учета равны.
(Консультация эксперта, 2025)Нежилое помещение включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость амортизируемого объекта ОС определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на приобретение этого объекта, в которую, в частности, включается стоимость помещения, установленная договором продажи недвижимости. Что касается государственной пошлины, то подробно варианты ее учета для целей налогообложения прибыли рассмотрены в консультации Т.Е. Меликовской. В данной консультации исходим из того, что государственная пошлина включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости в налоговом учете, то есть первоначальные стоимости объекта ОС по данным бухгалтерского и налогового учета равны.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по продаже объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета операций по продаже недвижимости, учтенной в качестве объекта ОС, описан в консультации М.С. Радьковой.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета операций по продаже недвижимости, учтенной в качестве объекта ОС, описан в консультации М.С. Радьковой.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость объекта ОС определяется в порядке, установленном абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию. В качестве указанных расходов в первоначальную стоимость объекта ОС помимо суммы, уплачиваемой по договору участия в долевом строительстве, следует включить государственную пошлину за регистрацию этого договора, уплаченную в связи с приобретением данного объекта. И если исходить из того, что использоваться в запланированных целях квартира может только после регистрации права собственности на нее, то и государственная пошлина, уплачиваемая в связи с государственной регистрацией права собственности на объект недвижимости, должна рассматриваться как расход, связанный с приобретением амортизируемого имущества (объекта ОС), и, соответственно, включаться в первоначальную стоимость этого объекта ОС <3>.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость объекта ОС определяется в порядке, установленном абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию. В качестве указанных расходов в первоначальную стоимость объекта ОС помимо суммы, уплачиваемой по договору участия в долевом строительстве, следует включить государственную пошлину за регистрацию этого договора, уплаченную в связи с приобретением данного объекта. И если исходить из того, что использоваться в запланированных целях квартира может только после регистрации права собственности на нее, то и государственная пошлина, уплачиваемая в связи с государственной регистрацией права собственности на объект недвижимости, должна рассматриваться как расход, связанный с приобретением амортизируемого имущества (объекта ОС), и, соответственно, включаться в первоначальную стоимость этого объекта ОС <3>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)<3> По вопросу о том, в какой момент принимается к вычету НДС по приобретенному объекту ОС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)<3> По вопросу о том, в какой момент принимается к вычету НДС по приобретенному объекту ОС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания)?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость производственного здания, приобретаемого по договору продажи недвижимости, составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС 1 200 000 руб.). В месяце получения здания и принятия его к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию перехода права собственности на здание. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением здания, организация не несет. Кадастровая стоимость здания не определена.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость производственного здания, приобретаемого по договору продажи недвижимости, составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС 1 200 000 руб.). В месяце получения здания и принятия его к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена государственная пошлина и поданы документы на государственную регистрацию перехода права собственности на здание. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением здания, организация не несет. Кадастровая стоимость здания не определена.
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2025)<*> За госрегистрацию прекращения прав в связи с переходом права к новому правообладателю госпошлина не уплачивается (пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ). Пошлину за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество по договору купли-продажи недвижимости, предусмотренную пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, уплачивает покупатель недвижимости.
(Консультация эксперта, 2025)<*> За госрегистрацию прекращения прав в связи с переходом права к новому правообладателю госпошлина не уплачивается (пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ). Пошлину за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество по договору купли-продажи недвижимости, предусмотренную пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, уплачивает покупатель недвижимости.
Корреспонденция счетов: Как арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (недвижимого имущества (здания))?..
(Консультация эксперта, 2025)Выкупленный предмет аренды включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Исходим из условия, что госпошлина за регистрацию перехода права собственности не считается расходом, необходимым для доведения недвижимости до состояния, в котором она пригодна для использования. Значит, она не включается в первоначальную стоимость объекта. Подробная информация по вопросу учета госпошлины содержится в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Выкупленный предмет аренды включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Исходим из условия, что госпошлина за регистрацию перехода права собственности не считается расходом, необходимым для доведения недвижимости до состояния, в котором она пригодна для использования. Значит, она не включается в первоначальную стоимость объекта. Подробная информация по вопросу учета госпошлины содержится в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация учитывает госпошлину в качестве расхода, связанного с приобретением земельного участка, и включает ее в стоимость этого участка.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация учитывает госпошлину в качестве расхода, связанного с приобретением земельного участка, и включает ее в стоимость этого участка.