Учет доходов администратором доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов администратором доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)возврат исполнительского сбора, перечисленного на счета, открытые органам Казначейства России, осуществляется территориальными органами Казначейства России на основании платежного документа администратора доходов бюджета (соответствующего территориального органа ФССП России) по предназначенному для учета исполнительского сбора коду классификации доходов бюджетов РФ в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления в территориальный орган Казначейства России. Срок представления платежного документа администратора доходов бюджета (соответствующего территориального органа ФССП России) не может превышать 10 дней с даты принятия заявления структурным подразделением территориального органа ФССП России, в котором был взыскан исполнительский сбор;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)возврат исполнительского сбора, перечисленного на счета, открытые органам Казначейства России, осуществляется территориальными органами Казначейства России на основании платежного документа администратора доходов бюджета (соответствующего территориального органа ФССП России) по предназначенному для учета исполнительского сбора коду классификации доходов бюджетов РФ в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления в территориальный орган Казначейства России. Срок представления платежного документа администратора доходов бюджета (соответствующего территориального органа ФССП России) не может превышать 10 дней с даты принятия заявления структурным подразделением территориального органа ФССП России, в котором был взыскан исполнительский сбор;
Вопрос: Об указании взыскателя в исполнительном документе о взыскании госпошлины, выдаваемом судами; возврате взыскателю документов, поступивших на исполнение, и требованиях, предъявляемых к таким документам.
(Письмо ФНС России от 01.12.2023 N КЧ-4-8/15116@)Бюджетные полномочия администраторов доходов бюджета осуществляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с доведенными до них главными администраторами доходов бюджета, в ведении которых они находятся, правовыми актами, наделяющими их полномочиями администратора доходов бюджета (пункт 3 статьи 160.1 БК РФ).
(Письмо ФНС России от 01.12.2023 N КЧ-4-8/15116@)Бюджетные полномочия администраторов доходов бюджета осуществляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с доведенными до них главными администраторами доходов бюджета, в ведении которых они находятся, правовыми актами, наделяющими их полномочиями администратора доходов бюджета (пункт 3 статьи 160.1 БК РФ).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Возврат административного штрафа (практика арбитражных судов)
(КонсультантПлюс, 2026)"...В силу абзаца 4 части 2 статьи 160.1... [БК РФ - ред.] администратор доходов бюджета принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
(КонсультантПлюс, 2026)"...В силу абзаца 4 части 2 статьи 160.1... [БК РФ - ред.] администратор доходов бюджета принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@
(ред. от 16.07.2026)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")в) о наделении администраторов доходов бюджетов, в отношении закрепленных за ними источников доходов бюджетов, следующими бюджетными полномочиями:
(ред. от 16.07.2026)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")в) о наделении администраторов доходов бюджетов, в отношении закрепленных за ними источников доходов бюджетов, следующими бюджетными полномочиями:
Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 258н
(ред. от 25.11.2024)
"Об утверждении Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета территориальными органами Федерального казначейства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61362)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)если бюджетное обязательство было поставлено на учет в соответствии с подпунктом "б" пункта 8 Порядка - получателем средств федерального бюджета, наделенного полномочиями администратора доходов федерального бюджета, в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем постановки на учет денежного обязательства в соответствии с пунктом 23(1) настоящего Порядка (не наделенного полномочиями администратора доходов федерального бюджета, в срок не позднее шести рабочих дней, следующих за днем постановки на учет денежного обязательства в соответствии с пунктом 23(1) настоящего Порядка).
(ред. от 25.11.2024)
"Об утверждении Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета территориальными органами Федерального казначейства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61362)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)если бюджетное обязательство было поставлено на учет в соответствии с подпунктом "б" пункта 8 Порядка - получателем средств федерального бюджета, наделенного полномочиями администратора доходов федерального бюджета, в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем постановки на учет денежного обязательства в соответствии с пунктом 23(1) настоящего Порядка (не наделенного полномочиями администратора доходов федерального бюджета, в срок не позднее шести рабочих дней, следующих за днем постановки на учет денежного обязательства в соответствии с пунктом 23(1) настоящего Порядка).
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Вторым этапом администрирования доходов является формирование перечня подведомственных главным администраторам администраторов доходов бюджета, а также учет плательщиков доходов <239>. Приведенными нормативно-правовыми актами установлен перечень подведомственных администраторов доходов, которые реализуют соответствующие бюджетные полномочия в сфере доходов бюджета, а также непосредственно взаимодействуют с плательщиками доходов.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Вторым этапом администрирования доходов является формирование перечня подведомственных главным администраторам администраторов доходов бюджета, а также учет плательщиков доходов <239>. Приведенными нормативно-правовыми актами установлен перечень подведомственных администраторов доходов, которые реализуют соответствующие бюджетные полномочия в сфере доходов бюджета, а также непосредственно взаимодействуют с плательщиками доходов.
Вопрос: О некоммерческих организациях, которым предоставляется субсидия в виде имущественного взноса, и возврате остатка предоставленной АНО субсидии из бюджета Челябинской области и его использовании.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 02-08-12/70403)Согласно положениям пункта 1 статьи 220.1 Бюджетного кодекса учет операций администраторов доходов бюджетов производится на лицевых счетах, открываемых им в Федеральном казначействе. Открытие и ведение лицевых счетов в Федеральном казначействе осуществляются в порядке, в силу положений пункта 9 статьи 220.1 Бюджетного кодекса, установленном Федеральным казначейством <1>.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 02-08-12/70403)Согласно положениям пункта 1 статьи 220.1 Бюджетного кодекса учет операций администраторов доходов бюджетов производится на лицевых счетах, открываемых им в Федеральном казначействе. Открытие и ведение лицевых счетов в Федеральном казначействе осуществляются в порядке, в силу положений пункта 9 статьи 220.1 Бюджетного кодекса, установленном Федеральным казначейством <1>.
Готовое решение: Как учитывать нефинансовые активы имущества государственной (муниципальной) казны (счет 0 108 00 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Администратор доходов бюджета ведет учет доходов от продажи имущества казны.
(КонсультантПлюс, 2026)Администратор доходов бюджета ведет учет доходов от продажи имущества казны.
Статья: Неналоговые платежи бюджетной системы Российской Федерации
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Шестая функция, характерная только для неналоговых платежей, - это административная функция. Поступление неналоговых доходов во многом зависит от грамотного использования имущества органа государственной власти, от информированности потребителя об оказываемых государственных услугах, от организации вынесения штрафных санкций, их учета и обеспечения поступлений. По уровню поступления неналоговых доходов можно судить об исполнении возложенных на орган государственной власти функций, также возможно оценить исполнение различных полномочий, в том числе главного администратора (администратора) доходов и полномочий собственника имущества.
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Шестая функция, характерная только для неналоговых платежей, - это административная функция. Поступление неналоговых доходов во многом зависит от грамотного использования имущества органа государственной власти, от информированности потребителя об оказываемых государственных услугах, от организации вынесения штрафных санкций, их учета и обеспечения поступлений. По уровню поступления неналоговых доходов можно судить об исполнении возложенных на орган государственной власти функций, также возможно оценить исполнение различных полномочий, в том числе главного администратора (администратора) доходов и полномочий собственника имущества.
Статья: Некоторые особенности реализации компетенции местного самоуправления в условиях достаточного финансирования
(Шугрина Е.С.)
("Местное право", 2025, N 2)Не случайно летом 2024 года был принят Федеральный закон о списании штрафов и исполнительского сбора - Федеральный закон от 13 июля 2024 г. N 177-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В статье 12 Закона, в частности, говорится, что в 2024 году признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию задолженность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, по административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля (надзора), и по исполнительскому сбору, образовавшаяся по состоянию на 1 июля 2022 года и учитываемая на дату принятия администратором доходов бюджета в соответствии с настоящей статьей решения о признании безнадежной ко взысканию задолженности. Решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности принимается администратором доходов бюджета в порядке, установленном пунктом 4 статьи 47.2 Бюджетного кодекса РФ.
(Шугрина Е.С.)
("Местное право", 2025, N 2)Не случайно летом 2024 года был принят Федеральный закон о списании штрафов и исполнительского сбора - Федеральный закон от 13 июля 2024 г. N 177-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В статье 12 Закона, в частности, говорится, что в 2024 году признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию задолженность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, по административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля (надзора), и по исполнительскому сбору, образовавшаяся по состоянию на 1 июля 2022 года и учитываемая на дату принятия администратором доходов бюджета в соответствии с настоящей статьей решения о признании безнадежной ко взысканию задолженности. Решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности принимается администратором доходов бюджета в порядке, установленном пунктом 4 статьи 47.2 Бюджетного кодекса РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)б) Государственную корпорацию по атомной энергии "Росатом", Государственную корпорацию по космической деятельности "Роскосмос", публично-правовую компанию "Единый заказчик в сфере строительства" в части ведения бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий главного распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и администратора доходов бюджета, а также при передаче на безвозмездной основе на основании соглашений своих полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени России государственных контрактов, в том числе в рамках государственного оборонного заказа, от лица указанных корпораций при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности России (за исключением полномочий, связанных с введением в установленном порядке в эксплуатацию объектов государственной собственности России) и на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность России федеральным государственным унитарным предприятиям, в отношении которых указанные корпорации осуществляют от имени России полномочия собственника имущества, в соответствии с бюджетным законодательством.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)б) Государственную корпорацию по атомной энергии "Росатом", Государственную корпорацию по космической деятельности "Роскосмос", публично-правовую компанию "Единый заказчик в сфере строительства" в части ведения бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий главного распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и администратора доходов бюджета, а также при передаче на безвозмездной основе на основании соглашений своих полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени России государственных контрактов, в том числе в рамках государственного оборонного заказа, от лица указанных корпораций при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности России (за исключением полномочий, связанных с введением в установленном порядке в эксплуатацию объектов государственной собственности России) и на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность России федеральным государственным унитарным предприятиям, в отношении которых указанные корпорации осуществляют от имени России полномочия собственника имущества, в соответствии с бюджетным законодательством.
Статья: Правовое регулирование администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Вторым этапом администрирования доходов является формирование перечня подведомственных главным администраторам администраторов доходов бюджета, а также учет плательщиков доходов <16>.
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Вторым этапом администрирования доходов является формирование перечня подведомственных главным администраторам администраторов доходов бюджета, а также учет плательщиков доходов <16>.
Вопрос: О ведении радиочастотной службой учета доходов по плате пользователей радиочастотного спектра в ГИИС "Электронный бюджет" по группе плательщиков дохода.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-06-09/61090)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, применение способа организации аналитического учета по группе плательщиков доходов в рассматриваемом случае недопустимо в условиях отсутствия ведения Роскомнадзором в рамках исполнения бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета персонифицированного учета расчетов с плательщиками доходов, а также отсутствия передачи в ГИИС "Электронный бюджет" данных о произведенных начислениях в разрезе аналитических показателей, предусмотренных едиными формами электронных первичных документов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению", при наличии рисков образования просроченной задолженности по доходам федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-06-09/61090)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, применение способа организации аналитического учета по группе плательщиков доходов в рассматриваемом случае недопустимо в условиях отсутствия ведения Роскомнадзором в рамках исполнения бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета персонифицированного учета расчетов с плательщиками доходов, а также отсутствия передачи в ГИИС "Электронный бюджет" данных о произведенных начислениях в разрезе аналитических показателей, предусмотренных едиными формами электронных первичных документов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению", при наличии рисков образования просроченной задолженности по доходам федерального бюджета.
Готовое решение: Как отразить в бюджетном учете межбюджетные трансферты
(КонсультантПлюс, 2026)Принятие к учету доходов от межбюджетных трансфертов осуществляет администратор доходов по поступлениям от бюджетов бюджетной системы РФ. Если расходы за счет средств МБТ с условиями производят несколько участников бюджетного процесса, то доходы от его поступления принимает к учету главный администратор (администратор) доходов бюджетов по возврату остатков этого трансферта прошлых лет (п. 27 Федерального стандарта N 32н, п. 8.22 Порядка N 82н).
(КонсультантПлюс, 2026)Принятие к учету доходов от межбюджетных трансфертов осуществляет администратор доходов по поступлениям от бюджетов бюджетной системы РФ. Если расходы за счет средств МБТ с условиями производят несколько участников бюджетного процесса, то доходы от его поступления принимает к учету главный администратор (администратор) доходов бюджетов по возврату остатков этого трансферта прошлых лет (п. 27 Федерального стандарта N 32н, п. 8.22 Порядка N 82н).
Статья: Сложности администрирования неналоговых доходов в мировой и отечественной практике
(Дадаев З.А.)
("Современное право", 2024, N 10)Доходами бюджета являются денежные средства, формирующие его доходную часть, за исключением тех, что финансируют дефицит бюджета [1]; администраторы доходов бюджета - это органы или учреждения (структуры), наделенные определенными функциями. Функции администраторов доходов бюджета: контроль за правильностью исчисления доходов; полнота и своевременность уплаты; исчисление, учет, взыскание платежей; принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, относящихся к доходам бюджетов государства [1; 6].
(Дадаев З.А.)
("Современное право", 2024, N 10)Доходами бюджета являются денежные средства, формирующие его доходную часть, за исключением тех, что финансируют дефицит бюджета [1]; администраторы доходов бюджета - это органы или учреждения (структуры), наделенные определенными функциями. Функции администраторов доходов бюджета: контроль за правильностью исчисления доходов; полнота и своевременность уплаты; исчисление, учет, взыскание платежей; принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, относящихся к доходам бюджетов государства [1; 6].