Учет дебетовых карт
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дебетовых карт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2023 N 05АП-2155/2023 по делу N А51-7420/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде оплаты по счетам за транспортные услуги.
Решение: Требование удовлетворено.В данном случае суд апелляционной инстанции учитывает, что имеющаяся в материалах дела банковская выписка о движении денежных средств по дебетовой карте Ефимкина П.П. не свидетельствует о том, что полученные от истца денежные средства были в дальнейшем перечислены ответчиком или переданы в наличной форме истцу или иным лицам по поручению истца или в его интересах.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде оплаты по счетам за транспортные услуги.
Решение: Требование удовлетворено.В данном случае суд апелляционной инстанции учитывает, что имеющаяся в материалах дела банковская выписка о движении денежных средств по дебетовой карте Ефимкина П.П. не свидетельствует о том, что полученные от истца денежные средства были в дальнейшем перечислены ответчиком или переданы в наличной форме истцу или иным лицам по поручению истца или в его интересах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы правового обеспечения выпуска кредитными организациями платежных карт и их использования
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2021, N 2)Вместе с тем, если обратиться к опыту зарубежных стран, например, одной из стран БРИКС - Индии, то можно сделать вывод, что осуществление выпуска банковских карт более зарегламентировано. Так, правовое регулирование эмиссии платежных карт в Индии осуществляется с учетом Циркуляра от 1 июля 2015 г. о кредитных картах, дебетовых картах и номинированных в рупиях кобрендовых предоплаченных карточных операциях банков и кредитных карт - эмитентов NBFCs <17>. Однако он является не единственным документом, регулирующим данную сферу правоотношений, а объединяет и развивает положения ранее изданных 25 циркуляров по данному вопросу и основывается на положениях Закона о платежных и расчетных системах 2007 г. Особенности кредитования фермеров с использованием кредитных карт определены в Циркуляре о схеме кредитных карт Kisan <18>. Кроме того, Резервный банк Индии 15 января 2020 г. в целях повышения удобства пользования и безопасности операций по картам выпустил уведомление о дополнении этих требований новыми ограничениями для банков <19>. То есть можно наблюдать ситуацию, когда определены подробные правила для различных видов платежных карт с учетом потребностей и особенностей осуществления банковской деятельности в Индии.
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2021, N 2)Вместе с тем, если обратиться к опыту зарубежных стран, например, одной из стран БРИКС - Индии, то можно сделать вывод, что осуществление выпуска банковских карт более зарегламентировано. Так, правовое регулирование эмиссии платежных карт в Индии осуществляется с учетом Циркуляра от 1 июля 2015 г. о кредитных картах, дебетовых картах и номинированных в рупиях кобрендовых предоплаченных карточных операциях банков и кредитных карт - эмитентов NBFCs <17>. Однако он является не единственным документом, регулирующим данную сферу правоотношений, а объединяет и развивает положения ранее изданных 25 циркуляров по данному вопросу и основывается на положениях Закона о платежных и расчетных системах 2007 г. Особенности кредитования фермеров с использованием кредитных карт определены в Циркуляре о схеме кредитных карт Kisan <18>. Кроме того, Резервный банк Индии 15 января 2020 г. в целях повышения удобства пользования и безопасности операций по картам выпустил уведомление о дополнении этих требований новыми ограничениями для банков <19>. То есть можно наблюдать ситуацию, когда определены подробные правила для различных видов платежных карт с учетом потребностей и особенностей осуществления банковской деятельности в Индии.
Путеводитель по судебной практике. Банковский вкладВ день заключения кредитного договора от 18.11.2015 Кирилова Т.А. дала поручение банку перечислять со счета N 40817810160330266543 денежные средства в размере, необходимом для осуществления всех текущих платежей для погашения срочной задолженности по кредитному договору от 18.11.2015 N 134485. В пункте 2 данного поручения указано, что, если на счете (ах) недостаточно денежных средств для проведения операции, погашение текущих, просроченных платежей, неустойки по кредитному договору производится в пределах доступного остатка на счете дебетовой карты без учета лимита разрешенного овердрафта/суммы, превышающей неснижаемый остаток по вкладу. Согласно пункту 6 поручения оно действует до полного исполнения заемщиком всех обязательств по кредитному договору.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П
(ред. от 28.09.2020)
"Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)Кредитная организация - эмитент осуществляет расчеты по операциям с расчетными (дебетовыми) картами, кредитными картами, предоплаченными картами с учетом требований валютного законодательства Российской Федерации и настоящего Положения.
(ред. от 28.09.2020)
"Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)Кредитная организация - эмитент осуществляет расчеты по операциям с расчетными (дебетовыми) картами, кредитными картами, предоплаченными картами с учетом требований валютного законодательства Российской Федерации и настоящего Положения.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Аналитический учет расчетов по счету ведется в разрезе счетов, открытых для операций по обеспечению денежными средствами (расчетных дебетовых банковских карт) по видам валют.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Аналитический учет расчетов по счету ведется в разрезе счетов, открытых для операций по обеспечению денежными средствами (расчетных дебетовых банковских карт) по видам валют.