Учет авансового платежа по договору лизинга в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет авансового платежа по договору лизинга в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. Аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Без внесения авансового платежа по договору лизинга невозможно дальнейшее исполнение договора, соответственно, авансовый платеж является лизинговым платежом и входит в общую сумму таких платежей. По общему правилу налогоплательщики налога на прибыль имеют право учитывать авансовые платежи по договору лизинга в расходах, учитываемых при налогообложении (Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71, Постановление ФАС Уральского округа от 07.12.2012 N Ф09-11634/12 по делу N А76-5028/2012).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Без внесения авансового платежа по договору лизинга невозможно дальнейшее исполнение договора, соответственно, авансовый платеж является лизинговым платежом и входит в общую сумму таких платежей. По общему правилу налогоплательщики налога на прибыль имеют право учитывать авансовые платежи по договору лизинга в расходах, учитываемых при налогообложении (Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71, Постановление ФАС Уральского округа от 07.12.2012 N Ф09-11634/12 по делу N А76-5028/2012).
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете лизинговые платежи, перечисленные после признания обязательства по аренде в счет арендной платы за будущий период, уменьшают его величину (п. 18 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете лизинговые платежи, перечисленные после признания обязательства по аренде в счет арендной платы за будущий период, уменьшают его величину (п. 18 ФСБУ 25/2018).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)- Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Лизинговый платеж является расходом в части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. А выкупная цена списывается по окончании срока действия договора лизинга по факту выкупа, и если лизингополучатель вносил ее частями одновременно с лизинговыми платежами, то эти частичные суммы являются авансами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Лизинговый платеж является расходом в части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. А выкупная цена списывается по окончании срока действия договора лизинга по факту выкупа, и если лизингополучатель вносил ее частями одновременно с лизинговыми платежами, то эти частичные суммы являются авансами.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов в виде лизингового платежа неизменна. Она составляет 27 500 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов в виде лизингового платежа неизменна. Она составляет 27 500 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В налоговом учете по договорам, которые заключены в 2022 - 2023 гг., не имеет значения, на чьем балансе по условиям договора должен учитываться предмет лизинга. Лизингополучатель в налоговом учете:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В налоговом учете по договорам, которые заключены в 2022 - 2023 гг., не имеет значения, на чьем балансе по условиям договора должен учитываться предмет лизинга. Лизингополучатель в налоговом учете:
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)ДОСРОЧНЫЙ ВЫКУП ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА, НЕВОЗВРАТ АВАНСА,
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)ДОСРОЧНЫЙ ВЫКУП ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА, НЕВОЗВРАТ АВАНСА,
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Если лизинговая сделка предусматривает аванс по договору лизинга, то при его уплате он не должен учитываться для определения налогооблагаемой базы у лизингодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Если лизинговая сделка предусматривает аванс по договору лизинга, то при его уплате он не должен учитываться для определения налогооблагаемой базы у лизингодателя.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет ставки дисконтирования, обязательства и процентов при лизинге
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет ставки дисконтирования, обязательства и процентов при лизинге
Готовое решение: Вычет НДС по договору лизинга у лизингополучателя
(КонсультантПлюс, 2025)3. Учет лизингополучателем "входного" НДС при получении в лизинг автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)3. Учет лизингополучателем "входного" НДС при получении в лизинг автомобиля
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества и не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ). Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276). Суммы, ежемесячно уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи. Такую позицию занимает Минфин России (см., например, Письмо от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160).
(Консультация эксперта, 2025)Выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества и не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ). Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276). Суммы, ежемесячно уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи. Такую позицию занимает Минфин России (см., например, Письмо от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160).