Учет агентских договоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет агентских договоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам - резидентам РФ можно предоставить стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ), а имущественные, социальные и на долгосрочные сбережения граждан - нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам - резидентам РФ можно предоставить стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ), а имущественные, социальные и на долгосрочные сбережения граждан - нельзя.
Статья: Особенности режима коммерческой тайны
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2024, N 1)Оценив условия заключенного между сторонами агентского договора с учетом правил статьи 431 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), суды пришли к обоснованному выводу о том, что ответственность в виде штрафа в размере 40 000 руб. установлена за невыполнение ответчиком обязанности хранить коммерческую тайну, за разглашение данных, касающихся методов и способов организации работы принципала, использование их для личной выгоды, выгоды третьих лиц, а также для организаций с аналогичным видом деятельности. Судами установлено, что обществом не доказан факт разглашения ответчиком данных, касающихся методов и способов организации работы принципала, использования их для личной выгоды, выгоды третьих лиц, а также для организаций с аналогичным видом деятельности.
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2024, N 1)Оценив условия заключенного между сторонами агентского договора с учетом правил статьи 431 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), суды пришли к обоснованному выводу о том, что ответственность в виде штрафа в размере 40 000 руб. установлена за невыполнение ответчиком обязанности хранить коммерческую тайну, за разглашение данных, касающихся методов и способов организации работы принципала, использование их для личной выгоды, выгоды третьих лиц, а также для организаций с аналогичным видом деятельности. Судами установлено, что обществом не доказан факт разглашения ответчиком данных, касающихся методов и способов организации работы принципала, использования их для личной выгоды, выгоды третьих лиц, а также для организаций с аналогичным видом деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о создании предпринимателем схемы уклонения от уплаты НДС и НДФЛ с помощью подконтрольных агентов. Предприниматель указал, что его агенты ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, финансовый и бухгалтерский учет, имеют собственную материальную базу, в связи с чем инспекция неправомерно суммировала его доходы с доходами агентов. Суд отклонил доводы предпринимателя, поскольку его агенты не проводили операций с другими лицами. Учет реализации по агентским договорам, контроль движения товаров и денежных средств осуществлял только предприниматель. Расчетные счета предпринимателя и его агентам открыты в одном банке. Все участники схемы имеют доступ к системе "Банк-Клиент" и сдают налоговую отчетность с одного IP-адреса. Поскольку предприниматель не отразил в своих доходах выручку от реализации товаров через агентов за наличный расчет, инспекция правомерно исчислила НДС и НДФЛ с учетом доходов, полученных агентами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о создании предпринимателем схемы уклонения от уплаты НДС и НДФЛ с помощью подконтрольных агентов. Предприниматель указал, что его агенты ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, финансовый и бухгалтерский учет, имеют собственную материальную базу, в связи с чем инспекция неправомерно суммировала его доходы с доходами агентов. Суд отклонил доводы предпринимателя, поскольку его агенты не проводили операций с другими лицами. Учет реализации по агентским договорам, контроль движения товаров и денежных средств осуществлял только предприниматель. Расчетные счета предпринимателя и его агентам открыты в одном банке. Все участники схемы имеют доступ к системе "Банк-Клиент" и сдают налоговую отчетность с одного IP-адреса. Поскольку предприниматель не отразил в своих доходах выручку от реализации товаров через агентов за наличный расчет, инспекция правомерно исчислила НДС и НДФЛ с учетом доходов, полученных агентами.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как агент на УСН отражает в налоговом учете операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как агент на УСН отражает в налоговом учете операции по агентскому договору
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов по агентскому договору у принципала >>>
Вопрос: Об учете доходов и расходов организации-агента в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-03-06/1/94601)Вопрос: Об учете доходов и расходов организации-агента в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-03-06/1/94601)Вопрос: Об учете доходов и расходов организации-агента в целях налога на прибыль.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалУЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу на УСН отразить в учете операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу на УСН отразить в учете операции по агентскому договору
Готовое решение: Как изменить, расторгнуть или признать недействительным агентский договор
(КонсультантПлюс, 2026)Да, полагаем, что сторона, направившая уведомление об одностороннем отказе от агентского договора, может его отозвать, если ограничений на его отзыв не предусмотрено агентским договором и не установлено законом для отдельных видов агентских договоров с учетом п. 4 ст. 1005 ГК РФ. Положения гл. 29 ГК РФ о расторжении договора, а также гл. 52 ГК РФ об агентировании не запрещают отозвать уведомление об отказе от договора, чтобы сохранить договор в силе.
(КонсультантПлюс, 2026)Да, полагаем, что сторона, направившая уведомление об одностороннем отказе от агентского договора, может его отозвать, если ограничений на его отзыв не предусмотрено агентским договором и не установлено законом для отдельных видов агентских договоров с учетом п. 4 ст. 1005 ГК РФ. Положения гл. 29 ГК РФ о расторжении договора, а также гл. 52 ГК РФ об агентировании не запрещают отозвать уведомление об отказе от договора, чтобы сохранить договор в силе.