Переквалификация агентского договора в договор поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация агентского договора в договор поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно условиям договора поставщик (общество как участник простого товарищества) стал привилегированным продавцом продукции агенту на специальных условиях. Поставщик осуществлял в адрес агента поставки рыбопродукции, а тот производил платежи за рыбопродукцию по согласованным ценам. При этом продажа рыбопродукции поставщика осуществлялась под брендом агента и с использованием агентом собственной сети сбыта. Налоговый орган пришел к выводу, что общество при перечислении комиссионного вознаграждения агенту - иностранной организации обязано было удержать и перечислить в бюджет НДС. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности удержать НДС в данном случае. Суд указал, что договор является смешанным, содержащим в себе условия договора поставки, агентского договора и договора комиссии. Условиями договора не предусмотрена обязанность агента оказать поставщику маркетинговые услуги по продвижению продукции, а упоминание слова "маркетинг" в названии договора недостаточно для его переквалификации. Кроме того, в ходе исполнения договора агент, реализовывая продукцию поставщика от своего имени, под своим брендом и через свою торговую сеть, не раскрывал поставщику информацию о конечных покупателях продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно условиям договора поставщик (общество как участник простого товарищества) стал привилегированным продавцом продукции агенту на специальных условиях. Поставщик осуществлял в адрес агента поставки рыбопродукции, а тот производил платежи за рыбопродукцию по согласованным ценам. При этом продажа рыбопродукции поставщика осуществлялась под брендом агента и с использованием агентом собственной сети сбыта. Налоговый орган пришел к выводу, что общество при перечислении комиссионного вознаграждения агенту - иностранной организации обязано было удержать и перечислить в бюджет НДС. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности удержать НДС в данном случае. Суд указал, что договор является смешанным, содержащим в себе условия договора поставки, агентского договора и договора комиссии. Условиями договора не предусмотрена обязанность агента оказать поставщику маркетинговые услуги по продвижению продукции, а упоминание слова "маркетинг" в названии договора недостаточно для его переквалификации. Кроме того, в ходе исполнения договора агент, реализовывая продукцию поставщика от своего имени, под своим брендом и через свою торговую сеть, не раскрывал поставщику информацию о конечных покупателях продукции.
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 17152/09 по делу N А29-5718/2008
Дело в части признания незаконным акта налогового органа по эпизоду доначисления налога на прибыль и НДС в связи с переквалификацией отношений заявителя и контрагентов направлено на новое рассмотрение, так как необходимо дать оценку доводам сторон относительно размера недоимки по налогам исходя из необходимости учета при этом доначисленной суммы ЕСН, расходов на приобретение продукции, кроме того, необходимо проверить довод об учете вознаграждения по договору на переработку и агентскому договору.При этом, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений статей 41, 247 Кодекса, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Как установлено в ходе налоговой проверки, общая сумма расходов общества "Молочный сервис" на приобретение молока у сельскохозяйственного производственного кооператива "Палевицы" по договору поставки от 10.08.2006 составила 1 994 037 рублей 77 копеек. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов общества "Молочный сервис" в части, относящейся к объемам сырья, поставленным заводу во исполнение договора о переработке от 10.08.2006.
Дело в части признания незаконным акта налогового органа по эпизоду доначисления налога на прибыль и НДС в связи с переквалификацией отношений заявителя и контрагентов направлено на новое рассмотрение, так как необходимо дать оценку доводам сторон относительно размера недоимки по налогам исходя из необходимости учета при этом доначисленной суммы ЕСН, расходов на приобретение продукции, кроме того, необходимо проверить довод об учете вознаграждения по договору на переработку и агентскому договору.При этом, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений статей 41, 247 Кодекса, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Как установлено в ходе налоговой проверки, общая сумма расходов общества "Молочный сервис" на приобретение молока у сельскохозяйственного производственного кооператива "Палевицы" по договору поставки от 10.08.2006 составила 1 994 037 рублей 77 копеек. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов общества "Молочный сервис" в части, относящейся к объемам сырья, поставленным заводу во исполнение договора о переработке от 10.08.2006.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как следует из судебных актов, основанием для переквалификации заключенного вида договора являются притворность договора или несоответствие реальной цели договора. В тех случаях, когда суд это устанавливает, происходит внутриотраслевая переквалификация одного вида договора на другой в виде замены, например, агентского договора на договор поставки (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2012 N А38-4496/2011).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как следует из судебных актов, основанием для переквалификации заключенного вида договора являются притворность договора или несоответствие реальной цели договора. В тех случаях, когда суд это устанавливает, происходит внутриотраслевая переквалификация одного вида договора на другой в виде замены, например, агентского договора на договор поставки (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2012 N А38-4496/2011).
Статья: Оптимизируем налоги в сфере розничной торговли
(Кузьминых А.Е., Бедина А.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Ситуацию, когда принципал должен агенту, допускать не рекомендуется, поскольку ее наличие является признаком деятельности за свой счет. Еще раз подчеркнем, что все доходы, полученные по агентскому договору, агент обязан передать принципалу. Если этого не происходит, появляется риск переквалификации агентского договора в договор поставки.
(Кузьминых А.Е., Бедина А.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Ситуацию, когда принципал должен агенту, допускать не рекомендуется, поскольку ее наличие является признаком деятельности за свой счет. Еще раз подчеркнем, что все доходы, полученные по агентскому договору, агент обязан передать принципалу. Если этого не происходит, появляется риск переквалификации агентского договора в договор поставки.