Участником международной группы компаний в целях НК РФ признается
Подборка наиболее важных документов по запросу Участником международной группы компаний в целях НК РФ признается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении сведений из отчетности в отношении международной группы компаний, совершивших сделки в области внешней торговли, и признании таких сделок контролируемыми.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-12-11/1/54996)Согласно статье 105.16-7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если хотя бы один участник международной группы компаний, более 50 процентов активов которой по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения таким участником контролируемых сделок, находится на территории Российской Федерации, совершил сделки в области внешней торговли, которые признаются контролируемыми и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в пункте 5 статьи 105.14 Кодекса, материнская компания такой международной группы компаний или уполномоченный участник такой международной группы компаний, которые являются российской организацией либо иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, обязаны представить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения из консолидированной финансовой отчетности такой международной группы компаний, финансовой отчетности участников такой международной группы компаний, совершивших такие сделки и (или) сделки по последующей реализации указанных товаров и (или) обеспечивавших совершение указанных сделок (в том числе путем оказания услуг по перевозке, хранению, упаковке, страхованию, финансированию, маркетингу), в порядке и сроки, которые установлены статьей 105.16-7 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-12-11/1/54996)Согласно статье 105.16-7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если хотя бы один участник международной группы компаний, более 50 процентов активов которой по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения таким участником контролируемых сделок, находится на территории Российской Федерации, совершил сделки в области внешней торговли, которые признаются контролируемыми и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в пункте 5 статьи 105.14 Кодекса, материнская компания такой международной группы компаний или уполномоченный участник такой международной группы компаний, которые являются российской организацией либо иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, обязаны представить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения из консолидированной финансовой отчетности такой международной группы компаний, финансовой отчетности участников такой международной группы компаний, совершивших такие сделки и (или) сделки по последующей реализации указанных товаров и (или) обеспечивавших совершение указанных сделок (в том числе путем оказания услуг по перевозке, хранению, упаковке, страхованию, финансированию, маркетингу), в порядке и сроки, которые установлены статьей 105.16-7 Кодекса.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Международной группой компаний (МГК) признается группа взаимозависимых организаций и иностранных структур без образования юридического лица, которая имеет определенный состав и составляет консолидированную отчетность (либо такая отчетность должна была составляться, если бы ценные бумаги любого из участников группы были допущены к торгам на фондовой бирже) (п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Международной группой компаний (МГК) признается группа взаимозависимых организаций и иностранных структур без образования юридического лица, которая имеет определенный состав и составляет консолидированную отчетность (либо такая отчетность должна была составляться, если бы ценные бумаги любого из участников группы были допущены к торгам на фондовой бирже) (п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 340-ФЗ
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний"4. В отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в 2018 - 2019 годах, национальная документация, предусмотренная статьями 105.15 и 105.16-5 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), может быть истребована у налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, не ранее 31 декабря года, следующего за календарным годом, в котором доходы и (или) расходы по таким контролируемым сделкам признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний"4. В отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в 2018 - 2019 годах, национальная документация, предусмотренная статьями 105.15 и 105.16-5 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), может быть истребована у налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, не ранее 31 декабря года, следующего за календарным годом, в котором доходы и (или) расходы по таким контролируемым сделкам признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Требования, установленные абзацем вторым части 2 и абзацем восьмым части 7 настоящей статьи, не применяются в случае, если указанные требования исполняются материнской компанией международной группы компаний или участником международной группы компаний, на которого материнской компанией международной группы компаний возложена обязанность по исполнению от имени участников такой международной группы компаний указанных требований, а также в иных случаях, предусмотренных Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Требования, установленные абзацем вторым части 2 и абзацем восьмым части 7 настоящей статьи, не применяются в случае, если указанные требования исполняются материнской компанией международной группы компаний или участником международной группы компаний, на которого материнской компанией международной группы компаний возложена обязанность по исполнению от имени участников такой международной группы компаний указанных требований, а также в иных случаях, предусмотренных Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Введена в действие статья 105.16-7 НК РФ, касающаяся распространения обязанности в установленных случаях представлять в налоговый орган сведения из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участников международной группы компаний, совершивших определенные сделки. Раскрытие таких сведений должно производиться в электронной форме согласно форматам, утверждаемым налоговым ведомством. Устанавливается правомочие налогового органа по истребованию у материнской компании международной группы компаний или уполномоченного участника международной группы компаний, попадающих в сферу контроля, информации об определенных сделках.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Введена в действие статья 105.16-7 НК РФ, касающаяся распространения обязанности в установленных случаях представлять в налоговый орган сведения из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участников международной группы компаний, совершивших определенные сделки. Раскрытие таких сведений должно производиться в электронной форме согласно форматам, утверждаемым налоговым ведомством. Устанавливается правомочие налогового органа по истребованию у материнской компании международной группы компаний или уполномоченного участника международной группы компаний, попадающих в сферу контроля, информации об определенных сделках.
Вопрос: О представлении странового отчета и учете принадлежащей материнской компании доли в иностранной организации при определении международной группы компаний.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-12-12/4/114197)Пунктом 2 статьи 105.16-3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что страновой отчет представляется материнской компанией международной группы компаний или уполномоченным участником международной группы компаний, если материнская компания международной группы компаний или уполномоченный участник международной группы компаний является российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-12-12/4/114197)Пунктом 2 статьи 105.16-3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что страновой отчет представляется материнской компанией международной группы компаний или уполномоченным участником международной группы компаний, если материнская компания международной группы компаний или уполномоченный участник международной группы компаний является российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)обязательство иностранной организации по уплате признанных в составе доходов процентов прекращено по соглашению о прощении долга. Речь идет об обязательствах иностранных организаций, которые из-за санкций не начисляют проценты своим участникам - российским компаниям с долей прямого участия более 50%. Для признания такой задолженности безнадежной российский заимодавец и иностранный заемщик должны входить в одну международную группу компаний, упомянутое соглашение о прощении долга должно быть утверждено иностранным судом (п. 2 ст. 266, пп. 12 п. 2 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)обязательство иностранной организации по уплате признанных в составе доходов процентов прекращено по соглашению о прощении долга. Речь идет об обязательствах иностранных организаций, которые из-за санкций не начисляют проценты своим участникам - российским компаниям с долей прямого участия более 50%. Для признания такой задолженности безнадежной российский заимодавец и иностранный заемщик должны входить в одну международную группу компаний, упомянутое соглашение о прощении долга должно быть утверждено иностранным судом (п. 2 ст. 266, пп. 12 п. 2 ст. 310 НК РФ).
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Международной группой компаний (МГК) признается группа взаимозависимых организаций и иностранных структур без образования юридического лица, которая имеет определенный состав и составляет консолидированную отчетность.
(КонсультантПлюс, 2023)Международной группой компаний (МГК) признается группа взаимозависимых организаций и иностранных структур без образования юридического лица, которая имеет определенный состав и составляет консолидированную отчетность.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Описание ситуации: Материнская компания международной группы компаний (далее - МГК) является резидентом РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Описание ситуации: Материнская компания международной группы компаний (далее - МГК) является резидентом РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)часть 8 комментируемой статьи дополнена новым абзацем 2, согласно которому требования, установленные абзацем 2 ч. 2 и абзацем 8 ч. 7 данной статьи, не применяются в случае, если указанные требования исполняются материнской компанией международной группы компаний или участником международной группы компаний, на которого материнской компанией международной группы компаний возложена обязанность по исполнению от имени участников такой международной группы компаний указанных требований, а также в иных случаях, предусмотренных Правительством РФ по согласованию с Банком России.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)часть 8 комментируемой статьи дополнена новым абзацем 2, согласно которому требования, установленные абзацем 2 ч. 2 и абзацем 8 ч. 7 данной статьи, не применяются в случае, если указанные требования исполняются материнской компанией международной группы компаний или участником международной группы компаний, на которого материнской компанией международной группы компаний возложена обязанность по исполнению от имени участников такой международной группы компаний указанных требований, а также в иных случаях, предусмотренных Правительством РФ по согласованию с Банком России.