Убыток от уступки права требования по договору займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Убыток от уступки права требования по договору займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как кредитор учитывает операции по договору займа ценными бумагами при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если при уступке права требования до наступления предусмотренного договором срока возврата займа получен убыток, он признается в особом порядке в пределах норматива.
(КонсультантПлюс, 2025)Если при уступке права требования до наступления предусмотренного договором срока возврата займа получен убыток, он признается в особом порядке в пределах норматива.
Вопрос: Организация уступила право требования долга по договору займа до наступления срока уплаты. В каком порядке определяется убыток для целей налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Убыток от уступки права требования долга по договору займа до наступления срока уплаты, по нашему мнению, признается при исчислении налога на прибыль в полной сумме.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Убыток от уступки права требования долга по договору займа до наступления срока уплаты, по нашему мнению, признается при исчислении налога на прибыль в полной сумме.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
Указание Банка России от 16.11.2022 N 6316-У
(ред. от 30.06.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности и иных документов и информации микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.03.2023 N 72703)55. По строке 2.42 подраздела 5 раздела II Отчета указывается количество договоров кредита (займа (микрозайма), приобретенных микрокредитной компанией по договорам уступки прав требования.
(ред. от 30.06.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности и иных документов и информации микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.03.2023 N 72703)55. По строке 2.42 подраздела 5 раздела II Отчета указывается количество договоров кредита (займа (микрозайма), приобретенных микрокредитной компанией по договорам уступки прав требования.
Статья: Реализация права залога в процедурах банкротства застройщика: вопросы теории и практики
(Шишмарева Т.П.)
("Журнал российского права", 2024, N 10)При установлении требований дольщика в процедуре конкурсного производства ООО "Кратонстрой" возник спор между дольщиком и застройщиком о включении требования о передаче жилого помещения в реестр требований участников строительства, поскольку решением суда подтверждены заключение договора и его оплата посредством уступки права требования дольщиком в пользу застройщика из договора займа, заключенного с единоличным исполнительным органом должника, в размере цены двух квартир, которые должны быть переданы дольщику. Однако Росреестр приостановил государственную регистрацию договора, так как заключен договор с другим дольщиком. Основанием отказа послужил также установленный судом факт возмещения убытков дольщику в размере стоимости двух квартир в рамках удовлетворения гражданского иска в уголовном судопроизводстве. Верховный Суд РФ признал отказ о включении требования необоснованным и указал, что материально-правовой интерес дольщика из договора не удовлетворен, а при установлении требования не подлежит разрешению вопрос о фактическом исполнении обязательства <14>.
(Шишмарева Т.П.)
("Журнал российского права", 2024, N 10)При установлении требований дольщика в процедуре конкурсного производства ООО "Кратонстрой" возник спор между дольщиком и застройщиком о включении требования о передаче жилого помещения в реестр требований участников строительства, поскольку решением суда подтверждены заключение договора и его оплата посредством уступки права требования дольщиком в пользу застройщика из договора займа, заключенного с единоличным исполнительным органом должника, в размере цены двух квартир, которые должны быть переданы дольщику. Однако Росреестр приостановил государственную регистрацию договора, так как заключен договор с другим дольщиком. Основанием отказа послужил также установленный судом факт возмещения убытков дольщику в размере стоимости двух квартир в рамках удовлетворения гражданского иска в уголовном судопроизводстве. Верховный Суд РФ признал отказ о включении требования необоснованным и указал, что материально-правовой интерес дольщика из договора не удовлетворен, а при установлении требования не подлежит разрешению вопрос о фактическом исполнении обязательства <14>.
"Доктринальные основы практики Верховного Суда Российской Федерации: монография"
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)В Определении Верховного Суда РФ от 14.05.2018 N 304-ЭС18-4258 Н.С. Чучунова отметила корпоративный характер такого спора: "...учитывая, что требования истца основаны на нормах закона, регулирующих ответственность единоличного исполнительного органа, предъявлены к бывшему директору Общества, в связи с чем пришли к правильному выводу, что спор вытекает из корпоративных правоотношений". И кроме того, подтвержден вывод о возможности привлечения к ответственности бывшего генерального директора: суд признал недобросовестными и неразумными действиями, позволяющими привлечь лицо к ответственности, то, что, являясь генеральным директором общества и одновременно его участником, Д.К. Горин, заключив с ликвидируемым обществом, в котором он являлся участником и директором, договор уступки прав (требований), а также перечислив себе денежные средства по договору займа, вывел активы, что повлекло причинение убытков.
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)В Определении Верховного Суда РФ от 14.05.2018 N 304-ЭС18-4258 Н.С. Чучунова отметила корпоративный характер такого спора: "...учитывая, что требования истца основаны на нормах закона, регулирующих ответственность единоличного исполнительного органа, предъявлены к бывшему директору Общества, в связи с чем пришли к правильному выводу, что спор вытекает из корпоративных правоотношений". И кроме того, подтвержден вывод о возможности привлечения к ответственности бывшего генерального директора: суд признал недобросовестными и неразумными действиями, позволяющими привлечь лицо к ответственности, то, что, являясь генеральным директором общества и одновременно его участником, Д.К. Горин, заключив с ликвидируемым обществом, в котором он являлся участником и директором, договор уступки прав (требований), а также перечислив себе денежные средства по договору займа, вывел активы, что повлекло причинение убытков.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается налога на прибыль, то исчисляться он будет одинаково, как в случае приобретения права требования по оплате товаров, так и в случае переуступки права требования по договору займа.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается налога на прибыль, то исчисляться он будет одинаково, как в случае приобретения права требования по оплате товаров, так и в случае переуступки права требования по договору займа.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Из анализа договоров уступки права требования (цессии) по договорам займа установлено, что происходит переуступка малообеспеченных займов. У должника отсутствуют поручитель и имущество. Сделки направлены на создание схемы уклонения от налогообложения (Постановление АС Московского округа от 15.09.2020 N Ф05-13194/2020 по делу N А40-26789/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Из анализа договоров уступки права требования (цессии) по договорам займа установлено, что происходит переуступка малообеспеченных займов. У должника отсутствуют поручитель и имущество. Сделки направлены на создание схемы уклонения от налогообложения (Постановление АС Московского округа от 15.09.2020 N Ф05-13194/2020 по делу N А40-26789/2019).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Уступка права требования по договору займа должна преследовать деловую цель. Как правило, деловой целью является извлечение прибыли. Налоговая экономия не может рассматриваться в качестве надлежащей деловой цели сделки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Уступка права требования по договору займа должна преследовать деловую цель. Как правило, деловой целью является извлечение прибыли. Налоговая экономия не может рассматриваться в качестве надлежащей деловой цели сделки.
Статья: Последствия уступки права требования по кредитному договору
(Луценко С.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Из информационного письма Банка России от 21.08.2020 N ИН-015-59/123 "О реализации кредиторами в индивидуальных условиях договоров потребительского кредита (займа) возможности установления заемщиками запрета уступки кредиторами третьим лицам прав (требований) по договору потребительского кредита (займа)" следует, что непосредственно заемщику в рамках индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа) должно быть предоставлено право выбора между согласием на уступку прав (требований) и ее запретом, и при этом выбор в пользу запрета уступки прав (требований) не должен препятствовать заключению договора потребительского кредита (займа).
(Луценко С.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Из информационного письма Банка России от 21.08.2020 N ИН-015-59/123 "О реализации кредиторами в индивидуальных условиях договоров потребительского кредита (займа) возможности установления заемщиками запрета уступки кредиторами третьим лицам прав (требований) по договору потребительского кредита (займа)" следует, что непосредственно заемщику в рамках индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа) должно быть предоставлено право выбора между согласием на уступку прав (требований) и ее запретом, и при этом выбор в пользу запрета уступки прав (требований) не должен препятствовать заключению договора потребительского кредита (займа).
Вопрос: Организация-1 по договору займа выдала организации-2 процентный заем. Заимодавец переуступил право требования по договору цессии третьему лицу за 50% от номинала долга. Срок погашения займа на момент цессии наступил. В каком случае организации-1 можно признать убыток для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация-1 по договору займа в декабре выдала организации-2 процентный заем. По итогам анализа годовой бухгалтерской отчетности у заемщика проявились признаки банкротства.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация-1 по договору займа в декабре выдала организации-2 процентный заем. По итогам анализа годовой бухгалтерской отчетности у заемщика проявились признаки банкротства.
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в учете на УСН у первоначального кредитора уступленного права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в учете на УСН у первоначального кредитора уступленного права требования по договору займа
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете первоначального кредитора (заимодавца, цедента) сумму, причитающуюся к получению от цессионария за уступленное право требования по договору займа, отражают в прочих доходах. Сумму задолженности по возврату займа, а также начисленных, но не уплаченных заемщиком процентов учитывают в прочих расходах.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете первоначального кредитора (заимодавца, цедента) сумму, причитающуюся к получению от цессионария за уступленное право требования по договору займа, отражают в прочих доходах. Сумму задолженности по возврату займа, а также начисленных, но не уплаченных заемщиком процентов учитывают в прочих расходах.