Убытки прошлых лет в текущем периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых лет в текущем периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)сумму возвращенной покупателю платы за товар - во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)сумму возвращенной покупателю платы за товар - во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 301 - убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 301 - убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло остаточную стоимость изъятого имущества (вагонов) в составе расходов как убытки прошлых налоговых периодов и отразило их как убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло остаточную стоимость изъятого имущества (вагонов) в составе расходов как убытки прошлых налоговых периодов и отразило их как убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)включить плату за товар, возвращенную покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)включить плату за товар, возвращенную покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2026)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль14.1. Учитываются ли расходы предыдущих периодов как убытки прошлых лет в текущем периоде, если в нем получен убыток?
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 285 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 285 НК РФ);
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу правопреемник вправе отражать в своих декларациях по налогу на прибыль убытки реорганизованной компании (п. 2.1 ст. 252, п. п. 1, 5 ст. 283 НК РФ). Это касается как убытка, который образовался в последнем налоговом периоде реорганизованной организации (текущий убыток), так и убытков прошлых лет, которые она не успела учесть при налогообложении. Такой вывод следует из Писем ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу правопреемник вправе отражать в своих декларациях по налогу на прибыль убытки реорганизованной компании (п. 2.1 ст. 252, п. п. 1, 5 ст. 283 НК РФ). Это касается как убытка, который образовался в последнем налоговом периоде реорганизованной организации (текущий убыток), так и убытков прошлых лет, которые она не успела учесть при налогообложении. Такой вывод следует из Писем ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Продлено ограничение на уменьшение налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Продлено ограничение на уменьшение налоговой базы
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде