Тяжелое финансовое положение организации как смягчающее обстоятельство
Подборка наиболее важных документов по запросу Тяжелое финансовое положение организации как смягчающее обстоятельство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 112 НК РФ- не признано смягчающим обстоятельством >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, инспекцией были установлены следующие смягчающие обстоятельства: признание вины; тяжелое финансовое положение организации; социально значимые действия организации, направленные на сохранение рабочих мест сотрудников организации, вызванные обстоятельствами коронавирусной инфекции COVID-19; потенциальные дополнительные форс-мажорные обременения субъектов малого и среднего предпринимательства, вызванные введенными в отношении РФ санкциями. В связи с этим штраф был снижен в два раза.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, инспекцией были установлены следующие смягчающие обстоятельства: признание вины; тяжелое финансовое положение организации; социально значимые действия организации, направленные на сохранение рабочих мест сотрудников организации, вызванные обстоятельствами коронавирусной инфекции COVID-19; потенциальные дополнительные форс-мажорные обременения субъектов малого и среднего предпринимательства, вызванные введенными в отношении РФ санкциями. В связи с этим штраф был снижен в два раза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тяжелое материальное или финансовое положение организации как основание для смягчения ответственности за налоговое правонарушение
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Можно встретить и сторонников позиции, что само по себе тяжелое финансовое положение организации к обстоятельствам, смягчающим ответственность, не относится, но может учитываться в совокупности с иными обстоятельствами (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2019 N 18АП-6972/2019 по делу N А76-43087/2018).
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Можно встретить и сторонников позиции, что само по себе тяжелое финансовое положение организации к обстоятельствам, смягчающим ответственность, не относится, но может учитываться в совокупности с иными обстоятельствами (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2019 N 18АП-6972/2019 по делу N А76-43087/2018).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)тяжелое финансовое положение организации;
(КонсультантПлюс, 2025)тяжелое финансовое положение организации;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)постановление Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 11.12.2014 по делу N А58-6043/2013, в котором, в частности, указано: "при установленных обстоятельствах получения ОАО необоснованной налоговой выгоды вследствие совершения им противоправных умышленных действий суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о невозможности квалификации заявленных обществом обстоятельств (доначисление сумм налогов, пени и штрафов явилось результатом деятельности уже уволенных должностных лиц; отсутствие достаточных денежных средств для уплаты налогов и налоговых санкций; отсутствие прибыли у организации; наличие задолженности перед контрагентами; тяжелое финансовое положение общества; наличие у него кредитных обязательств в отношении приобретенного в лизинг оборудования) как смягчающих ответственность". (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2015 N 302-КГ15-2030 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации для пересмотра);
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)постановление Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 11.12.2014 по делу N А58-6043/2013, в котором, в частности, указано: "при установленных обстоятельствах получения ОАО необоснованной налоговой выгоды вследствие совершения им противоправных умышленных действий суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о невозможности квалификации заявленных обществом обстоятельств (доначисление сумм налогов, пени и штрафов явилось результатом деятельности уже уволенных должностных лиц; отсутствие достаточных денежных средств для уплаты налогов и налоговых санкций; отсутствие прибыли у организации; наличие задолженности перед контрагентами; тяжелое финансовое положение общества; наличие у него кредитных обязательств в отношении приобретенного в лизинг оборудования) как смягчающих ответственность". (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2015 N 302-КГ15-2030 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации для пересмотра);
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Смягчат ли ответственность за неуплату или неполную уплату налога, если у юрлица тяжелое финансовое положение
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем из других судебных актов следует, что тяжелое финансовое положение организации само по себе не признается смягчающим обстоятельством.
Смягчат ли ответственность за неуплату или неполную уплату налога, если у юрлица тяжелое финансовое положение
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем из других судебных актов следует, что тяжелое финансовое положение организации само по себе не признается смягчающим обстоятельством.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку ему были доначислены НДС и налог на прибыль в связи с привлечением фиктивных контрагентов. ИФНС было учтено тяжелое финансовое положение налогоплательщика в связи с распространением коронавирусной инфекции, размер штрафа снижен в два раза.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку ему были доначислены НДС и налог на прибыль в связи с привлечением фиктивных контрагентов. ИФНС было учтено тяжелое финансовое положение налогоплательщика в связи с распространением коронавирусной инфекции, размер штрафа снижен в два раза.
Готовое решение: Как работодателю снизить штраф государственной инспекции труда
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы снизить штраф для организации, найдите смягчающие обстоятельства (например, тяжелое финансовое положение), убедитесь, что нет отягчающих обстоятельств. Можно обойтись устным замечанием, если нарушение малозначительное (но это скорее исключение).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы снизить штраф для организации, найдите смягчающие обстоятельства (например, тяжелое финансовое положение), убедитесь, что нет отягчающих обстоятельств. Можно обойтись устным замечанием, если нарушение малозначительное (но это скорее исключение).
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-/+) Проверяющие выявили, что организация создала формальный документооборот для увеличения вычетов по НДС. И тем самым получила необоснованную налоговую выгоду. Организация заявила в качестве смягчающих обстоятельств то, что:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-/+) Проверяющие выявили, что организация создала формальный документооборот для увеличения вычетов по НДС. И тем самым получила необоснованную налоговую выгоду. Организация заявила в качестве смягчающих обстоятельств то, что:
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Смягчат ли ответственность за неудержание и (или) неперечисление налогов, если у юрлица тяжелое материальное положение
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: исходя из п. п. 4, 9 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленный налог непосредственно из доходов налогоплательщика. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. В связи с этим суды нижестоящих инстанций правомерно отклонили довод общества о наличии смягчающего обстоятельства - тяжелого финансового положения. ФАС разъяснил, что неперечисление НДФЛ в установленный срок не находится в причинно-следственной связи с финансовым положением организации.
Смягчат ли ответственность за неудержание и (или) неперечисление налогов, если у юрлица тяжелое материальное положение
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: исходя из п. п. 4, 9 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленный налог непосредственно из доходов налогоплательщика. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. В связи с этим суды нижестоящих инстанций правомерно отклонили довод общества о наличии смягчающего обстоятельства - тяжелого финансового положения. ФАС разъяснил, что неперечисление НДФЛ в установленный срок не находится в причинно-следственной связи с финансовым положением организации.