Три года для возврата переплат
Подборка наиболее важных документов по запросу Три года для возврата переплат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Однако ФНС России указала, что, если с момента уплаты переплаченного налога прошло более трех лет, вернуть переплату (до введения института ЕНС) или учесть ее в счет совокупной обязанности (после введения института ЕНС) не получится.
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Таким образом, лишение налогоплательщика права на возврат суммы налоговой переплаты по причине истечения трех лет с момента ее перечисления в бюджетную систему по существу означает лишение его части принадлежащего ему имущества. Как известно, ограничение права собственности, как и других конституционных прав, возможно, но только на основании федерального закона и в тех целях, которые обозначены частью 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Таким образом, лишение налогоплательщика права на возврат суммы налоговой переплаты по причине истечения трех лет с момента ее перечисления в бюджетную систему по существу означает лишение его части принадлежащего ему имущества. Как известно, ограничение права собственности, как и других конституционных прав, возможно, но только на основании федерального закона и в тех целях, которые обозначены частью 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным отказа в возврате переплаты по НДС. Переплата образовалась в связи с признанием недействительным договора аренды, по которому был уплачен налог. Налоговый орган отказал в возврате в связи с истечением срока давности. Суд, признав отказ правомерным, указал, что сделка, по которой образовалась переплата, признана судом ничтожной, в связи с чем налогоплательщик должен был знать об отсутствии объекта налогообложения и о необходимости корректировки налоговых обязательств с момента совершения сделки (2017 год), а не с момента признания ее недействительной или подтверждения переплаты налоговым органом. Поскольку с даты уплаты налога прошло более трех лет, оснований для возврата переплаты не имеется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным отказа в возврате переплаты по НДС. Переплата образовалась в связи с признанием недействительным договора аренды, по которому был уплачен налог. Налоговый орган отказал в возврате в связи с истечением срока давности. Суд, признав отказ правомерным, указал, что сделка, по которой образовалась переплата, признана судом ничтожной, в связи с чем налогоплательщик должен был знать об отсутствии объекта налогообложения и о необходимости корректировки налоговых обязательств с момента совершения сделки (2017 год), а не с момента признания ее недействительной или подтверждения переплаты налоговым органом. Поскольку с даты уплаты налога прошло более трех лет, оснований для возврата переплаты не имеется.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, указал, что отсутствуют правовые основания для учета спорных сумм налога как переплаты по ЕНС в связи с тем, что на дату введения ЕНС 01.01.2023 со дня уплаты данных прошло более трех лет, срок для возврата (зачета) переплаты обществом пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, указал, что отсутствуют правовые основания для учета спорных сумм налога как переплаты по ЕНС в связи с тем, что на дату введения ЕНС 01.01.2023 со дня уплаты данных прошло более трех лет, срок для возврата (зачета) переплаты обществом пропущен.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Возврат излишне уплаченного земельного налога: суд отсчитал 3 года со срока сдачи декларации (04.06.2026)
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)С какого момента считать 3 года на возврат переплаты
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)С какого момента считать 3 года на возврат переплаты
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)1. Нарушение срока обращения с ходатайством о зачете. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной госпошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате госпошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)1. Нарушение срока обращения с ходатайством о зачете. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной госпошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате госпошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Необходимо отметить, что исковая давность распространяется не только на требования субъектов публичной власти о взыскании в пользу бюджета налоговых и иных публично-правовых платежей, но и на имущественные требования организаций и граждан. Наиболее распространенный случай применения срока исковой давности - когда налогоплательщик предъявляет требование о возврате или зачете излишне уплаченного налога в судебном порядке. Налогоплательщик вправе обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм или когда он узнал о факте излишней уплаты заявленной к возврату или зачету суммы налога.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Необходимо отметить, что исковая давность распространяется не только на требования субъектов публичной власти о взыскании в пользу бюджета налоговых и иных публично-правовых платежей, но и на имущественные требования организаций и граждан. Наиболее распространенный случай применения срока исковой давности - когда налогоплательщик предъявляет требование о возврате или зачете излишне уплаченного налога в судебном порядке. Налогоплательщик вправе обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм или когда он узнал о факте излишней уплаты заявленной к возврату или зачету суммы налога.
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Указанный трехлетний срок установлен соответственно трехлетнему сроку, установленному в п. 13 ст. 26.12 и п. 6 ст. 26.13 комментируемого Закона для подачи соответственно заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов и искового заявления в суд о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов: заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 13 ст. 26.12); исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда страхователь узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (п. 6 ст. 26.13).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Указанный трехлетний срок установлен соответственно трехлетнему сроку, установленному в п. 13 ст. 26.12 и п. 6 ст. 26.13 комментируемого Закона для подачи соответственно заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов и искового заявления в суд о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов: заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 13 ст. 26.12); исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда страхователь узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (п. 6 ст. 26.13).
Готовое решение: Зачет переплаты по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2026)Специальный срок на подачу заявления о зачете не установлен. Вместе с тем для обращения за возвратом переплаты срок предусмотрен: подать заявление о возврате можно в течение трех лет со дня, в который была излишне уплачена плата за НВОС (п. 60 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.05.2023 N 881). Рекомендуем уточнить в органе Росприроднадзора, ограничивается ли возможность обращения за зачетом каким-либо сроком: применим ли в этом случае по аналогии трехлетний срок, установленный для подачи заявлений о возврате переплаты, или же общий трехлетний срок исковой давности.
(КонсультантПлюс, 2026)Специальный срок на подачу заявления о зачете не установлен. Вместе с тем для обращения за возвратом переплаты срок предусмотрен: подать заявление о возврате можно в течение трех лет со дня, в который была излишне уплачена плата за НВОС (п. 60 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.05.2023 N 881). Рекомендуем уточнить в органе Росприроднадзора, ограничивается ли возможность обращения за зачетом каким-либо сроком: применим ли в этом случае по аналогии трехлетний срок, установленный для подачи заявлений о возврате переплаты, или же общий трехлетний срок исковой давности.
Статья: Рассмотрение споров, связанных с применением законодательства об охране окружающей среды
(Аникина Е.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Требование о взыскании с Росприроднадзора излишне уплаченной платы за НВОС удовлетворено частично, поскольку пропущен срок подачи заявления о возврате платежей за 2017 год: общество обратилось с заявлением о возврате переплаты по истечении трехлетнего срока с даты исчисления платы по итогам отчетного периода и с даты представления декларации.
(Аникина Е.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Требование о взыскании с Росприроднадзора излишне уплаченной платы за НВОС удовлетворено частично, поскольку пропущен срок подачи заявления о возврате платежей за 2017 год: общество обратилось с заявлением о возврате переплаты по истечении трехлетнего срока с даты исчисления платы по итогам отчетного периода и с даты представления декларации.