Трехлетний срок возврата излишне уплаченного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Трехлетний срок возврата излишне уплаченного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на возврат переплаты по налогу не пропущен, в том числе потому, что налоговый орган обязан был сообщить ему об образовавшейся переплате.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на возврат переплаты по налогу не пропущен, в том числе потому, что налоговый орган обязан был сообщить ему об образовавшейся переплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В этом номере также рассмотрен спор налоговых органов и налогоплательщика в части установления трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога на прибыль организаций и другие споры. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В этом номере также рассмотрен спор налоговых органов и налогоплательщика в части установления трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога на прибыль организаций и другие споры. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Общество 13.02.2023 обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности суммы переплаты, в отношении которого инспекцией принято решение об отказе в зачете суммы переплаты. Основанием для принятия решения налогового органа стало нарушение заявителем трехлетнего срока на возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога со дня ее уплаты.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Общество 13.02.2023 обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности суммы переплаты, в отношении которого инспекцией принято решение об отказе в зачете суммы переплаты. Основанием для принятия решения налогового органа стало нарушение заявителем трехлетнего срока на возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога со дня ее уплаты.
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции применил положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции до 01.01.2023) и пришел к выводу о пропуске гражданином трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции применил положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции до 01.01.2023) и пришел к выводу о пропуске гражданином трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.11.2022 N Ф01-5087/22 <Об отсутствии у компании оснований для списания давнего безнадежного долга>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- к моменту исправления ошибки (28.03.2018 - даты представления декларации за 2017 год) не истек установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты налога;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)- к моменту исправления ошибки (28.03.2018 - даты представления декларации за 2017 год) не истек установленный статьей 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты налога;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде включается в расходы безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: инспекция отказала налогоплательщику в праве учета в составе внереализационных расходов дебиторской задолженности, по которой срок давности взыскания истек в ином налоговом периоде. Суд пришел к выводу, что общество должно представить уточненную декларацию за период совершения ошибки. Отмечено также, что истек трехлетний срок возврата (зачета) переплаты. Доказательств излишней уплаты налога в результате допущенной ошибки общество не представило.
В каком периоде включается в расходы безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: инспекция отказала налогоплательщику в праве учета в составе внереализационных расходов дебиторской задолженности, по которой срок давности взыскания истек в ином налоговом периоде. Суд пришел к выводу, что общество должно представить уточненную декларацию за период совершения ошибки. Отмечено также, что истек трехлетний срок возврата (зачета) переплаты. Доказательств излишней уплаты налога в результате допущенной ошибки общество не представило.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Суд первой инстанции отказал компании в удовлетворении заявленных ею требований, поскольку компанией пропущен предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Суд первой инстанции отказал компании в удовлетворении заявленных ею требований, поскольку компанией пропущен предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обе первые судебные инстанции требования общества удовлетворили. Арбитры в числе прочего приняли во внимание положения статей 196 и 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 79, 379 и 383 основного фискального НПА. По их мнению, трехлетний срок на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога на момент представления обществом 18 января 2023 года упомянутого заявления пропущен не был. Однако представители АС Московского округа с суждениями "младших" коллег не согласились и их вердикты отменили.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обе первые судебные инстанции требования общества удовлетворили. Арбитры в числе прочего приняли во внимание положения статей 196 и 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 79, 379 и 383 основного фискального НПА. По их мнению, трехлетний срок на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога на момент представления обществом 18 января 2023 года упомянутого заявления пропущен не был. Однако представители АС Московского округа с суждениями "младших" коллег не согласились и их вердикты отменили.
Статья: Когда нужно было списать давний безнадежный долг
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)По результатам камеральной проверки налоговики на сумму этой задолженности уменьшили убыток за 2017 г., заявленный компанией. Налоговики посчитали, что данная задолженность стала безнадежной с момента вынесения в 2011 г. постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа в связи с тем, что произведенный розыск имущества должника результатов не дал. Поэтому задолженность должна была быть учтена во внереализационных расходах в 2011 г. Компания же учла эту задолженность только в 2017 г., по истечении трехлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)По результатам камеральной проверки налоговики на сумму этой задолженности уменьшили убыток за 2017 г., заявленный компанией. Налоговики посчитали, что данная задолженность стала безнадежной с момента вынесения в 2011 г. постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа в связи с тем, что произведенный розыск имущества должника результатов не дал. Поэтому задолженность должна была быть учтена во внереализационных расходах в 2011 г. Компания же учла эту задолженность только в 2017 г., по истечении трехлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога.