Требования налоговой реестр кредиторов очередь
Подборка наиболее важных документов по запросу Требования налоговой реестр кредиторов очередь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества применена специальная процедура банкротства застройщика. Конкурсный управляющий общества полагал, что требования инспекции об уплате банкротом единого налога на УСН с доходов от реализации имущества в процедуре конкурсного производства подлежат удовлетворению в рамках четвертой очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган полагал, что спорная сумма налога относится к текущим платежам и подлежит списанию в принудительном порядке на основании ст. 46 НК РФ. Суд пришел к выводу, что уплата спорной суммы налога производится в порядке, предусмотренном для удовлетворения требований четвертой очереди реестра требований кредиторов. Суд отметил, что при банкротстве застройщика категории требований, в отношении которых не сделана специальная оговорка о приоритетном порядке их удовлетворения, погашаются в четвертой очереди реестра. Применительно к уплате налога на прибыль (единого налога на УСН) не предусмотрено соответствующих оговорок, следовательно, сумма налога относится к четвертой очереди требований реестра.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении общества применена специальная процедура банкротства застройщика. Конкурсный управляющий общества полагал, что требования инспекции об уплате банкротом единого налога на УСН с доходов от реализации имущества в процедуре конкурсного производства подлежат удовлетворению в рамках четвертой очереди реестра требований кредиторов. Налоговый орган полагал, что спорная сумма налога относится к текущим платежам и подлежит списанию в принудительном порядке на основании ст. 46 НК РФ. Суд пришел к выводу, что уплата спорной суммы налога производится в порядке, предусмотренном для удовлетворения требований четвертой очереди реестра требований кредиторов. Суд отметил, что при банкротстве застройщика категории требований, в отношении которых не сделана специальная оговорка о приоритетном порядке их удовлетворения, погашаются в четвертой очереди реестра. Применительно к уплате налога на прибыль (единого налога на УСН) не предусмотрено соответствующих оговорок, следовательно, сумма налога относится к четвертой очереди требований реестра.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд включил задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в реестр требований кредиторов третьей очереди. Налоговый орган полагал, что недоимка относится к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган указал, что дело о банкротстве возбуждено 05.09.2017, а обязанность по уплате единого налога с дохода от продажи имущества должника в рамках конкурсного производства возникла в 2018 - 2021 годах, данная задолженность является текущими платежами. Также, по мнению инспекции, УСН является льготным налоговым режимом, следовательно, к ней не применима позиция, изложенная КС РФ касательно налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что позиции КС РФ и Верховного Суда РФ об отнесении налога на прибыль к третьей очереди требований кредиторов применимы также и к УСН, так как данные налоги имеют схожую правовую природу, вытекающую из однотипной налоговой базы и правового регулирования. Кроме того, выставление инспекцией к основному счету должника инкассовых поручений, предусматривающих бесспорное списание спорного налога, может привести к нарушению прав и законных интересов должника и его кредиторов, в том числе по текущим обязательствам, в связи с чем суд обязал налоговый орган отозвать выставленные инкассовые поручения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд включил задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в реестр требований кредиторов третьей очереди. Налоговый орган полагал, что недоимка относится к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган указал, что дело о банкротстве возбуждено 05.09.2017, а обязанность по уплате единого налога с дохода от продажи имущества должника в рамках конкурсного производства возникла в 2018 - 2021 годах, данная задолженность является текущими платежами. Также, по мнению инспекции, УСН является льготным налоговым режимом, следовательно, к ней не применима позиция, изложенная КС РФ касательно налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что позиции КС РФ и Верховного Суда РФ об отнесении налога на прибыль к третьей очереди требований кредиторов применимы также и к УСН, так как данные налоги имеют схожую правовую природу, вытекающую из однотипной налоговой базы и правового регулирования. Кроме того, выставление инспекцией к основному счету должника инкассовых поручений, предусматривающих бесспорное списание спорного налога, может привести к нарушению прав и законных интересов должника и его кредиторов, в том числе по текущим обязательствам, в связи с чем суд обязал налоговый орган отозвать выставленные инкассовые поручения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Постановление КС РФ N 28-П, посвященное нормам Налогового кодекса РФ о налоге на прибыль, было вынесено по запросу Верховного Суда РФ и жалобе ООО "Предприятие строительных работ энергетики". Правовую позицию КС РФ уже успел применить ВС РФ в деле ООО "Аванд Капитал" <3>, в связи с которым направлялся запрос в КС РФ <4>: в начале июня производство по делу возобновилось, и 29 июня Судебная коллегия по экономическим спорам (СКЭС) ВС РФ разрешила спор по существу <5>. Признано, что расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Это означает, что налоговые требования не относятся к текущим и не имеют приоритета перед требованиями, включенными в реестр, права залоговых кредиторов защищаются, однако у остальных кредиторов третьей очереди появляется дополнительный и весьма крупный конкурент.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Постановление КС РФ N 28-П, посвященное нормам Налогового кодекса РФ о налоге на прибыль, было вынесено по запросу Верховного Суда РФ и жалобе ООО "Предприятие строительных работ энергетики". Правовую позицию КС РФ уже успел применить ВС РФ в деле ООО "Аванд Капитал" <3>, в связи с которым направлялся запрос в КС РФ <4>: в начале июня производство по делу возобновилось, и 29 июня Судебная коллегия по экономическим спорам (СКЭС) ВС РФ разрешила спор по существу <5>. Признано, что расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Это означает, что налоговые требования не относятся к текущим и не имеют приоритета перед требованиями, включенными в реестр, права залоговых кредиторов защищаются, однако у остальных кредиторов третьей очереди появляется дополнительный и весьма крупный конкурент.
Статья: Обзор по банкротству
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Кроме того, кассационная инстанция пришла к выводу о том, что сформированной конкурсной массы общества, в отношении которого решением арбитражного суда введена процедура конкурсного производства, не достаточно для погашения недоимки по налоговому требованию, включенной в реестр требований кредиторов третьей очереди.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Кроме того, кассационная инстанция пришла к выводу о том, что сформированной конкурсной массы общества, в отношении которого решением арбитражного суда введена процедура конкурсного производства, не достаточно для погашения недоимки по налоговому требованию, включенной в реестр требований кредиторов третьей очереди.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.