Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налогов, пеней и штрафа. По мнению налогоплательщика, требование не подлежит исполнению, поскольку на нем отсутствует подпись должностного лица, требование было направлено предпринимателю по истечении более двух лет с момента его выставления. Налогоплательщик также указал на отсутствие актуальных сведений о размере текущих налоговых обязательств, отсутствие расчета пеней и периода их начисления. Суд указал, что срок исполнения требования об уплате налога для налогоплательщика не является пресекательным, то есть истечение установленных в требовании сроков уплаты задолженности является основанием для применения налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, в том числе в судебном порядке, но не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налогов и не свидетельствует о том, что эта обязанность не может быть исполнена налогоплательщиком. Суд также указал, что в форме требования отсутствует такой реквизит, как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа, ее отсутствие не является основанием для признания требования незаконным. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, но обязал налоговый орган устранить технические ошибки, выразившиеся в несоответствии отраженных в требовании сумм задолженности суммам доначислений по решению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налогов, пеней и штрафа. По мнению налогоплательщика, требование не подлежит исполнению, поскольку на нем отсутствует подпись должностного лица, требование было направлено предпринимателю по истечении более двух лет с момента его выставления. Налогоплательщик также указал на отсутствие актуальных сведений о размере текущих налоговых обязательств, отсутствие расчета пеней и периода их начисления. Суд указал, что срок исполнения требования об уплате налога для налогоплательщика не является пресекательным, то есть истечение установленных в требовании сроков уплаты задолженности является основанием для применения налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, в том числе в судебном порядке, но не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налогов и не свидетельствует о том, что эта обязанность не может быть исполнена налогоплательщиком. Суд также указал, что в форме требования отсутствует такой реквизит, как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа, ее отсутствие не является основанием для признания требования незаконным. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, но обязал налоговый орган устранить технические ошибки, выразившиеся в несоответствии отраженных в требовании сумм задолженности суммам доначислений по решению.
Важнейшая практика по ст. 70 НК РФТребование об уплате налога направляется в случаях, когда:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов3.4. ПОРЯДОК ВЫСТАВЛЕНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльСуд указал, что сумма ежемесячного авансового платежа является промежуточным платежом, уплачиваемым внутри отчетного периода, исчисляется расчетным путем на основании данных отчетного периода, следовательно, неуплаченный ежемесячный авансовый платеж недоимкой по налогу не является. А из п. 2 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику только при наличии у него недоимки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@
"Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729)Зарегистрировано в Минюсте России 15 мая 2017 г. N 46729
"Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729)Зарегистрировано в Минюсте России 15 мая 2017 г. N 46729
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"50. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"50. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).