Понятие налогоплательщик
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налогоплательщик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. В ч. 7 комментируемой статьи перечислены сведения, которые должны содержаться в государственном реестре юридических лиц, аккредитованных на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий, в отношении каждого из указанных юридических лиц. Согласно п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ, который применил понятие "идентификационный номер налогоплательщика", "каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика". Таким образом, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), о котором говорится в п. 1 ч. 7 комментируемой статьи, - это персональный номер гражданина (в том числе иностранного гражданина, лица без гражданства) в налоговых органах РФ. Он нужен для учета сведений о налогооблагаемых доходах конкретного гражданина и учета уплачиваемых им налогов. У физического лица может быть только один ИНН (единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов).
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. В ч. 7 комментируемой статьи перечислены сведения, которые должны содержаться в государственном реестре юридических лиц, аккредитованных на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий, в отношении каждого из указанных юридических лиц. Согласно п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ, который применил понятие "идентификационный номер налогоплательщика", "каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика". Таким образом, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), о котором говорится в п. 1 ч. 7 комментируемой статьи, - это персональный номер гражданина (в том числе иностранного гражданина, лица без гражданства) в налоговых органах РФ. Он нужен для учета сведений о налогооблагаемых доходах конкретного гражданина и учета уплачиваемых им налогов. У физического лица может быть только один ИНН (единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.07.2025 N 03-02-08/68375 <Статья 54.1 НК РФ: практические ориентиры для бухгалтера>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Центральное понятие в современной налоговой системе - это принцип добросовестности налогоплательщика.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Центральное понятие в современной налоговой системе - это принцип добросовестности налогоплательщика.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии установленной НК РФ взаимозависимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии установленной НК РФ взаимозависимости.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 15 процентов в соответствии с п. 2.4 ст. 427 НК РФ не поставлена в зависимость от внесения сведений о субъекте в ЕРСМП. Для применения указанной льготы налогоплательщику необходимо соответствовать понятию субъектов малого или среднего предпринимательства, определенному Законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ. То есть соответствовать условиям, установленным названным Законом для малых предприятий (микропредприятий) и средних предприятий. В Законе N 209-ФЗ отсутствует такое условие, как обязательное наличие сведений в реестре субъектов малого предпринимательства о хозяйствующем субъекте.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 15 процентов в соответствии с п. 2.4 ст. 427 НК РФ не поставлена в зависимость от внесения сведений о субъекте в ЕРСМП. Для применения указанной льготы налогоплательщику необходимо соответствовать понятию субъектов малого или среднего предпринимательства, определенному Законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ. То есть соответствовать условиям, установленным названным Законом для малых предприятий (микропредприятий) и средних предприятий. В Законе N 209-ФЗ отсутствует такое условие, как обязательное наличие сведений в реестре субъектов малого предпринимательства о хозяйствующем субъекте.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
Статья: Налоговые особенности и критерии договора гражданско-правового характера с самозанятым лицом
(Луценко С.И.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Подобные решения налогового органа фактически необоснованно возлагают бремя уплаты налогов и страховых взносов на хозяйствующего субъекта, что противоречит положениям налогового законодательства и нарушает права юридического лица (индивидуального предпринимателя) как самостоятельного субъекта предпринимательской деятельности. Кроме того, понятие "добросовестный налогоплательщик" не может быть истолковано налоговым органом как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.
(Луценко С.И.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Подобные решения налогового органа фактически необоснованно возлагают бремя уплаты налогов и страховых взносов на хозяйствующего субъекта, что противоречит положениям налогового законодательства и нарушает права юридического лица (индивидуального предпринимателя) как самостоятельного субъекта предпринимательской деятельности. Кроме того, понятие "добросовестный налогоплательщик" не может быть истолковано налоговым органом как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В силу этих и целого ряда иных изменений изменилось правовое наполнение категории налоговой обязанности, что с неизбежностью влечет за собой и пересмотр содержания основных категорий налогового права, в первую очередь понятий налога, налогоплательщика, уплаты, а также налогового статуса участников налоговых правоотношений из-за перераспределения функций между различными субъектами в процессе исполнения налоговой обязанности.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В силу этих и целого ряда иных изменений изменилось правовое наполнение категории налоговой обязанности, что с неизбежностью влечет за собой и пересмотр содержания основных категорий налогового права, в первую очередь понятий налога, налогоплательщика, уплаты, а также налогового статуса участников налоговых правоотношений из-за перераспределения функций между различными субъектами в процессе исполнения налоговой обязанности.
Статья: Должная осмотрительность налогоплательщика: критерии и практика по ст. 54.1 НК РФ
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)В условиях отсутствия законодательного определения понятия "должной осмотрительности" налогоплательщики достаточно часто сталкиваются с претензиями налоговых органов при получении вычетов и учете расходов. Несмотря на то что обязанность по проверке контрагента прямо не закреплена в НК РФ, судебная практика и разъяснения контролирующих органов формируют все более жесткие критерии добросовестности. Как доказать свою осмотрительность и минимизировать риски налоговых споров - в материале экспертов.
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)В условиях отсутствия законодательного определения понятия "должной осмотрительности" налогоплательщики достаточно часто сталкиваются с претензиями налоговых органов при получении вычетов и учете расходов. Несмотря на то что обязанность по проверке контрагента прямо не закреплена в НК РФ, судебная практика и разъяснения контролирующих органов формируют все более жесткие критерии добросовестности. Как доказать свою осмотрительность и минимизировать риски налоговых споров - в материале экспертов.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Верховный Суд указал: как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие "налогоплательщик", сформулированные в статье условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (Решение ВС РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, Апелляционное определение ВС РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Верховный Суд указал: как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие "налогоплательщик", сформулированные в статье условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (Решение ВС РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, Апелляционное определение ВС РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Соответственно, все услуги, оказанные налогоплательщиком в рамках указанного договора, охватываются понятием услуг международной почтовой связи.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Соответственно, все услуги, оказанные налогоплательщиком в рамках указанного договора, охватываются понятием услуг международной почтовой связи.
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить появление новых субъектов налоговых правоотношений: как самих самозанятых <16>, так и лиц, способствующих осуществлению налогового режима <17>. При этом налоговое законодательство термина "самозанятый" не содержит, оперируя только понятием "плательщик налога на профессиональный доход" <18>. Несмотря на то что термин "самозанятый" был известен российской практике еще до введения НПД, в настоящее время это слово прочно ассоциируется именно с лицом, который встал на учет как плательщик НПД, таким образом, эти два понятия используются в одном значении <19>. И поскольку основной задачей, которую решал законодатель при введении НПД, были именно вопросы налогообложения - создания для граждан максимально упрощенной системы постановки на учет и уплаты налога, остальные вопросы деятельности самозанятых лиц (защиты прав потребителей, профессиональной ответственности, участия в закупках, регистрации товарных знаков и многие другие <20>) на первоначальном этапе эксперимента оставались за кадром и решались в процессе деятельности самозанятых по мере их возникновения.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить появление новых субъектов налоговых правоотношений: как самих самозанятых <16>, так и лиц, способствующих осуществлению налогового режима <17>. При этом налоговое законодательство термина "самозанятый" не содержит, оперируя только понятием "плательщик налога на профессиональный доход" <18>. Несмотря на то что термин "самозанятый" был известен российской практике еще до введения НПД, в настоящее время это слово прочно ассоциируется именно с лицом, который встал на учет как плательщик НПД, таким образом, эти два понятия используются в одном значении <19>. И поскольку основной задачей, которую решал законодатель при введении НПД, были именно вопросы налогообложения - создания для граждан максимально упрощенной системы постановки на учет и уплаты налога, остальные вопросы деятельности самозанятых лиц (защиты прав потребителей, профессиональной ответственности, участия в закупках, регистрации товарных знаков и многие другие <20>) на первоначальном этапе эксперимента оставались за кадром и решались в процессе деятельности самозанятых по мере их возникновения.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Используется ли понятие "добросовестный налогоплательщик" при налоговых проверках
(КонсультантПлюс, 2026)Используется ли понятие "добросовестный налогоплательщик" при налоговых проверках