Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Очередность удовлетворения требований кредиторов при ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)...по результатам проведенной в отношении ликвидируемой организации выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение... в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДС... Налогоплательщику направлены требования об уплате... сумм налога, пеней, штрафных санкций в добровольном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)...по результатам проведенной в отношении ликвидируемой организации выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение... в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДС... Налогоплательщику направлены требования об уплате... сумм налога, пеней, штрафных санкций в добровольном порядке.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо ЕНС. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо ЕНС. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов3.4. ПОРЯДОК ВЫСТАВЛЕНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@
"Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729)Зарегистрировано в Минюсте России 15 мая 2017 г. N 46729
"Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729)Зарегистрировано в Минюсте России 15 мая 2017 г. N 46729
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"50. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"50. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом по закону требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки <17>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом по закону требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки <17>.
Статья: Налоговики нарушают сроки: позиция Конституционного суда РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Конституционный суд отказал компании в принятии жалобы к рассмотрению. Он указал, что оспариваемые положения НК РФ устанавливают двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке, двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также срок на принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Конституционный суд отказал компании в принятии жалобы к рассмотрению. Он указал, что оспариваемые положения НК РФ устанавливают двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке, двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также срок на принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
Статья: Институциональные препятствия к возбуждению уголовного дела
(Купцов И.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 1)В 2011 году ст. 140 УПК РФ дополнена ч. 1.1, согласно которой единственным поводом для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям (ст. 198 - 199.2 УК РФ) служат только материалы налоговой проверки. Иначе говоря, возбуждение уголовного дела возможно лишь после мотивированного суждения налогового органа об обстоятельствах, свидетельствующих о совершении налогового преступления. Процедура направления материалов налоговой проверки такова. Сначала налоговый орган согласно гл. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляет налоговую проверку, в рамках которой выявляется недоимка, определяются пени, а также назначается штраф за совершенное нарушение законодательства о налогах и сборах. По ст. 100, 101 НК РФ составляется акт и выносится решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. В дальнейшем на основании вынесенного решения о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Если в течение 2 месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).
(Купцов И.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 1)В 2011 году ст. 140 УПК РФ дополнена ч. 1.1, согласно которой единственным поводом для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям (ст. 198 - 199.2 УК РФ) служат только материалы налоговой проверки. Иначе говоря, возбуждение уголовного дела возможно лишь после мотивированного суждения налогового органа об обстоятельствах, свидетельствующих о совершении налогового преступления. Процедура направления материалов налоговой проверки такова. Сначала налоговый орган согласно гл. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляет налоговую проверку, в рамках которой выявляется недоимка, определяются пени, а также назначается штраф за совершенное нарушение законодательства о налогах и сборах. По ст. 100, 101 НК РФ составляется акт и выносится решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. В дальнейшем на основании вынесенного решения о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Если в течение 2 месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Согласно положениям статьи 69 НК РФ налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога в случае наличия отрицательного сальдо (задолженности), образовавшегося в результате неуплаты, неполной уплаты налога. В Законе N 263-ФЗ термин "недоимка" заменен словосочетанием "задолженность и отрицательное сальдо".
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Согласно положениям статьи 69 НК РФ налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога в случае наличия отрицательного сальдо (задолженности), образовавшегося в результате неуплаты, неполной уплаты налога. В Законе N 263-ФЗ термин "недоимка" заменен словосочетанием "задолженность и отрицательное сальдо".
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Позднее - 10 декабря 2019 года - П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2019 года, в котором сказано об обязанности уплатить в срок до 28 января 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 2,8 млн руб., пени по налогу на имущество - в размере 3,4 тыс. руб.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Позднее - 10 декабря 2019 года - П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2019 года, в котором сказано об обязанности уплатить в срок до 28 января 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 2,8 млн руб., пени по налогу на имущество - в размере 3,4 тыс. руб.
Статья: Принудительное исполнение налогового обязательства
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Так, налоговый орган, направляя налогоплательщику требование об уплате налога, реализует волю налогового кредитора на отчуждение части имущества налогоплательщика в целях взимания налога. Однако, принимая решение о взыскании недоимки с налогоплательщика, он реализует меры государственного принуждения в целях исполнения воли налогового кредитора.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Так, налоговый орган, направляя налогоплательщику требование об уплате налога, реализует волю налогового кредитора на отчуждение части имущества налогоплательщика в целях взимания налога. Однако, принимая решение о взыскании недоимки с налогоплательщика, он реализует меры государственного принуждения в целях исполнения воли налогового кредитора.
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. В каком порядке физическое лицо должно обратиться в суд, если полагает, что налоговый орган вынес в отношении его незаконное решение (например, направил требование об уплате налога, которое налогоплательщик считает незаконным)?
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. В каком порядке физическое лицо должно обратиться в суд, если полагает, что налоговый орган вынес в отношении его незаконное решение (например, направил требование об уплате налога, которое налогоплательщик считает незаконным)?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности соблюдается, если в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пеней, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности соблюдается, если в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пеней, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Допускается ли принудительное взыскание ежемесячных авансов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что сумма ежемесячного авансового платежа является промежуточным платежом, уплачиваемым внутри отчетного периода, исчисляется расчетным путем на основании данных отчетного периода, следовательно, неуплаченный ежемесячный авансовый платеж недоимкой по налогу не является. А из п. 2 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику только при наличии у него недоимки.
Допускается ли принудительное взыскание ежемесячных авансов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что сумма ежемесячного авансового платежа является промежуточным платежом, уплачиваемым внутри отчетного периода, исчисляется расчетным путем на основании данных отчетного периода, следовательно, неуплаченный ежемесячный авансовый платеж недоимкой по налогу не является. А из п. 2 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику только при наличии у него недоимки.