Транзит ставка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Транзит ставка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик перевозил грузы между портами, находящимися на территории иностранных государств. При этом в ходе транспортировки груза суда налогоплательщика, на которых перевозились иностранные грузы, проходили по территории РФ с заходом в российские порты, а грузы на период следования по территории РФ помещались под режим таможенного транзита. Налогоплательщик, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, применил ставку НДС 0 процентов в отношении услуг по перевозке указанных грузов и принял к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления перевозок. Налоговый орган признал неправомерным принятие к вычету НДС, так как в силу положений ст. 148 НК РФ в данном случае территория РФ не является местом реализации услуг, поскольку пункты отправления и пункты назначения перевозки не находятся на территории РФ. Факт прохождения морского судна через территорию РФ связан с расположением водных путей, а факт захода судна в российские порты вызван необходимостью таможенного оформления груза в соответствии с требованиями таможенного законодательства, то есть обусловлен исключительно целью соблюдения надзорных процедур и не изменяет маршрута перевозки. ВС РФ пришел к выводу о правомерном применении ставки 0 процентов и принятии к вычету НДС при оказании спорных услуг. ВС РФ указал, что большая часть водного пути от места погрузки до места назначения пролегала через территорию РФ, иностранные товары были помещены под таможенную процедуру таможенного транзита, заход в российские порты был обусловлен не только необходимостью прохождения надзорных процедур (в том числе таможенных), но и технологической необходимостью бесперебойного снабжения судов товарами, работами и услугами, необходимыми для их функционирования во время движения по российским водным путям. Основными приобретенными товарами являлись судовое топливо, мазут и судовое масло. В процессе приобретения на территории России товаров, работ и услуг, необходимых для обеспечения деятельности судов, обществом был уплачен НДС, выставленный российскими продавцами (исполнителями). ВС РФ пришел к выводу о наличии оснований, предусмотренных подп. 4.2 п. 1 ст. 148 и подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, для применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг обществом и применения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для целей осуществления транспортировки грузов. Транспортировка грузов на основании тайм-чартеров не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов и возмещения налога, поскольку подп. 4.2 п. 1 ст. 148, подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ не ограничивают сферу своего применения конкретными типами гражданско-правовых договоров, на основании которых должна осуществляться транспортировка товаров. Суд также отклонил довод налогового органа о том, что условием применения ставки НДС 0 процентов в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ является осуществление перевозки (транспортировки) груза исключительно в пределах территории РФ, то есть выгрузка (погрузка) товаров в российских портах, как противоречащий п. 15 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в соответствии с которым международный транзит предполагает перемещение через территорию РФ товаров, транспортных средств в ситуации, когда такое перемещение является лишь частью пути, начинающегося и заканчивающегося за пределами территории РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик перевозил грузы между портами, находящимися на территории иностранных государств. При этом в ходе транспортировки груза суда налогоплательщика, на которых перевозились иностранные грузы, проходили по территории РФ с заходом в российские порты, а грузы на период следования по территории РФ помещались под режим таможенного транзита. Налогоплательщик, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, применил ставку НДС 0 процентов в отношении услуг по перевозке указанных грузов и принял к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления перевозок. Налоговый орган признал неправомерным принятие к вычету НДС, так как в силу положений ст. 148 НК РФ в данном случае территория РФ не является местом реализации услуг, поскольку пункты отправления и пункты назначения перевозки не находятся на территории РФ. Факт прохождения морского судна через территорию РФ связан с расположением водных путей, а факт захода судна в российские порты вызван необходимостью таможенного оформления груза в соответствии с требованиями таможенного законодательства, то есть обусловлен исключительно целью соблюдения надзорных процедур и не изменяет маршрута перевозки. ВС РФ пришел к выводу о правомерном применении ставки 0 процентов и принятии к вычету НДС при оказании спорных услуг. ВС РФ указал, что большая часть водного пути от места погрузки до места назначения пролегала через территорию РФ, иностранные товары были помещены под таможенную процедуру таможенного транзита, заход в российские порты был обусловлен не только необходимостью прохождения надзорных процедур (в том числе таможенных), но и технологической необходимостью бесперебойного снабжения судов товарами, работами и услугами, необходимыми для их функционирования во время движения по российским водным путям. Основными приобретенными товарами являлись судовое топливо, мазут и судовое масло. В процессе приобретения на территории России товаров, работ и услуг, необходимых для обеспечения деятельности судов, обществом был уплачен НДС, выставленный российскими продавцами (исполнителями). ВС РФ пришел к выводу о наличии оснований, предусмотренных подп. 4.2 п. 1 ст. 148 и подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, для применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг обществом и применения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для целей осуществления транспортировки грузов. Транспортировка грузов на основании тайм-чартеров не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов и возмещения налога, поскольку подп. 4.2 п. 1 ст. 148, подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ не ограничивают сферу своего применения конкретными типами гражданско-правовых договоров, на основании которых должна осуществляться транспортировка товаров. Суд также отклонил довод налогового органа о том, что условием применения ставки НДС 0 процентов в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ является осуществление перевозки (транспортировки) груза исключительно в пределах территории РФ, то есть выгрузка (погрузка) товаров в российских портах, как противоречащий п. 15 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в соответствии с которым международный транзит предполагает перемещение через территорию РФ товаров, транспортных средств в ситуации, когда такое перемещение является лишь частью пути, начинающегося и заканчивающегося за пределами территории РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком ставки НДС 0 процентов в отношении услуг перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, и отказал в возмещении НДС. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял перевозку грузов из иностранных портов в порты выгрузки вне российских территориальных вод, при этом перевозка осуществлялась российской организацией через территорию РФ. Суд указал, что в отношении подобных услуг возможно применение ставки 0 процентов для наделения налогоплательщиков, оказывающих подобные услуги, правом на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных его контрагентами при приобретении товаров, работ, услуг для осуществления транзитной перевозки. При этом положения подп. 4.2 п. 1 ст. 148, подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ могут быть применены как к вспомогательным услугам, так и непосредственно к услугам перевозки груза. Суд направил дело на новое рассмотрение, поскольку нижестоящие суды, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, не проверили соответствие представленных налогоплательщиком счетов-фактур требованиям НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком ставки НДС 0 процентов в отношении услуг перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, и отказал в возмещении НДС. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял перевозку грузов из иностранных портов в порты выгрузки вне российских территориальных вод, при этом перевозка осуществлялась российской организацией через территорию РФ. Суд указал, что в отношении подобных услуг возможно применение ставки 0 процентов для наделения налогоплательщиков, оказывающих подобные услуги, правом на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных его контрагентами при приобретении товаров, работ, услуг для осуществления транзитной перевозки. При этом положения подп. 4.2 п. 1 ст. 148, подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ могут быть применены как к вспомогательным услугам, так и непосредственно к услугам перевозки груза. Суд направил дело на новое рассмотрение, поскольку нижестоящие суды, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, не проверили соответствие представленных налогоплательщиком счетов-фактур требованиям НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 года (комментарий к Обзору судебной практики ВС N 1 (2022), утв. Президиумом ВС 01.06.2022)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 15)Нулевая ставка НДС применяется к перевозке товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 15)Нулевая ставка НДС применяется к перевозке товаров