Транспортные расходы без транспортной накладной
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы без транспортной накладной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2024 N 20АП-4559/2024 по делу N А54-5877/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сумма, заявленная в товарно-транспортных накладных, является ценой реализации товара конечному покупателю. Таким образом, стоимость ТМЦ, приобретенных, у ООО "Гранд" фактически соответствует цене реализации (т.е. не имеет наценки, или имеет минимальную). Указанная цена не включает в себя затраты на доставку (транспортные расходы).
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сумма, заявленная в товарно-транспортных накладных, является ценой реализации товара конечному покупателю. Таким образом, стоимость ТМЦ, приобретенных, у ООО "Гранд" фактически соответствует цене реализации (т.е. не имеет наценки, или имеет минимальную). Указанная цена не включает в себя затраты на доставку (транспортные расходы).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Электронные доказательства в арбитражном процессе.
Считается ли установленной сторона переписки, если в ней используется адрес электронной почты, указанный не в договоре, а в иных документах (сообщениях) стороны
(КонсультантПлюс, 2025)Делая данный вывод, суды, исходили из отсутствия у истца обязанности по возмещению расходов ответчика, связанных с принятием груза и выполнением перевозки до города Подольска на основании договора-заявки с ИП Шилак И.Ю., поскольку согласно транспортной накладной от 26.08.2020, товарно-транспортной накладной от 26.08.2020, подписанной водителем Яшиным А.Н., грузополучателем являлся ООО "ОЛПРОМ", местом выгрузки груза - город Новый Уренгой, улица Промысловая, 31, и подписания истцом спорного соглашения в целях обеспечения получения принадлежащего ему груза для своевременного выполнения своих обязательств по муниципальному контракту (переписка сторон, в том числе письмо истца от 03.09.2020 N 99, обращение в правоохранительные органы)..."
Считается ли установленной сторона переписки, если в ней используется адрес электронной почты, указанный не в договоре, а в иных документах (сообщениях) стороны
(КонсультантПлюс, 2025)Делая данный вывод, суды, исходили из отсутствия у истца обязанности по возмещению расходов ответчика, связанных с принятием груза и выполнением перевозки до города Подольска на основании договора-заявки с ИП Шилак И.Ю., поскольку согласно транспортной накладной от 26.08.2020, товарно-транспортной накладной от 26.08.2020, подписанной водителем Яшиным А.Н., грузополучателем являлся ООО "ОЛПРОМ", местом выгрузки груза - город Новый Уренгой, улица Промысловая, 31, и подписания истцом спорного соглашения в целях обеспечения получения принадлежащего ему груза для своевременного выполнения своих обязательств по муниципальному контракту (переписка сторон, в том числе письмо истца от 03.09.2020 N 99, обращение в правоохранительные органы)..."
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Организация приобрела 200 кг грунтовки по цене 6 руб/кг и 120 л краски по цене 520 руб/л. Стоимость доставки материалов, согласно товарно-транспортной накладной, составила 2 000 руб. (без НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация приобрела 200 кг грунтовки по цене 6 руб/кг и 120 л краски по цене 520 руб/л. Стоимость доставки материалов, согласно товарно-транспортной накладной, составила 2 000 руб. (без НДС).
Нормативные акты
Письмо ВАС РФ от 21.08.1992 N С-13/ОП-204
(ред. от 30.06.1993)
"О практике разрешения хозяйственных споров, возникающих из перевозок грузов"В ответе на поставленный вопрос Высший арбитражный суд Российской Федерации исходит из того, что по смыслу ст. 51 Устава железных дорог Союза ССР дорога в праве возместить за счет получателя груза лишь реально понесенные расходы по промывке вагонов.
(ред. от 30.06.1993)
"О практике разрешения хозяйственных споров, возникающих из перевозок грузов"В ответе на поставленный вопрос Высший арбитражный суд Российской Федерации исходит из того, что по смыслу ст. 51 Устава железных дорог Союза ССР дорога в праве возместить за счет получателя груза лишь реально понесенные расходы по промывке вагонов.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При небольшом парке автомобилей по автотранспорту открывается один аналитический счет (он же субсчет) независимо от их марок и грузоподъемности. Затраты учитываются по вышеприведенной номенклатуре статей (без статьи "Общепроизводственные расходы").
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При небольшом парке автомобилей по автотранспорту открывается один аналитический счет (он же субсчет) независимо от их марок и грузоподъемности. Затраты учитываются по вышеприведенной номенклатуре статей (без статьи "Общепроизводственные расходы").
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Пунктом 2 ст. 785 ГК РФ установлено, что заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Пунктом 2 ст. 785 ГК РФ установлено, что заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
Вопрос: Вправе ли организация-отправитель в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе расходов затраты на перевозку дизельного топлива, если организация-перевозчик не имеет разрешения на перевозку опасных грузов? Перевозчик выдал товарно-транспортную накладную.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 ГК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нужна ли транспортная, товарно-транспортная накладная для обоснования расходов на приобретение товара при его доставке самим поставщиком
(КонсультантПлюс, 2025)Возникает вопрос: нужна ли транспортная накладная (товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т) для обоснования расходов на приобретение товаров, если доставка осуществлялась поставщиком без привлечения сторонних организаций?
Нужна ли транспортная, товарно-транспортная накладная для обоснования расходов на приобретение товара при его доставке самим поставщиком
(КонсультантПлюс, 2025)Возникает вопрос: нужна ли транспортная накладная (товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т) для обоснования расходов на приобретение товаров, если доставка осуществлялась поставщиком без привлечения сторонних организаций?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В представленных УПД не заполнен раздел "Данные о транспортировке и грузе"; отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы; товарные накладные; товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в перевозке; другие документы, подтверждающие доставку товаров). Также нет документов, отражающих наличие и движение товаров на балансе налогоплательщика (Постановление АС ЗСО от 14.05.2024 N Ф04-1103/2024 по делу N А70-11965/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В представленных УПД не заполнен раздел "Данные о транспортировке и грузе"; отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы; товарные накладные; товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в перевозке; другие документы, подтверждающие доставку товаров). Также нет документов, отражающих наличие и движение товаров на балансе налогоплательщика (Постановление АС ЗСО от 14.05.2024 N Ф04-1103/2024 по делу N А70-11965/2023).
Готовое решение: В каких случаях надо оформлять транспортную накладную, а в каких - товарно-транспортную накладную
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть расходы на доставку товаров по договору перевозки, то для их подтверждения вам потребуется транспортная накладная (см., например, Письма ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110). При наличии договора перевозки груза она может быть оформлена и по ранее действовавшей форме, если фактически подтверждает реальность выполнения перевозки, определенной договором (Письмо ФНС России от 15.04.2021 N СД-4-3/5182@). ФНС России отмечает, что при отсутствии транспортной накладной косвенно подтвердить расходы могут иные документы. При этом ведомство не уточняет, какие документы имеются в виду.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть расходы на доставку товаров по договору перевозки, то для их подтверждения вам потребуется транспортная накладная (см., например, Письма ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238@, Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110). При наличии договора перевозки груза она может быть оформлена и по ранее действовавшей форме, если фактически подтверждает реальность выполнения перевозки, определенной договором (Письмо ФНС России от 15.04.2021 N СД-4-3/5182@). ФНС России отмечает, что при отсутствии транспортной накладной косвенно подтвердить расходы могут иные документы. При этом ведомство не уточняет, какие документы имеются в виду.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что, поскольку действующим законодательством предусмотрено оформление именно транспортной накладной, а также учитывая формальный подход контролирующих органов, пакета документов без транспортной накладной может быть недостаточно для учета расходов, в связи с чем велика вероятность возникновения спора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что, поскольку действующим законодательством предусмотрено оформление именно транспортной накладной, а также учитывая формальный подход контролирующих органов, пакета документов без транспортной накладной может быть недостаточно для учета расходов, в связи с чем велика вероятность возникновения спора.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Иными словами, транспортная накладная составляется только в случаях, когда доставка груза осуществляется силами перевозчика - транспортной компании - в подтверждение транспортных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Иными словами, транспортная накладная составляется только в случаях, когда доставка груза осуществляется силами перевозчика - транспортной компании - в подтверждение транспортных расходов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Стоит отметить, что ранее в некоторых разъяснениях контролирующие органы придерживались позиции о том, что расходы на перевозку должны подтверждаться транспортной накладной, оформленной по установленной форме (Письма ФНС РФ от 02.07.2019 N СД-4-3/12855@, Минфина РФ от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110, от 06.09.2016 N 03-03-06/1/52112 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Стоит отметить, что ранее в некоторых разъяснениях контролирующие органы придерживались позиции о том, что расходы на перевозку должны подтверждаться транспортной накладной, оформленной по установленной форме (Письма ФНС РФ от 02.07.2019 N СД-4-3/12855@, Минфина РФ от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110, от 06.09.2016 N 03-03-06/1/52112 и др.).