Транспортные расходы без транспортной накладной
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы без транспортной накладной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2024 N 20АП-4559/2024 по делу N А54-5877/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сумма, заявленная в товарно-транспортных накладных, является ценой реализации товара конечному покупателю. Таким образом, стоимость ТМЦ, приобретенных, у ООО "Гранд" фактически соответствует цене реализации (т.е. не имеет наценки, или имеет минимальную). Указанная цена не включает в себя затраты на доставку (транспортные расходы).
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сумма, заявленная в товарно-транспортных накладных, является ценой реализации товара конечному покупателю. Таким образом, стоимость ТМЦ, приобретенных, у ООО "Гранд" фактически соответствует цене реализации (т.е. не имеет наценки, или имеет минимальную). Указанная цена не включает в себя затраты на доставку (транспортные расходы).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Путеводитель по судебной практике: Электронные доказательства в арбитражном процессе.
Считается ли установленной сторона переписки, если в ней используется адрес электронной почты, указанный не в договоре, а в иных документах (сообщениях) стороны
(КонсультантПлюс, 2025)Делая данный вывод, суды, исходили из отсутствия у истца обязанности по возмещению расходов ответчика, связанных с принятием груза и выполнением перевозки до города Подольска на основании договора-заявки с ИП Шилак И.Ю., поскольку согласно транспортной накладной от 26.08.2020, товарно-транспортной накладной от 26.08.2020, подписанной водителем Яшиным А.Н., грузополучателем являлся ООО "ОЛПРОМ", местом выгрузки груза - город Новый Уренгой, улица Промысловая, 31, и подписания истцом спорного соглашения в целях обеспечения получения принадлежащего ему груза для своевременного выполнения своих обязательств по муниципальному контракту (переписка сторон, в том числе письмо истца от 03.09.2020 N 99, обращение в правоохранительные органы)..."
Считается ли установленной сторона переписки, если в ней используется адрес электронной почты, указанный не в договоре, а в иных документах (сообщениях) стороны
(КонсультантПлюс, 2025)Делая данный вывод, суды, исходили из отсутствия у истца обязанности по возмещению расходов ответчика, связанных с принятием груза и выполнением перевозки до города Подольска на основании договора-заявки с ИП Шилак И.Ю., поскольку согласно транспортной накладной от 26.08.2020, товарно-транспортной накладной от 26.08.2020, подписанной водителем Яшиным А.Н., грузополучателем являлся ООО "ОЛПРОМ", местом выгрузки груза - город Новый Уренгой, улица Промысловая, 31, и подписания истцом спорного соглашения в целях обеспечения получения принадлежащего ему груза для своевременного выполнения своих обязательств по муниципальному контракту (переписка сторон, в том числе письмо истца от 03.09.2020 N 99, обращение в правоохранительные органы)..."
Нормативные акты
Письмо ВАС РФ от 21.08.1992 N С-13/ОП-204
(ред. от 30.06.1993)
"О практике разрешения хозяйственных споров, возникающих из перевозок грузов"В ответе на поставленный вопрос Высший арбитражный суд Российской Федерации исходит из того, что по смыслу ст. 51 Устава железных дорог Союза ССР дорога в праве возместить за счет получателя груза лишь реально понесенные расходы по промывке вагонов.
(ред. от 30.06.1993)
"О практике разрешения хозяйственных споров, возникающих из перевозок грузов"В ответе на поставленный вопрос Высший арбитражный суд Российской Федерации исходит из того, что по смыслу ст. 51 Устава железных дорог Союза ССР дорога в праве возместить за счет получателя груза лишь реально понесенные расходы по промывке вагонов.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При небольшом парке автомобилей по автотранспорту открывается один аналитический счет (он же субсчет) независимо от их марок и грузоподъемности. Затраты учитываются по вышеприведенной номенклатуре статей (без статьи "Общепроизводственные расходы").
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При небольшом парке автомобилей по автотранспорту открывается один аналитический счет (он же субсчет) независимо от их марок и грузоподъемности. Затраты учитываются по вышеприведенной номенклатуре статей (без статьи "Общепроизводственные расходы").
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Организация приобрела 200 кг грунтовки по цене 6 руб/кг и 120 л краски по цене 520 руб/л. Стоимость доставки материалов, согласно товарно-транспортной накладной, составила 2 000 руб. (без НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация приобрела 200 кг грунтовки по цене 6 руб/кг и 120 л краски по цене 520 руб/л. Стоимость доставки материалов, согласно товарно-транспортной накладной, составила 2 000 руб. (без НДС).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, помимо счетов-фактур, товарных накладных, кассовых чеков какие-либо иные документы, подтверждающие постановку (оприходование) на учет товарно-материальных ценностей, указанных в документах, дальнейшее их списание в производство и (или) на реализацию, не представлены. Не представлено также транспортных, товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт доставки приобретенных ТМЦ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, помимо счетов-фактур, товарных накладных, кассовых чеков какие-либо иные документы, подтверждающие постановку (оприходование) на учет товарно-материальных ценностей, указанных в документах, дальнейшее их списание в производство и (или) на реализацию, не представлены. Не представлено также транспортных, товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт доставки приобретенных ТМЦ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что, поскольку действующим законодательством предусмотрено оформление именно транспортной накладной, а также учитывая формальный подход контролирующих органов, пакета документов без транспортной накладной может быть недостаточно для учета расходов, в связи с чем велика вероятность возникновения спора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что, поскольку действующим законодательством предусмотрено оформление именно транспортной накладной, а также учитывая формальный подход контролирующих органов, пакета документов без транспортной накладной может быть недостаточно для учета расходов, в связи с чем велика вероятность возникновения спора.
Вопрос: Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть расходы на услуги перевозки, если фактически они оказаны, есть транспортная накладная и копии путевых листов, но перевозчик не направляет подписанный акт оказанных услуг?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Представление организациями документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в области транспорта, является достаточным условием для подтверждения правомерности признания расходов в целях налогообложения (при соответствующей цели их несения).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Представление организациями документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в области транспорта, является достаточным условием для подтверждения правомерности признания расходов в целях налогообложения (при соответствующей цели их несения).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.12.2022 N Ф07-18121/22 <О наказании фирмы, основанном на выводе о нереальности ее хозопераций с контрагентом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Для коммерческого направления, которое вело ООО "Т", не требуются собственные или арендованные транспортные средства, значимые трудовые и материальные ресурсы. Поэтому отсутствие у данной фирмы машин и небольшое число работников - не причина для вывода о необоснованном отражении обществом расходов и применении НДС-вычетов.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Для коммерческого направления, которое вело ООО "Т", не требуются собственные или арендованные транспортные средства, значимые трудовые и материальные ресурсы. Поэтому отсутствие у данной фирмы машин и небольшое число работников - не причина для вывода о необоснованном отражении обществом расходов и применении НДС-вычетов.
Статья: ЕТД-2025: новая обязательная первичка для бухгалтера. Когда и как ее применять?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)3. Использование товарно-транспортной накладной (ТТН) для обычных грузов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)3. Использование товарно-транспортной накладной (ТТН) для обычных грузов
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В представленных УПД не заполнен раздел "Данные о транспортировке и грузе"; отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы; товарные накладные; товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в перевозке; другие документы, подтверждающие доставку товаров). Также нет документов, отражающих наличие и движение товаров на балансе налогоплательщика (Постановление АС ЗСО от 14.05.2024 N Ф04-1103/2024 по делу N А70-11965/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В представленных УПД не заполнен раздел "Данные о транспортировке и грузе"; отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы; товарные накладные; товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в перевозке; другие документы, подтверждающие доставку товаров). Также нет документов, отражающих наличие и движение товаров на балансе налогоплательщика (Постановление АС ЗСО от 14.05.2024 N Ф04-1103/2024 по делу N А70-11965/2023).
Вопрос: Обязан ли продавец в целях налога на прибыль оформлять транспортную накладную для подтверждения расходов на доставку товаров покупателям, если по договору транспортной экспедиции экспедитор заключает договор перевозки от имени продавца?
(Консультация эксперта, 2024)Затраты на транспортировку товара покупателю учитываются при налогообложении прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Транспортная накладная в таком случае подтверждает расходы на перевозку (пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-03-06/1/73696).
(Консультация эксперта, 2024)Затраты на транспортировку товара покупателю учитываются при налогообложении прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Транспортная накладная в таком случае подтверждает расходы на перевозку (пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-03-06/1/73696).
Статья: 9 ответов на вопросы про документальное оформление хозопераций
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)Как понимаем, вы привлекаете стороннего автоперевозчика и заключаете с ним договор перевозки груза. Тогда документом, подтверждающим транспортные расходы, будет транспортная накладная (ТН) <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)Как понимаем, вы привлекаете стороннего автоперевозчика и заключаете с ним договор перевозки груза. Тогда документом, подтверждающим транспортные расходы, будет транспортная накладная (ТН) <11>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Иными словами, транспортная накладная составляется только в случаях, когда доставка груза осуществляется силами перевозчика - транспортной компании - в подтверждение транспортных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Иными словами, транспортная накладная составляется только в случаях, когда доставка груза осуществляется силами перевозчика - транспортной компании - в подтверждение транспортных расходов.