Трансфертная ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Трансфертная ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Муниципальная реформа в России в контексте мировых моделей организации местного самоуправления в федеративных системах
(Корольков В.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2025, N 1)Последнее обстоятельство является крайне важным с учетом того, что собственные местные налоги не составляют значительной части доходов местных бюджетов, которые в основной своей массе состоят из межбюджетных трансфертов. Панчаяты и муниципалитеты не являются особо эффективными в налоговой сфере не только потому, что правительства штатов устанавливают их конкретные полномочия в сфере сбора налогов, но и в связи с неадекватным назначением местных налогов, их неэластичным характером, низкими налоговыми ставками, отсутствием кадров, нежизнеспособностью сельских панчаятов <65>. Перечисленные в проанализированных источниках проблемы местного самоуправления в Индии носят системный характер и актуальны до сих пор <66>.
(Корольков В.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2025, N 1)Последнее обстоятельство является крайне важным с учетом того, что собственные местные налоги не составляют значительной части доходов местных бюджетов, которые в основной своей массе состоят из межбюджетных трансфертов. Панчаяты и муниципалитеты не являются особо эффективными в налоговой сфере не только потому, что правительства штатов устанавливают их конкретные полномочия в сфере сбора налогов, но и в связи с неадекватным назначением местных налогов, их неэластичным характером, низкими налоговыми ставками, отсутствием кадров, нежизнеспособностью сельских панчаятов <65>. Перечисленные в проанализированных источниках проблемы местного самоуправления в Индии носят системный характер и актуальны до сих пор <66>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, ст. 38 НК РФ дополнена п. 6 и 7, в которых в целях применения правил трансфертного ценообразования приведены определения таких понятий, как идентичные и однородные товары (работы, услуги). До сих пор эти определения содержались в ст. 40 НК РФ, которая подлежит отмене;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, ст. 38 НК РФ дополнена п. 6 и 7, в которых в целях применения правил трансфертного ценообразования приведены определения таких понятий, как идентичные и однородные товары (работы, услуги). До сих пор эти определения содержались в ст. 40 НК РФ, которая подлежит отмене;
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2026 год и период 2027 и 2028 годов"
(утв. Банком России)ВРЕЗКА 12. ТРАНСФЕРТНАЯ КРИВАЯ И ФОРМИРОВАНИЕ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПО БАНКОВСКИМ ОПЕРАЦИЯМ
(утв. Банком России)ВРЕЗКА 12. ТРАНСФЕРТНАЯ КРИВАЯ И ФОРМИРОВАНИЕ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПО БАНКОВСКИМ ОПЕРАЦИЯМ
Федеральный закон от 23.07.2013 N 252-ФЗ
(ред. от 18.07.2017)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита финансовыми органами влечет бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного кредита и пеней за его несвоевременный возврат в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка бюджетного кредита.
(ред. от 18.07.2017)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита финансовыми органами влечет бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного кредита и пеней за его несвоевременный возврат в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка бюджетного кредита.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дополнительные услуги (услуги прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т.д.), оказываемые в гостиницах и иных средствах размещения, за которые взимается отдельная плата, облагаются НДС по ставке 20% либо освобождаются от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-07-11/46390).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дополнительные услуги (услуги прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т.д.), оказываемые в гостиницах и иных средствах размещения, за которые взимается отдельная плата, облагаются НДС по ставке 20% либо освобождаются от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-07-11/46390).
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: история вопроса и перспективы (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Сбор имел целевой и региональный характер, вводился законами субъектов Российской Федерации и решением Совета федеральной территории "Сириус", которыми устанавливались ставка сбора, порядок и сроки взимания и перечисления, перечень и порядок финансирования объектов курортной инфраструктуры, определялись муниципальные образования, на территории которых вводился курортный сбор, осуществлялась оценка эффективности. Денежные средства, подлежавшие зачислению в бюджет субъектов, аккумулировались в Фонде развития курортной инфраструктуры, предоставлялись в качестве межбюджетных трансфертов и могли быть использованы только на предусмотренные законом цели.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Сбор имел целевой и региональный характер, вводился законами субъектов Российской Федерации и решением Совета федеральной территории "Сириус", которыми устанавливались ставка сбора, порядок и сроки взимания и перечисления, перечень и порядок финансирования объектов курортной инфраструктуры, определялись муниципальные образования, на территории которых вводился курортный сбор, осуществлялась оценка эффективности. Денежные средства, подлежавшие зачислению в бюджет субъектов, аккумулировались в Фонде развития курортной инфраструктуры, предоставлялись в качестве межбюджетных трансфертов и могли быть использованы только на предусмотренные законом цели.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.01.2026 N 03-07-07/2730 <Какие туркомпании освобождены от уплаты НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В понятиях Закона N 132-ФЗ есть еще один вид туризма - выездной туризм. Это туры за границу для россиян. Выездной туризм не облагается НДС при условии, что место реализации услуг - не территория РФ. Например, это проживание в заграничном отеле, питание в этом отеле, заранее приобретенные экскурсии в иностранной стране. Но услуги российских туроператоров могут быть включены в состав тура в рамках выездного туризма (например, трансфер до аэропорта в России, гостиница в Москве в рамках пакета до вылета из страны). Такие услуги, оказанные туроператором на территории РФ, облагаются по ставке НДС 22%.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В понятиях Закона N 132-ФЗ есть еще один вид туризма - выездной туризм. Это туры за границу для россиян. Выездной туризм не облагается НДС при условии, что место реализации услуг - не территория РФ. Например, это проживание в заграничном отеле, питание в этом отеле, заранее приобретенные экскурсии в иностранной стране. Но услуги российских туроператоров могут быть включены в состав тура в рамках выездного туризма (например, трансфер до аэропорта в России, гостиница в Москве в рамках пакета до вылета из страны). Такие услуги, оказанные туроператором на территории РФ, облагаются по ставке НДС 22%.
Статья: Предлагаемые новации в глобальном налогообложении
(Ляменков А.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 6)Однако установленная законом ставка налогообложения и эффективная ставка, действительно применяемая с учетом всех предоставляемых налоговых преференций, специальных налоговых режимов и других мер налоговой политики, - это разные понятия. В Модельных правилах GloBE говорится именно об эффективной минимально допустимой ставке корпоративного налога на прибыль, правила расчета которой были представлены в отдельных разъяснениях. Данные экспертов ЮНКТАД, базирующиеся на исследовании Б. Казеллы и Б. Сойяра [9], свидетельствуют о том, что в 2017 г. для мира в целом средняя эффективная ставка корпоративного налога на прибыль (по всем типам фирм-плательщиков) составляла 17%, а для зарубежных подразделений крупных МНП - 19% <13>. Эти величины превышают предлагаемую эффективную ставку в 15%, но усреднение, необходимое для их расчета, с очевидностью предполагает, что в некоторых юрисдикциях эффективные ставки налога для доходов зарубежных МНП оставались ниже указанных уровней. Обусловлено это использованием различных льготных налоговых режимов и преференций, нацеленных на привлечение прямых инвестиций, а также механизма трансфертного ценообразования для перевода доходов МНП в низконалоговые юрисдикции. По недавним оценкам Т.Р. Торслева и др. [15], Х. Гарсия-Бернандо и П. Янски [16; 17], трансграничное трансфертное перемещение прибыли в офшорные зоны может затрагивать от 20 до 40% всей прибыли МНП. А размер недоплачиваемых ежегодно корпоративных налогов на прибыль вследствие применения методов "оптимизации" налогообложения составляет согласно экспертам ОЭСР не менее 4 - 10% от глобальных поступлений по данному налогу (100 - 240 млрд долл. США) <14>.
(Ляменков А.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 6)Однако установленная законом ставка налогообложения и эффективная ставка, действительно применяемая с учетом всех предоставляемых налоговых преференций, специальных налоговых режимов и других мер налоговой политики, - это разные понятия. В Модельных правилах GloBE говорится именно об эффективной минимально допустимой ставке корпоративного налога на прибыль, правила расчета которой были представлены в отдельных разъяснениях. Данные экспертов ЮНКТАД, базирующиеся на исследовании Б. Казеллы и Б. Сойяра [9], свидетельствуют о том, что в 2017 г. для мира в целом средняя эффективная ставка корпоративного налога на прибыль (по всем типам фирм-плательщиков) составляла 17%, а для зарубежных подразделений крупных МНП - 19% <13>. Эти величины превышают предлагаемую эффективную ставку в 15%, но усреднение, необходимое для их расчета, с очевидностью предполагает, что в некоторых юрисдикциях эффективные ставки налога для доходов зарубежных МНП оставались ниже указанных уровней. Обусловлено это использованием различных льготных налоговых режимов и преференций, нацеленных на привлечение прямых инвестиций, а также механизма трансфертного ценообразования для перевода доходов МНП в низконалоговые юрисдикции. По недавним оценкам Т.Р. Торслева и др. [15], Х. Гарсия-Бернандо и П. Янски [16; 17], трансграничное трансфертное перемещение прибыли в офшорные зоны может затрагивать от 20 до 40% всей прибыли МНП. А размер недоплачиваемых ежегодно корпоративных налогов на прибыль вследствие применения методов "оптимизации" налогообложения составляет согласно экспертам ОЭСР не менее 4 - 10% от глобальных поступлений по данному налогу (100 - 240 млрд долл. США) <14>.
Статья: Повышение роли налоговой политики Российской Федерации в мобилизации финансовых ресурсов
(Малис Н.И.)
("Финансы", 2023, N 12)Как вариант существенного повышения собственных доходов региональных бюджетов с целью снижения величины трансфертов из федерального бюджета ряд экономистов ставят вопрос о целесообразности введения регионального налога с продаж со ставкой, определяемой регионами, но не более 2%, отмененного в 2004 г. по рекомендации Международного валютного фонда, что сразу поставило региональные бюджеты в сложное положение. Наличие кассовых аппаратов и успехи налогового администрирования делают введение налога реальным.
(Малис Н.И.)
("Финансы", 2023, N 12)Как вариант существенного повышения собственных доходов региональных бюджетов с целью снижения величины трансфертов из федерального бюджета ряд экономистов ставят вопрос о целесообразности введения регионального налога с продаж со ставкой, определяемой регионами, но не более 2%, отмененного в 2004 г. по рекомендации Международного валютного фонда, что сразу поставило региональные бюджеты в сложное положение. Наличие кассовых аппаратов и успехи налогового администрирования делают введение налога реальным.
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- применение нулевой ставки налога на прибыль в отношении дивидендов и дохода от продажи акций (долей) компании из ОАЭ при соблюдении условий ст. 284, 284.2 НК РФ;
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- применение нулевой ставки налога на прибыль в отношении дивидендов и дохода от продажи акций (долей) компании из ОАЭ при соблюдении условий ст. 284, 284.2 НК РФ;
Статья: Налоговый мониторинг: что ФНС предполагает увидеть в новых налоговых регистрах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Следующие показатели точно должны быть в текущих налоговых регистрах у налогоплательщиков. Первый из них - это минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Второй - это также минимальное значение, но уже интервала рыночных цен, то есть ставка, определенная с учетом требований трансфертного ценообразования (раздела V.1 НК РФ).
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Следующие показатели точно должны быть в текущих налоговых регистрах у налогоплательщиков. Первый из них - это минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Второй - это также минимальное значение, но уже интервала рыночных цен, то есть ставка, определенная с учетом требований трансфертного ценообразования (раздела V.1 НК РФ).
Готовое решение: Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах
(КонсультантПлюс, 2026)к дополнительным услугам, оказываемым при предоставлении мест временного проживания, а именно: услугам прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала и т.д. Как следует из Письма Минфина России от 19.05.2022 N 03-07-11/46390, они облагаются по обычной ставке, если нет оснований для освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)к дополнительным услугам, оказываемым при предоставлении мест временного проживания, а именно: услугам прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала и т.д. Как следует из Письма Минфина России от 19.05.2022 N 03-07-11/46390, они облагаются по обычной ставке, если нет оснований для освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ.
Статья: Основные параметры бюджетного планирования пенсионного страхования как фактор повышения уровня жизни пенсионеров
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 2)Проблема заключается в том, что такая постановка целей и задач политики в области пенсионных корректировок требует от социального страхования и государства более серьезного подхода к определению других параметров пенсионной системы - ставок страховых взносов, размеров обязательных ежегодных трансфертов из государственного бюджета, норматива резервирования свободных пенсионных средств и т.д. Их нельзя рассчитывать отдельно друг от друга, не ориентируясь на сам коэффициент замещения. Отсюда возникает и необходимость зафиксировать этот параметр в законодательстве и определять эффективность функционирования пенсионной системы, ориентируясь только на него, исключив из этого уравнения прожиточный минимум пенсионера.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 2)Проблема заключается в том, что такая постановка целей и задач политики в области пенсионных корректировок требует от социального страхования и государства более серьезного подхода к определению других параметров пенсионной системы - ставок страховых взносов, размеров обязательных ежегодных трансфертов из государственного бюджета, норматива резервирования свободных пенсионных средств и т.д. Их нельзя рассчитывать отдельно друг от друга, не ориентируясь на сам коэффициент замещения. Отсюда возникает и необходимость зафиксировать этот параметр в законодательстве и определять эффективность функционирования пенсионной системы, ориентируясь только на него, исключив из этого уравнения прожиточный минимум пенсионера.