Технические ошибки при подаче налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Технические ошибки при подаче налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий ФНС России по исключению общества из Единого реестра субъектов МСП, ссылаясь на то, что в спорный период общество обладало всеми признаками субъекта МСП, в связи с чем вправе претендовать на пониженный тариф по страховым взносам вне зависимости от нахождения (ненахождения) в реестре субъектов МСП. Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции установил, что отражение в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль дохода за предельными значениями вызвано технической ошибкой, устраненной путем подачи уточенной налоговой декларации; при этом невнесение сведений об обществе в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению к такому субъекту пониженных тарифов страховых взносов. Суд апелляционной инстанции, буквально толкуя п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", указал, что отсутствие лица в реестре субъектов МСП означает отсутствие у него права на получение установленных законодательством льгот, соответственно, сам по себе факт соответствия общества критериям, необходимым для получения статуса субъекта среднего предпринимательства, в отсутствие внесенных о нем сведений в реестр субъектов МСП не является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд кассационной инстанции признал неправомерным доначисление страховых взносов, указав, что по смыслу взаимосвязанных положений ст. ст. 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям. Достоверно располагая информацией о соответствии налогоплательщика всем критериям отнесения к субъектам МСП, при отсутствии каких-либо признаков недобросовестности в действиях плательщика страховых взносов налоговый орган имел возможность установить действительный размер налогового обязательства общества, однако необоснованно отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по формальным основаниям и доначислил страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий ФНС России по исключению общества из Единого реестра субъектов МСП, ссылаясь на то, что в спорный период общество обладало всеми признаками субъекта МСП, в связи с чем вправе претендовать на пониженный тариф по страховым взносам вне зависимости от нахождения (ненахождения) в реестре субъектов МСП. Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции установил, что отражение в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль дохода за предельными значениями вызвано технической ошибкой, устраненной путем подачи уточенной налоговой декларации; при этом невнесение сведений об обществе в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению к такому субъекту пониженных тарифов страховых взносов. Суд апелляционной инстанции, буквально толкуя п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", указал, что отсутствие лица в реестре субъектов МСП означает отсутствие у него права на получение установленных законодательством льгот, соответственно, сам по себе факт соответствия общества критериям, необходимым для получения статуса субъекта среднего предпринимательства, в отсутствие внесенных о нем сведений в реестр субъектов МСП не является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд кассационной инстанции признал неправомерным доначисление страховых взносов, указав, что по смыслу взаимосвязанных положений ст. ст. 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям. Достоверно располагая информацией о соответствии налогоплательщика всем критериям отнесения к субъектам МСП, при отсутствии каких-либо признаков недобросовестности в действиях плательщика страховых взносов налоговый орган имел возможность установить действительный размер налогового обязательства общества, однако необоснованно отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по формальным основаниям и доначислил страховые взносы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию страхователя обоснованной, невнесение сведений о нем в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению им пониженных тарифов страховых взносов. Отражение в первичной декларации по налогу на прибыль завышенной суммы дохода было вызвано технической ошибкой, устраненной обществом путем подачи уточненной декларации с отражением реального дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию страхователя обоснованной, невнесение сведений о нем в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению им пониженных тарифов страховых взносов. Отражение в первичной декларации по налогу на прибыль завышенной суммы дохода было вызвано технической ошибкой, устраненной обществом путем подачи уточненной декларации с отражением реального дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2025)Технические ошибки могут являться основанием для отказа налогового органа в приеме декларации, представленной в электронной форме. Решение вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой декларации зависит от содержания технической ошибки.
(Консультация эксперта, 2025)Технические ошибки могут являться основанием для отказа налогового органа в приеме декларации, представленной в электронной форме. Решение вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой декларации зависит от содержания технической ошибки.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 18.03.2011 N ЗН-4-11/4353@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-05-04-02/21)В случае, если исправление технической ошибки приводит к увеличению кадастровой стоимости земельного участка и осуществлено по решению суда, то, по мнению Департамента, это является основанием для осуществления перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды и необходимости предоставления уточненных налоговых деклараций.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 10.03.2011 N 03-05-04-02/21)В случае, если исправление технической ошибки приводит к увеличению кадастровой стоимости земельного участка и осуществлено по решению суда, то, по мнению Департамента, это является основанием для осуществления перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды и необходимости предоставления уточненных налоговых деклараций.
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, соглашаясь с позицией налогового органа, руководствовались пунктами 2 и 15 статьи 378.2, статьей 379 Налогового кодекса, статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности), и исходили из того, что причиной принятия постановления Правительства Москвы N 937-ПП явилась техническая ошибка в результате государственной кадастровой оценки ряда объектов капитального строительства города Москвы.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, соглашаясь с позицией налогового органа, руководствовались пунктами 2 и 15 статьи 378.2, статьей 379 Налогового кодекса, статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности), и исходили из того, что причиной принятия постановления Правительства Москвы N 937-ПП явилась техническая ошибка в результате государственной кадастровой оценки ряда объектов капитального строительства города Москвы.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)4) запрос пояснений в связи с невыполнением контрольных соотношений. В частности, запрос по подтверждению льгот делается налоговым органом на основании пункта 6 статьи 88 НК РФ в рамках камеральной проверки налоговой декларации. Невыполнение контрольных соотношений для какой-либо формы отчетности или между различными формами отчетности может быть связано как с технической ошибкой при заполнении налоговой декларации, так и с несовершенством системы контрольных соотношений.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)4) запрос пояснений в связи с невыполнением контрольных соотношений. В частности, запрос по подтверждению льгот делается налоговым органом на основании пункта 6 статьи 88 НК РФ в рамках камеральной проверки налоговой декларации. Невыполнение контрольных соотношений для какой-либо формы отчетности или между различными формами отчетности может быть связано как с технической ошибкой при заполнении налоговой декларации, так и с несовершенством системы контрольных соотношений.
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Данная техническая ошибка не привела к занижению суммы НДС за III квартал 2025 г., подлежащей уплате в бюджет. Оснований для подачи уточненной налоговой декларации по НДС нет".
(КонсультантПлюс, 2025)Данная техническая ошибка не привела к занижению суммы НДС за III квартал 2025 г., подлежащей уплате в бюджет. Оснований для подачи уточненной налоговой декларации по НДС нет".
Вопрос: Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если налоговым органом сформировано и отправлено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета), то подача надлежащей налоговой декларации (расчета), но уже позже установленного срока влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если налоговым органом сформировано и отправлено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета), то подача надлежащей налоговой декларации (расчета), но уже позже установленного срока влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления выявленной технической ошибки?..
(Консультация эксперта, 2025)В апреле текущего года (до подачи налоговой декларации по налогу на прибыль и наступления срока уплаты авансовых платежей по земельному налогу и налогу на прибыль) организация получила уведомление органа регистрации прав об исправлении технической ошибки в записях ЕГРН. Согласно этому уведомлению кадастровая стоимость данного земельного участка составляет на 1 января текущего налогового периода не 5 400 000 руб., а 3 400 000 руб. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
(Консультация эксперта, 2025)В апреле текущего года (до подачи налоговой декларации по налогу на прибыль и наступления срока уплаты авансовых платежей по земельному налогу и налогу на прибыль) организация получила уведомление органа регистрации прав об исправлении технической ошибки в записях ЕГРН. Согласно этому уведомлению кадастровая стоимость данного земельного участка составляет на 1 января текущего налогового периода не 5 400 000 руб., а 3 400 000 руб. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
Готовое решение: Как сдать отчетность по налогам и страховым взносам в электронном виде по ТКС
(КонсультантПлюс, 2025)меньше технических ошибок - отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля;
(КонсультантПлюс, 2025)меньше технических ошибок - отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля;
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Технические ошибки, не связанные с расчетом налоговой базы (ошибки на титульном листе, в несуммовых показателях и т.п.) вы можете исправить следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2025)Технические ошибки, не связанные с расчетом налоговой базы (ошибки на титульном листе, в несуммовых показателях и т.п.) вы можете исправить следующим образом:
Вопрос: Для чего нужна квитанция о приеме налоговой декларации в электронном виде?
(Консультация эксперта, 2025)В спорных ситуациях с контролирующими органами квитанция может использоваться для подтверждения налогоплательщиком факта представления налоговой декларации. Также, полагаем, указанная квитанция может использоваться для целей собственного делопроизводства, например служить дополнительным подтверждением того, что работник, ответственный за представление налоговых деклараций по ТКС, исполнил свои должностные обязанности.
(Консультация эксперта, 2025)В спорных ситуациях с контролирующими органами квитанция может использоваться для подтверждения налогоплательщиком факта представления налоговой декларации. Также, полагаем, указанная квитанция может использоваться для целей собственного делопроизводства, например служить дополнительным подтверждением того, что работник, ответственный за представление налоговых деклараций по ТКС, исполнил свои должностные обязанности.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)На практике достаточно часто бывают случаи, когда налогоплательщики подают уведомление на применение УСН и начинают с момента такой подачи ее применять, но по определенным ошибкам сотрудников налогового органа или техническим ошибкам данное уведомление не отображается в статусе налогоплательщика. Однако налогоплательщик, добросовестно выполнивший свою обязанность, зачастую даже не предполагает о том, что не является налогоплательщиком, применяющим УСН. В течение года выставляет счета на оплату без налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подготавливает и направляет в налоговый орган отчетные документы, оплачивает авансовые платежи по УСН. Но после завершения налогового периода, подав декларацию, выясняет, что в связи с определенными обстоятельствами он не является плательщиком УСН. В этот же момент налоговые органы чаще всего применяют способ обеспечения исполнения налоговой обязанности - приостановление операций по счетам в банке и требуют предоставления налоговой декларации по общей системе налогообложения. Представляется, что в данной ситуации в первую очередь нарушаются права добросовестного налогоплательщика, которого налоговые органы принудительно переводят на общую систему налогообложения.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)На практике достаточно часто бывают случаи, когда налогоплательщики подают уведомление на применение УСН и начинают с момента такой подачи ее применять, но по определенным ошибкам сотрудников налогового органа или техническим ошибкам данное уведомление не отображается в статусе налогоплательщика. Однако налогоплательщик, добросовестно выполнивший свою обязанность, зачастую даже не предполагает о том, что не является налогоплательщиком, применяющим УСН. В течение года выставляет счета на оплату без налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подготавливает и направляет в налоговый орган отчетные документы, оплачивает авансовые платежи по УСН. Но после завершения налогового периода, подав декларацию, выясняет, что в связи с определенными обстоятельствами он не является плательщиком УСН. В этот же момент налоговые органы чаще всего применяют способ обеспечения исполнения налоговой обязанности - приостановление операций по счетам в банке и требуют предоставления налоговой декларации по общей системе налогообложения. Представляется, что в данной ситуации в первую очередь нарушаются права добросовестного налогоплательщика, которого налоговые органы принудительно переводят на общую систему налогообложения.
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Представляется целесообразным дополнить Налоговый кодекс РФ правом налогоплательщика, которое возникло в процессе цифровизации налогового администрирования: право на признание ошибок цифровых систем и технических сбоев в качестве обстоятельств, смягчающих или освобождающих от ответственности (в зависимости от ситуации).
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Представляется целесообразным дополнить Налоговый кодекс РФ правом налогоплательщика, которое возникло в процессе цифровизации налогового администрирования: право на признание ошибок цифровых систем и технических сбоев в качестве обстоятельств, смягчающих или освобождающих от ответственности (в зависимости от ситуации).
Статья: Налоговая не доказала факт получения необоснованной налоговой выгоды за счет дробления бизнеса - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)По мнению инспекции, обществом неправомерно включены в состав вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с "проблемными" контрагентами. Суд удовлетворил требование организации. Заявителем поданы уточненные декларации по НДС, что является не заменой организаций, как указывает налоговый орган, а необходимостью исправления некорректных сведений, внесенных в отчетность бухгалтером. Основанием корректировки явилось то, что бухгалтером ошибочно указаны организации и представлены документы по организациям в связи с путаницей в документах. Уточненные декларации по НДС представлены потому, что налогоплательщиком и контрагентами допущены технические ошибки, а также вследствие возникновения обстоятельств, вызванных недобросовестными действиями контрагентов, в связи с чем имелась необходимость корректировок отчетности. Общество воспользовалось правом на представление уточненных деклараций, в том числе и на исправление в текущем периоде ошибки, которая возникла в прошлом налоговом периоде, что не может вменяться заявителю в нарушение и рассматриваться как умышленное искажение налоговой отчетности. С указанными организациями налогоплательщиком достигнута договоренность на поставку ТМЦ, подписаны договоры и первичные документы. Однако из-за недобросовестных действий организаций по неоднократному уточнению счетов-фактур, количества поставляемого товара, поставки иного товара, а впоследствии и отказа от фактической поставки ТМЦ общество вынуждено прекратить взаимоотношения с ними и заключить договоры с другими организациями. Инспекцией не опровергнуты данные, изначально представленные контрагентами в декларациях, и данные в уточненных декларациях заявителя. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у контрагентов управленческого и технического персонала, основных и транспортных средств, так как указанный довод не может выступать квалифицирующим признаком возможности или невозможности ведения предпринимательской деятельности. В оспариваемом решении инспекцией указано, что в штате организаций-контрагентов были сотрудники. Данный довод налогового органа не может быть признан достаточным для вывода об отсутствии взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами, при выборе которых им проявлена должная осторожность и осмотрительность. Суд пришел к выводу о реальности поставок ТМЦ контрагентами, которые вели реальную финансово-хозяйственную деятельность, не являются фирмами-однодневками, представляли отчетность и уплачивали налоги.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)По мнению инспекции, обществом неправомерно включены в состав вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с "проблемными" контрагентами. Суд удовлетворил требование организации. Заявителем поданы уточненные декларации по НДС, что является не заменой организаций, как указывает налоговый орган, а необходимостью исправления некорректных сведений, внесенных в отчетность бухгалтером. Основанием корректировки явилось то, что бухгалтером ошибочно указаны организации и представлены документы по организациям в связи с путаницей в документах. Уточненные декларации по НДС представлены потому, что налогоплательщиком и контрагентами допущены технические ошибки, а также вследствие возникновения обстоятельств, вызванных недобросовестными действиями контрагентов, в связи с чем имелась необходимость корректировок отчетности. Общество воспользовалось правом на представление уточненных деклараций, в том числе и на исправление в текущем периоде ошибки, которая возникла в прошлом налоговом периоде, что не может вменяться заявителю в нарушение и рассматриваться как умышленное искажение налоговой отчетности. С указанными организациями налогоплательщиком достигнута договоренность на поставку ТМЦ, подписаны договоры и первичные документы. Однако из-за недобросовестных действий организаций по неоднократному уточнению счетов-фактур, количества поставляемого товара, поставки иного товара, а впоследствии и отказа от фактической поставки ТМЦ общество вынуждено прекратить взаимоотношения с ними и заключить договоры с другими организациями. Инспекцией не опровергнуты данные, изначально представленные контрагентами в декларациях, и данные в уточненных декларациях заявителя. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у контрагентов управленческого и технического персонала, основных и транспортных средств, так как указанный довод не может выступать квалифицирующим признаком возможности или невозможности ведения предпринимательской деятельности. В оспариваемом решении инспекцией указано, что в штате организаций-контрагентов были сотрудники. Данный довод налогового органа не может быть признан достаточным для вывода об отсутствии взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами, при выборе которых им проявлена должная осторожность и осмотрительность. Суд пришел к выводу о реальности поставок ТМЦ контрагентами, которые вели реальную финансово-хозяйственную деятельность, не являются фирмами-однодневками, представляли отчетность и уплачивали налоги.