Ндс при импорте основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при импорте основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)по ОС (НМА), "входной" ("ввозной") НДС по которым учитывается в составе их первоначальной стоимости, расходы признавайте в учете при условии их фактической оплаты и только после ввода объекта ОС в эксплуатацию (принятия на бухгалтерский учет объекта НМА). Первоначальную стоимость списывайте в затраты в течение года равными частями на последнее число каждого оставшегося квартала (пп. 1, 2 п. 3, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807);
(КонсультантПлюс, 2024)по ОС (НМА), "входной" ("ввозной") НДС по которым учитывается в составе их первоначальной стоимости, расходы признавайте в учете при условии их фактической оплаты и только после ввода объекта ОС в эксплуатацию (принятия на бухгалтерский учет объекта НМА). Первоначальную стоимость списывайте в затраты в течение года равными частями на последнее число каждого оставшегося квартала (пп. 1, 2 п. 3, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807);
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)уплаты НДС таможенным органам при ввозе на территорию РФ ОС, приобретенного с привлечением средств бюджетной субсидии;
(КонсультантПлюс, 2026)уплаты НДС таможенным органам при ввозе на территорию РФ ОС, приобретенного с привлечением средств бюджетной субсидии;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть расходы вы можете, если ОС вы ввели в эксплуатацию уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Учесть вы сможете даже те расходы, которые оплатили еще на УСН "доходы". Расходы признавайте так же, как если бы вы приобрели это ОС на УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187). "Входной" и "ввозной" НДС по ОС включайте в сумму фактических затрат, если применяете освобождение от НДС или исчисляете его по ставкам 5 или 7%. В данном случае для вас это невозмещаемый налог. Такой вывод следует из пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ. Если уплачиваете НДС по общим ставкам, то "входной" и "ввозной" налог можете принять к вычету в общем порядке при соблюдении условий (кроме случаев, когда он включается в первоначальную стоимость на основании п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть расходы вы можете, если ОС вы ввели в эксплуатацию уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Учесть вы сможете даже те расходы, которые оплатили еще на УСН "доходы". Расходы признавайте так же, как если бы вы приобрели это ОС на УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187). "Входной" и "ввозной" НДС по ОС включайте в сумму фактических затрат, если применяете освобождение от НДС или исчисляете его по ставкам 5 или 7%. В данном случае для вас это невозмещаемый налог. Такой вывод следует из пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020, пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ. Если уплачиваете НДС по общим ставкам, то "входной" и "ввозной" налог можете принять к вычету в общем порядке при соблюдении условий (кроме случаев, когда он включается в первоначальную стоимость на основании п. 2 ст. 170 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель1. НДС при импорте основного средства
Статья: Налоговые меры поддержки деловой активности малых предприятий
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)1. Освобождение от НДС и таможенных пошлин для импорта не только высокотехнологических основных средств, но и обычных основных средств.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)1. Освобождение от НДС и таможенных пошлин для импорта не только высокотехнологических основных средств, но и обычных основных средств.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяли ПСН и утратили право на нее, суммы "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам), которые не были использованы в период применения ПСН, можете принять к вычету, когда соблюдены необходимые условия. "Входной" ("ввозной") НДС по ОС и НМА, уплаченный в период применения ПСН, вы можете принять к вычету, если в период применения ПСН эти ОС не были введены в эксплуатацию, НМА не были приняты к учету (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяли ПСН и утратили право на нее, суммы "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам), которые не были использованы в период применения ПСН, можете принять к вычету, когда соблюдены необходимые условия. "Входной" ("ввозной") НДС по ОС и НМА, уплаченный в период применения ПСН, вы можете принять к вычету, если в период применения ПСН эти ОС не были введены в эксплуатацию, НМА не были приняты к учету (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должны ли для применения вычета товары, работы, услуги фактически использоваться в облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-08/111 "О моменте возникновения налоговой базы по НДС при ввозе основных средств из Белоруссии"
Должны ли для применения вычета товары, работы, услуги фактически использоваться в облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-08/111 "О моменте возникновения налоговой базы по НДС при ввозе основных средств из Белоруссии"
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то "входной" ("ввозной") НДС по ОС вы всегда учитываете в стоимости этого ОС и к вычету не принимаете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Однако при продаже ОС вы рассчитываете НДС в обычном порядке с применением соответствующей пониженной ставки. Специальный порядок расчета НДС для случаев реализации имущества, в стоимости которого учтен "входной" ("ввозной") НДС, вы не применяете. Это следует из п. п. 1, 3, 12 ст. 154, п. 8 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то "входной" ("ввозной") НДС по ОС вы всегда учитываете в стоимости этого ОС и к вычету не принимаете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Однако при продаже ОС вы рассчитываете НДС в обычном порядке с применением соответствующей пониженной ставки. Специальный порядок расчета НДС для случаев реализации имущества, в стоимости которого учтен "входной" ("ввозной") НДС, вы не применяете. Это следует из п. п. 1, 3, 12 ст. 154, п. 8 ст. 164 НК РФ.