Таможенная гарантия
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенная гарантия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)По разъяснениям Минфина России в таможенной стоимости также нужно учесть расходы на гарантийное обслуживание, рекламирование и т.п., которые покупатель оплачивает продавцу, чтобы приобрести товар на условиях, установленных в договоре. На практике случается, что покупатель не учитывает такие расходы в таможенной стоимости, фактически их не осуществляет и из-за этого продавец требует увеличения цены. Проверяющие могут посчитать, что таможенная стоимость занижена и нужно внести изменения (дополнения) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров (Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-10-11/37728).
(КонсультантПлюс, 2026)По разъяснениям Минфина России в таможенной стоимости также нужно учесть расходы на гарантийное обслуживание, рекламирование и т.п., которые покупатель оплачивает продавцу, чтобы приобрести товар на условиях, установленных в договоре. На практике случается, что покупатель не учитывает такие расходы в таможенной стоимости, фактически их не осуществляет и из-за этого продавец требует увеличения цены. Проверяющие могут посчитать, что таможенная стоимость занижена и нужно внести изменения (дополнения) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров (Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-10-11/37728).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Нормативные акты
Информация ФТС России от 12.10.2018
"О рекомендуемом образце банковских гарантий"ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА
"О рекомендуемом образце банковских гарантий"ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА
Готовое решение: Как составить договор о выдаче банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2026)В договор под конкретную гарантию рекомендуем включить все условия гарантии, перечисленные в п. 4 ст. 368 ГК РФ (бенефициар, ваше обязательство перед ним, сумма гарантии, срок действия и т.д.). Бенефициар может выдвинуть и дополнительные требования к гарантии - например, чтобы она была безусловной, и их тоже можно отразить в договоре. В договор о выдаче тендерной, налоговой, таможенной и других специализированных гарантий рекомендуем включить и иные обязательные условия гарантии, которых требуют соответствующие законы.
(КонсультантПлюс, 2026)В договор под конкретную гарантию рекомендуем включить все условия гарантии, перечисленные в п. 4 ст. 368 ГК РФ (бенефициар, ваше обязательство перед ним, сумма гарантии, срок действия и т.д.). Бенефициар может выдвинуть и дополнительные требования к гарантии - например, чтобы она была безусловной, и их тоже можно отразить в договоре. В договор о выдаче тендерной, налоговой, таможенной и других специализированных гарантий рекомендуем включить и иные обязательные условия гарантии, которых требуют соответствующие законы.
Вопрос: Организацией получена банковская гарантия в пользу таможенных органов. Возможно ли использовать банковскую гарантию, чтобы посредством нее уплатить таможенные платежи? Может ли банковская гарантия заменить уплату таможенных платежей?
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
Статья: Правовой статус банков как субъектов таможенных отношений
(Агамагомедова С.А.)
("Банковское право", 2023, N 3)Другим проявлением цифровизации в рассматриваемой сфере могут служить электронные таможенные гарантии, выдаваемые банками с 2017 г. участникам ВЭД для обеспечения своих обязательств <26>.
(Агамагомедова С.А.)
("Банковское право", 2023, N 3)Другим проявлением цифровизации в рассматриваемой сфере могут служить электронные таможенные гарантии, выдаваемые банками с 2017 г. участникам ВЭД для обеспечения своих обязательств <26>.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В условиях беспрецедентного санкционного давления, в том числе на банковский сектор РФ, и ввиду стремления Банка России оказывать различное содействие российским финансовым институтам и послаблять регуляторные ограничения, в том числе посредством приведения их к лучшим международным практикам, предлагаем явным образом для целей расчета нормативов по РСБУ подтвердить возможность применения банком CCF по краткосрочным (на срок менее 1 года) аккредитивам (в том числе с отсрочкой платежа и дисконтированием, включая случаи после факта досрочного платежа бенефициару до момента окончания периода отсрочки) и исполнительским гарантиям (в частности, авансовые, налоговые, таможенные гарантии и гарантии расчетов за товары, работы и услуги) в размере 20% и в размере 50% на срок более 1 года.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В условиях беспрецедентного санкционного давления, в том числе на банковский сектор РФ, и ввиду стремления Банка России оказывать различное содействие российским финансовым институтам и послаблять регуляторные ограничения, в том числе посредством приведения их к лучшим международным практикам, предлагаем явным образом для целей расчета нормативов по РСБУ подтвердить возможность применения банком CCF по краткосрочным (на срок менее 1 года) аккредитивам (в том числе с отсрочкой платежа и дисконтированием, включая случаи после факта досрочного платежа бенефициару до момента окончания периода отсрочки) и исполнительским гарантиям (в частности, авансовые, налоговые, таможенные гарантии и гарантии расчетов за товары, работы и услуги) в размере 20% и в размере 50% на срок более 1 года.
Статья: Государственные таможенные услуги: классификация и правовая природа
(Аксенов И.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 4)- субъектов, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей;
(Аксенов И.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 4)- субъектов, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей;
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Цена на товар включает в себя, помимо стоимости товара, также стоимость упаковки, маркировки, оформления необходимой документации, таможенной очистки, сертификации, гарантийного обслуживания.
(КонсультантПлюс, 2026)Цена на товар включает в себя, помимо стоимости товара, также стоимость упаковки, маркировки, оформления необходимой документации, таможенной очистки, сертификации, гарантийного обслуживания.