Сведения о среднесписочной численности вновь созданной организации форма
Подборка наиболее важных документов по запросу Сведения о среднесписочной численности вновь созданной организации форма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Как отметил суд, руководствуясь ст. ст. 39, 146 НК РФ, Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, создание налогоплательщиком организации и внесение (передача) в качестве вклада (оплаты) в ее уставный капитал производственных зданий и земельных участков привели к тому, что общество не исчислило и не уплатило в бюджет НДС с указанной сделки, посчитав, что она носит инвестиционный характер и не подлежит обложению НДС. В дальнейшем 99 процентов доли участия в организации было передано контрагенту, который оплатил их за счет заемных средств. Установив взаимозависимость всех участников сделок, непродолжительный период совершения сделок, суд пришел к выводу, что созданная налогоплательщиком организация обладала признаками фирмы-однодневки (численность работников составляла 1 человек, сведения о среднесписочной численности работников и справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись, по юридическому адресу организация не располагалась, из выписки по расчетному счету не прослеживается наличие платежей, свойственных организациям, осуществляющим реальную хозяйственную деятельность (оплата коммунальных платежей, электроэнергии, услуг связи, выплаты заработной платы), управление вновь созданной организацией не осуществлялось налогоплательщиком). Как отметил суд, действия взаимозависимых лиц по реализации доли носили согласованный характер и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДС путем освобождения от обложения под видом операций, предусмотренных подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Учитывая указанные обстоятельства, суд пришел к выводу об обоснованном доначислении НДС с операций реализации недвижимого имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Как отметил суд, руководствуясь ст. ст. 39, 146 НК РФ, Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, создание налогоплательщиком организации и внесение (передача) в качестве вклада (оплаты) в ее уставный капитал производственных зданий и земельных участков привели к тому, что общество не исчислило и не уплатило в бюджет НДС с указанной сделки, посчитав, что она носит инвестиционный характер и не подлежит обложению НДС. В дальнейшем 99 процентов доли участия в организации было передано контрагенту, который оплатил их за счет заемных средств. Установив взаимозависимость всех участников сделок, непродолжительный период совершения сделок, суд пришел к выводу, что созданная налогоплательщиком организация обладала признаками фирмы-однодневки (численность работников составляла 1 человек, сведения о среднесписочной численности работников и справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись, по юридическому адресу организация не располагалась, из выписки по расчетному счету не прослеживается наличие платежей, свойственных организациям, осуществляющим реальную хозяйственную деятельность (оплата коммунальных платежей, электроэнергии, услуг связи, выплаты заработной платы), управление вновь созданной организацией не осуществлялось налогоплательщиком). Как отметил суд, действия взаимозависимых лиц по реализации доли носили согласованный характер и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДС путем освобождения от обложения под видом операций, предусмотренных подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Учитывая указанные обстоятельства, суд пришел к выводу об обоснованном доначислении НДС с операций реализации недвижимого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности расчета и представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников для вновь созданных организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Из Письма Минфина России от 26.02.2021 N 03-15-07/13523 также можно сделать вывод, что если организация должна представлять Приложение N 3 к разд. 1 расчета, то предоставляемые вновь созданной организацией сведения о среднесписочной численности работников, указанные на титульном листе, могут не корреспондироваться со сведениями, указанными по строке 010 Приложения N 3 к разд. 1, ввиду различного порядка определения данных показателей.
(Консультация эксперта, 2025)Из Письма Минфина России от 26.02.2021 N 03-15-07/13523 также можно сделать вывод, что если организация должна представлять Приложение N 3 к разд. 1 расчета, то предоставляемые вновь созданной организацией сведения о среднесписочной численности работников, указанные на титульном листе, могут не корреспондироваться со сведениями, указанными по строке 010 Приложения N 3 к разд. 1, ввиду различного порядка определения данных показателей.
Готовое решение: Что нужно делать работодателю для выплаты пособий в 2021 г., в том числе напрямую из ФСС РФ
(КонсультантПлюс, 2021)Если среднесписочная численность работников (численность работников вновь созданной организации) не превышает 25 человек, сведения (документы), необходимые для начисления пособий по ВНиМ, можно подать на бумажном носителе. Если численность больше, то сведения представьте в электронной форме по форматам, установленным Фондом. Формы реестров сведений и Порядок их заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 04.02.2021 N 26 (п. п. 4, 5 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий по ВНиМ).
(КонсультантПлюс, 2021)Если среднесписочная численность работников (численность работников вновь созданной организации) не превышает 25 человек, сведения (документы), необходимые для начисления пособий по ВНиМ, можно подать на бумажном носителе. Если численность больше, то сведения представьте в электронной форме по форматам, установленным Фондом. Формы реестров сведений и Порядок их заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 04.02.2021 N 26 (п. п. 4, 5 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий по ВНиМ).
Нормативные акты
Письмо Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 05.04.2019 N 04-16-ОБ-60-56/19-0-2
<О порядке применения положений статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" в части расчета средней месячной заработной платы по итогам календарного года в случае, если организация отработала неполный календарный год>Согласно пункту 2 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 среднесписочная численность работников организации определяется налогоплательщиком по итогам календарного года в порядке, предусмотренном для заполнения формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
<О порядке применения положений статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" в части расчета средней месячной заработной платы по итогам календарного года в случае, если организация отработала неполный календарный год>Согласно пункту 2 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 среднесписочная численность работников организации определяется налогоплательщиком по итогам календарного года в порядке, предусмотренном для заполнения формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2009 N 16-15/097377
<О порядке представления налоговых деклараций организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, после реорганизации в форме преобразования>Таким образом, не позднее 20 января 2010 года правопреемник обязан представить сведения о среднесписочной численности работников организации за период с 1 января 2009 года по день реорганизации. Как вновь созданная организация, она представляет сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20 сентября 2009 года.
<О порядке представления налоговых деклараций организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, после реорганизации в форме преобразования>Таким образом, не позднее 20 января 2010 года правопреемник обязан представить сведения о среднесписочной численности работников организации за период с 1 января 2009 года по день реорганизации. Как вновь созданная организация, она представляет сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20 сентября 2009 года.
Вопрос: ...Можно ли привлечь ИП, применяющего УСН и осуществляющего оптовую торговлю без применения наемных работников, к ответственности за непредставление в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников за 2013 г.?
(Консультация эксперта, 2013)Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Консультация эксперта, 2013)Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Вопрос: ...Должна ли организация (более 50 работников) уведомлять ФСС РФ об увольнении работницы в период отпуска по уходу за ребенком в регионе, участвующем в пилотном проекте по пособиям?
(Консультация эксперта, ГУ - НРО ФСС РФ, 2013)Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек и более, обязаны представлять реестры сведений.
(Консультация эксперта, ГУ - НРО ФСС РФ, 2013)Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек и более, обязаны представлять реестры сведений.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы"), реорганизована в форме преобразования. После реорганизации преобразованная организация применяет тот же налоговый режим. Каков порядок представления деклараций по УСН и взносам на ОПС, а также сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год? Каков порядок заполнения титульных листов деклараций? Каков порядок представления Книги учета доходов и расходов?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2009 N 16-15/097377)Таким образом, не позднее 20 января 2010 г. правопреемник обязан представить сведения о среднесписочной численности работников организации за период с 1 января 2009 г. по день реорганизации. Как вновь созданная организация, она представляет сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20 сентября 2009 г.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2009 N 16-15/097377)Таким образом, не позднее 20 января 2010 г. правопреемник обязан представить сведения о среднесписочной численности работников организации за период с 1 января 2009 г. по день реорганизации. Как вновь созданная организация, она представляет сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20 сентября 2009 г.
Вопрос: О порядке представления налогоплательщиком сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 N 03-02-07/2-124)В частности, если обязанность представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год установлена для всех налогоплательщиков, то обязанность представлять сведения о среднесписочной численности работников в текущем календарном году установлена только для вновь созданных (реорганизованных) организаций.
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 N 03-02-07/2-124)В частности, если обязанность представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год установлена для всех налогоплательщиков, то обязанность представлять сведения о среднесписочной численности работников в текущем календарном году установлена только для вновь созданных (реорганизованных) организаций.
Вопрос: Какие документы (сведения) должен представить работник работодателю, а работодатель органу ФСС РФ в целях выплаты пособия по временной нетрудоспособности в случае оформления листка нетрудоспособности в электронной форме?
(Консультация эксперта, 2021)Страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия (реестр сведений), в электронной форме.
(Консультация эксперта, 2021)Страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия (реестр сведений), в электронной форме.
Статья: Сообщить о численности работников должен каждый
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2008, N 24)Второй год абсолютно у всех организаций и индивидуальных предпринимателей есть ежегодная обязанность - не позднее 20 января нужно подать сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по специальной форме <1> в налоговую инспекцию <2>:
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2008, N 24)Второй год абсолютно у всех организаций и индивидуальных предпринимателей есть ежегодная обязанность - не позднее 20 января нужно подать сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по специальной форме <1> в налоговую инспекцию <2>:
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Белянинова Ю.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют вышеуказанные расчеты в форме электронных документов, если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек и менее, вправе представлять расчеты в форме электронных документов.
(постатейный)
(Белянинова Ю.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют вышеуказанные расчеты в форме электронных документов, если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек и менее, вправе представлять расчеты в форме электронных документов.
Статья: Налоговая отчетность при создании организации (комментарий к Письму Минфина России от 4 февраля 2014 г. N 03-02-07/1/4390)
(Хоботова А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 14)Отчетная форма для сведений о среднесписочной численности утверждена Приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. N ММ-3-25/174@. Среднесписочная численность работников в ней в случае представления сведений вновь созданной организацией отражается по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором компания была создана.
(Хоботова А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 14)Отчетная форма для сведений о среднесписочной численности утверждена Приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. N ММ-3-25/174@. Среднесписочная численность работников в ней в случае представления сведений вновь созданной организацией отражается по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором компания была создана.
"Больничные и иные пособия по социальному страхованию"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В силу пункта 4 Положения N 294 страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, обязаны представлять в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации сведения, необходимые для назначения и выплаты соответствующего вида пособия (далее - реестр сведений) в электронной форме по форматам, установленным ФСС РФ. При этом реестр сведений они должны представлять не позднее 5 календарных дней со дня представления застрахованным лицом (его уполномоченным представителем) заявления и документов, необходимых для назначения и выплаты пособия в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В силу пункта 4 Положения N 294 страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, обязаны представлять в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации сведения, необходимые для назначения и выплаты соответствующего вида пособия (далее - реестр сведений) в электронной форме по форматам, установленным ФСС РФ. При этом реестр сведений они должны представлять не позднее 5 календарных дней со дня представления застрахованным лицом (его уполномоченным представителем) заявления и документов, необходимых для назначения и выплаты пособия в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;