Сведения о среднесписочной численности при реорганизации в форме присоединения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сведения о среднесписочной численности при реорганизации в форме присоединения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.07.2016 N Ф09-7064/16 по делу N А50-19595/2015
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, пени, штраф ввиду создания формального документооборота при отсутствии реальных хозяйственных операций по выполнению работ.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность сделок не доказана, спорные контрагенты не имели имущества, квалифицированного персонала, не находились по местам регистрации, документы подписаны неустановленными лицами.Из представленных налогоплательщиком на проверку документов следует, что для выполнения работ по названным договорам общество заключило договоры с обществами "Витал", "СпецТоргРесурс", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", при этом привлечение указанных субподрядных организаций с обществом "Лукойл-Пермь" не согласовано; из представленных пропускных документов следует, что на объектах общества "Лукойл-Пермь" работали сотрудники общества, а также иные физические лица, отрицающие трудовые отношения со спорными контрагентами; в ходе допросов инспекцией установлено, что лица, привлеченные для выполнения работ (согласно представленным приказам, согласованным с обществом "Лукойл-Пермь" (заказчик)), не работали в обществах "Витал", "СпецТоргРесурс", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", указанные организации им не знакомы, с должностными лицами этих организаций (Пасыевым В.Н., Акуловым Л.Н., Сайбель А.Г.) они не знакомы; все расходы, связанные с командировками сотрудников, проживанием, обучением, обеспечением спецодеждой, транспортными средствами, несет на себе общество; из представленных обществом "Лукойл-Пермь" журналов работ установлено, что работы на объектах данного общества были выполнены силами налогоплательщика и обществом "УралПодводСтрой"; свидетели Смертина Н.А., Шумкова С.Р., Деньгина И.И. показали, что спорные контрагенты им знакомы только по документам, должностных лиц данных организаций лично не встречали; свидетель Столяров С.Г. показал, что на объектах еще работали официально не трудоустроенные в обществе физические лица из Башкирии, Добрянки и т.д.; экспертным заключением от 27.04.2015 N 08.2-52/33 установлено, что подписи в документах, представленных на проведение почерковедческой экспертизы, выполненные от имени директора общества "Витал" Пасыева В.Н., от имени директора общества "СпецТоргРесурс" Сайбеля Александра Генриховича, от имени директора обществ "Сталь Авто", "Спецкомплектация" Акулова Льва Николаевича, выполнены не названными директорами спорных контрагентов, а иными лицами с подражанием их подписей, то есть представленные налогоплательщиком документы по взаимоотношениям с обществами "Витал", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", "СпецТоргРесурс", в том числе счета-фактуры подписаны неустановленными лицами, что в силу п. 6 ст. 169 Кодекса не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, поскольку представленные налогоплательщиком документы критерию достоверности не отвечают; в ходе проверки установлено, что спорные контрагенты налогоплательщика обладают признаками "фирм-однодневок", так как общества "Витал", "СпецТоргРесурс", "Спецкомплектация", "Сталь Авто" технических средств, складских помещений, офиса, квалифицированного персонала, лицензий, необходимых для осуществления деятельности и выполнения объемов работ, указанных в договорах, заключенных с налогоплательщиком, не имеют; анализ движения денежных средств по счетам спорных контрагентов в банках показал отсутствие платежей за аренду автотранспортных средств, недвижимого имущества (в собственности отсутствует), платежей за аутсорсинговые услуги, перечислений заработной платы, а также иных платежей, характерных для организаций, реально осуществляющих деятельность в сфере строительства (охранные, коммунальные, почтовые и услуги связи, за аренду помещений либо транспортных средств, оборудования, средств производства работ); проведенный анализ движения денежных средств по расчетным счетам обществ "Витал", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", "СпецТоргРесурс" свидетельствует о том, что денежные средства, полученные от налогоплательщика, через 1 - 2 дня перечислялись на бизнес-счета организаций и обналичивались через корпоративные карты организаций, правом распоряжения которыми располагали только: в отношении общества "СпецТоргРесурс" - Сайбель А.Г., обществ "Спецкомплектация", "Сталь Авто" - Акулов Л.Н., общества "Витал" - Пасыев В.Н.; оплата обществами "Витал", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", "СпецТоргРесурс", согласно расчетным счетам, происходила организациям, реализующим в их адрес автозапчасти, автомасла, автохимию и товары; оплата привлекаемым субподрядным организациям, которые бы выполняли ремонтные работы, не осуществлялась; сопоставление сведений, указанных в налоговой отчетности обществ "Витал", "СпецТоргРесурс", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", с суммами, прошедшими через расчетные счета названных организаций, показало несопоставимость (незначительность) показателей налоговой отчетности по сравнению с оборотами по банковским счетам; общество "Витал" реорганизовано 05.03.2012 путем присоединения к обществу с ограниченной ответственностью "Хорс" (далее - общество "Хорс"); в соответствии со сведениями федеральной базы информационных ресурсов общество "Хорс" зарегистрировано в г. Уфе, относится к категории мигрирующих налогоплательщиков, основной вид деятельности - оптовая торговля необработанными овощами, фруктами, орехами; место нахождения: г. Набережные Челны, Набережная Комсомольская, 30, 37; всего за 2011 - 2013 гг. к обществу "Хорс" присоединено 25 организаций; с момента постановки на учет в г. Набережные Челны организация отчетность не представляет, сведения об имуществе, среднесписочной работников численности отсутствуют; допрошенный руководитель общества "Витал" Пасыев В.Н. сообщил, что регистрировал организацию за вознаграждение по просьбе знакомого Лисицына А.С.; руководителем был только формальным, всем занимался Лисицын А.С.; общество "СпецТоргРесурс" было зарегистрировано в г. Набережные Челны, прекратило деятельность путем присоединения 27.05.2014 к обществу с ограниченной ответственностью "Спарта" (далее - общество "Спарта"); к названной организации присоединилось еще 30 организаций; основным видом деятельности общества "Спарта" заявлена прочая деятельность в области транспорта; общество "Спецкомплектация" зарегистрировано в г. Набережные Челны, в 2013 году сменило место регистрации на г. Волгоград, зарегистрировано по месту массовой регистрации юридических лиц (95 организаций), с 26.04.2013 имеет "массового" руководителя Дютина А.И. (в 39 организациях руководитель и в 6 организациях учредитель); общество "Сталь Авто" зарегистрировано в г. Набережные Челны 05.02.2013; в 2014 году сменило место нахождения на г. Тольятти, основной вид деятельности - торговля автомобильными узлами; общества "Спецкомплектация" (с 07.12.2011 по 25.04.2013) и "Сталь Авто" имеют одного руководителя Акулова Л.Н., который был единственным лицом, распоряжавшимся счетами названных организаций, обналичивал поступавшие на счет от общества денежные средства; спорные контрагенты и их правопреемники по месту регистрации не находятся, документов в подтверждение взаимоотношений с налогоплательщиком по требованию налогового органа не представили.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, пени, штраф ввиду создания формального документооборота при отсутствии реальных хозяйственных операций по выполнению работ.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность сделок не доказана, спорные контрагенты не имели имущества, квалифицированного персонала, не находились по местам регистрации, документы подписаны неустановленными лицами.Из представленных налогоплательщиком на проверку документов следует, что для выполнения работ по названным договорам общество заключило договоры с обществами "Витал", "СпецТоргРесурс", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", при этом привлечение указанных субподрядных организаций с обществом "Лукойл-Пермь" не согласовано; из представленных пропускных документов следует, что на объектах общества "Лукойл-Пермь" работали сотрудники общества, а также иные физические лица, отрицающие трудовые отношения со спорными контрагентами; в ходе допросов инспекцией установлено, что лица, привлеченные для выполнения работ (согласно представленным приказам, согласованным с обществом "Лукойл-Пермь" (заказчик)), не работали в обществах "Витал", "СпецТоргРесурс", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", указанные организации им не знакомы, с должностными лицами этих организаций (Пасыевым В.Н., Акуловым Л.Н., Сайбель А.Г.) они не знакомы; все расходы, связанные с командировками сотрудников, проживанием, обучением, обеспечением спецодеждой, транспортными средствами, несет на себе общество; из представленных обществом "Лукойл-Пермь" журналов работ установлено, что работы на объектах данного общества были выполнены силами налогоплательщика и обществом "УралПодводСтрой"; свидетели Смертина Н.А., Шумкова С.Р., Деньгина И.И. показали, что спорные контрагенты им знакомы только по документам, должностных лиц данных организаций лично не встречали; свидетель Столяров С.Г. показал, что на объектах еще работали официально не трудоустроенные в обществе физические лица из Башкирии, Добрянки и т.д.; экспертным заключением от 27.04.2015 N 08.2-52/33 установлено, что подписи в документах, представленных на проведение почерковедческой экспертизы, выполненные от имени директора общества "Витал" Пасыева В.Н., от имени директора общества "СпецТоргРесурс" Сайбеля Александра Генриховича, от имени директора обществ "Сталь Авто", "Спецкомплектация" Акулова Льва Николаевича, выполнены не названными директорами спорных контрагентов, а иными лицами с подражанием их подписей, то есть представленные налогоплательщиком документы по взаимоотношениям с обществами "Витал", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", "СпецТоргРесурс", в том числе счета-фактуры подписаны неустановленными лицами, что в силу п. 6 ст. 169 Кодекса не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, поскольку представленные налогоплательщиком документы критерию достоверности не отвечают; в ходе проверки установлено, что спорные контрагенты налогоплательщика обладают признаками "фирм-однодневок", так как общества "Витал", "СпецТоргРесурс", "Спецкомплектация", "Сталь Авто" технических средств, складских помещений, офиса, квалифицированного персонала, лицензий, необходимых для осуществления деятельности и выполнения объемов работ, указанных в договорах, заключенных с налогоплательщиком, не имеют; анализ движения денежных средств по счетам спорных контрагентов в банках показал отсутствие платежей за аренду автотранспортных средств, недвижимого имущества (в собственности отсутствует), платежей за аутсорсинговые услуги, перечислений заработной платы, а также иных платежей, характерных для организаций, реально осуществляющих деятельность в сфере строительства (охранные, коммунальные, почтовые и услуги связи, за аренду помещений либо транспортных средств, оборудования, средств производства работ); проведенный анализ движения денежных средств по расчетным счетам обществ "Витал", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", "СпецТоргРесурс" свидетельствует о том, что денежные средства, полученные от налогоплательщика, через 1 - 2 дня перечислялись на бизнес-счета организаций и обналичивались через корпоративные карты организаций, правом распоряжения которыми располагали только: в отношении общества "СпецТоргРесурс" - Сайбель А.Г., обществ "Спецкомплектация", "Сталь Авто" - Акулов Л.Н., общества "Витал" - Пасыев В.Н.; оплата обществами "Витал", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", "СпецТоргРесурс", согласно расчетным счетам, происходила организациям, реализующим в их адрес автозапчасти, автомасла, автохимию и товары; оплата привлекаемым субподрядным организациям, которые бы выполняли ремонтные работы, не осуществлялась; сопоставление сведений, указанных в налоговой отчетности обществ "Витал", "СпецТоргРесурс", "Спецкомплектация", "Сталь Авто", с суммами, прошедшими через расчетные счета названных организаций, показало несопоставимость (незначительность) показателей налоговой отчетности по сравнению с оборотами по банковским счетам; общество "Витал" реорганизовано 05.03.2012 путем присоединения к обществу с ограниченной ответственностью "Хорс" (далее - общество "Хорс"); в соответствии со сведениями федеральной базы информационных ресурсов общество "Хорс" зарегистрировано в г. Уфе, относится к категории мигрирующих налогоплательщиков, основной вид деятельности - оптовая торговля необработанными овощами, фруктами, орехами; место нахождения: г. Набережные Челны, Набережная Комсомольская, 30, 37; всего за 2011 - 2013 гг. к обществу "Хорс" присоединено 25 организаций; с момента постановки на учет в г. Набережные Челны организация отчетность не представляет, сведения об имуществе, среднесписочной работников численности отсутствуют; допрошенный руководитель общества "Витал" Пасыев В.Н. сообщил, что регистрировал организацию за вознаграждение по просьбе знакомого Лисицына А.С.; руководителем был только формальным, всем занимался Лисицын А.С.; общество "СпецТоргРесурс" было зарегистрировано в г. Набережные Челны, прекратило деятельность путем присоединения 27.05.2014 к обществу с ограниченной ответственностью "Спарта" (далее - общество "Спарта"); к названной организации присоединилось еще 30 организаций; основным видом деятельности общества "Спарта" заявлена прочая деятельность в области транспорта; общество "Спецкомплектация" зарегистрировано в г. Набережные Челны, в 2013 году сменило место регистрации на г. Волгоград, зарегистрировано по месту массовой регистрации юридических лиц (95 организаций), с 26.04.2013 имеет "массового" руководителя Дютина А.И. (в 39 организациях руководитель и в 6 организациях учредитель); общество "Сталь Авто" зарегистрировано в г. Набережные Челны 05.02.2013; в 2014 году сменило место нахождения на г. Тольятти, основной вид деятельности - торговля автомобильными узлами; общества "Спецкомплектация" (с 07.12.2011 по 25.04.2013) и "Сталь Авто" имеют одного руководителя Акулова Л.Н., который был единственным лицом, распоряжавшимся счетами названных организаций, обналичивал поступавшие на счет от общества денежные средства; спорные контрагенты и их правопреемники по месту регистрации не находятся, документов в подтверждение взаимоотношений с налогоплательщиком по требованию налогового органа не представили.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Порядок представления формы
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Порядок представления формы