Сущность НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Сущность НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Поэтому именно он получил широкое распространение на практике и порой даже отождествляется с природой НДС (что, конечно же, неправильно, так как природа - это неизменное свойство, составляющее сущность, ядро, корень явления, в то время как у НДС существует четыре разных метода исчисления) <8>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Поэтому именно он получил широкое распространение на практике и порой даже отождествляется с природой НДС (что, конечно же, неправильно, так как природа - это неизменное свойство, составляющее сущность, ядро, корень явления, в то время как у НДС существует четыре разных метода исчисления) <8>.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Однако в последнее время преобладает иной подход, которым руководствуются и ФНС, и суды: утрата права на спецрежим не может служить основанием для увеличения договорной цены в результате налогообложения. Права и обязанности плательщика НДС надо определять в рамках цены, установленной сделками. Ведь спецрежимник не выделяет НДС в документах, потому что у него нет оснований формировать цену с учетом налога. И это не значит, что покупатель согласится на увеличение цены на сумму НДС, если продавцу придется ему налог предъявлять. НДС не может исчисляться в сумме, которая не соответствует реально сформированной цене и не могла быть полностью предъявлена к уплате покупателям. Иное будет означать, что НДС уплачивается за счет продавца, а это противоречит сущности налога. Поэтому корректно определить обязательства новоиспеченного плательщика НДС можно лишь путем применения расчетной ставки (пока что, в 2025 г., это 20/120 и 10/110) <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Однако в последнее время преобладает иной подход, которым руководствуются и ФНС, и суды: утрата права на спецрежим не может служить основанием для увеличения договорной цены в результате налогообложения. Права и обязанности плательщика НДС надо определять в рамках цены, установленной сделками. Ведь спецрежимник не выделяет НДС в документах, потому что у него нет оснований формировать цену с учетом налога. И это не значит, что покупатель согласится на увеличение цены на сумму НДС, если продавцу придется ему налог предъявлять. НДС не может исчисляться в сумме, которая не соответствует реально сформированной цене и не могла быть полностью предъявлена к уплате покупателям. Иное будет означать, что НДС уплачивается за счет продавца, а это противоречит сущности налога. Поэтому корректно определить обязательства новоиспеченного плательщика НДС можно лишь путем применения расчетной ставки (пока что, в 2025 г., это 20/120 и 10/110) <26>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету НДС с частично возмещенного аванса, так как документальное подтверждение появления обстоятельств для возврата аванса отсутствует, а сам аванс был возвращен третьим лицом (поручителем), а не контрагентом. Налогоплательщик указал, что частичный возврат аванса произошел по экономическим причинам вследствие снижения рыночной цены товара, из-за чего стало невозможным исполнение договора на полную сумму аванса. Также общество пояснило, что имеет полный пакет документов, подтверждающий частичный возврат сумм, и что возврат денежных средств поручителем является надлежащим исполнением обязательства. Суд установил, что в законодательстве отсутствует запрет на применение вычета по НДС, если сумма аванса возвращена поручителем. Более того, суд отметил, что в случае отказа в вычете налогоплательщик понес бы бремя уплаты НДС с несостоявшейся купли-продажи товаров, что противоречит сущности налога. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету НДС с частично возмещенного аванса, так как документальное подтверждение появления обстоятельств для возврата аванса отсутствует, а сам аванс был возвращен третьим лицом (поручителем), а не контрагентом. Налогоплательщик указал, что частичный возврат аванса произошел по экономическим причинам вследствие снижения рыночной цены товара, из-за чего стало невозможным исполнение договора на полную сумму аванса. Также общество пояснило, что имеет полный пакет документов, подтверждающий частичный возврат сумм, и что возврат денежных средств поручителем является надлежащим исполнением обязательства. Суд установил, что в законодательстве отсутствует запрет на применение вычета по НДС, если сумма аванса возвращена поручителем. Более того, суд отметил, что в случае отказа в вычете налогоплательщик понес бы бремя уплаты НДС с несостоявшейся купли-продажи товаров, что противоречит сущности налога. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС.
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Во-первых, при определении очередности ВС РФ последовательно придерживается изначального подхода Постановления N 63 <1> в отношении текущих платежей. С учетом позиций Конституционного Суда (КС) РФ в Постановлениях N 16-П <2> и N 28-П <3> ВС РФ исходит из сущности восстановленного вычета НДС.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Во-первых, при определении очередности ВС РФ последовательно придерживается изначального подхода Постановления N 63 <1> в отношении текущих платежей. С учетом позиций Конституционного Суда (КС) РФ в Постановлениях N 16-П <2> и N 28-П <3> ВС РФ исходит из сущности восстановленного вычета НДС.
Статья: Налоговый контроль за операциями по налогу на добавленную стоимость в эпоху цифровизации
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<7> См.: Соболева А.А. Сущность налога на добавленную стоимость в России // Территория науки. 2018. N 3. С. 180.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<7> См.: Соболева А.А. Сущность налога на добавленную стоимость в России // Территория науки. 2018. N 3. С. 180.