Раздельный учет ндс при вкладе в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при вкладе в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил от АО в качестве вклада в уставный капитал денежные средства, которые АО получило из федерального и регионального бюджетов в рамках госпрограммы социально-экономического развития субъектов РФ. Денежные средства были израсходованы на приобретение товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиком в своей основной хозяйственной деятельности в рамках инвестиционного проекта "закладка фруктового сада". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении указанных товаров, работ, услуг. Суд отметил, что, несмотря на получение денежных средств в качестве вклада АО в уставный капитал налогоплательщика, данные денежные средства не утратили характер бюджетных. При этом у налогоплательщика отсутствовали достаточные денежные средства для оплаты товаров, работ, услуг без использования данных денежных средств. Суд, сославшись на п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, указал, что при использовании бюджетных средств в целях принятия НДС к вычету налогоплательщик должен вести раздельный учет, если денежные средства в виде субсидий получены обществом из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а суммы налога, уплаченные за счет средств бюджета, вычету не подлежат. Отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, финансируемых из разных источников, исключает возможность принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг в связи с закладкой фруктового сада, частично профинансированной из бюджета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил от АО в качестве вклада в уставный капитал денежные средства, которые АО получило из федерального и регионального бюджетов в рамках госпрограммы социально-экономического развития субъектов РФ. Денежные средства были израсходованы на приобретение товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиком в своей основной хозяйственной деятельности в рамках инвестиционного проекта "закладка фруктового сада". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении указанных товаров, работ, услуг. Суд отметил, что, несмотря на получение денежных средств в качестве вклада АО в уставный капитал налогоплательщика, данные денежные средства не утратили характер бюджетных. При этом у налогоплательщика отсутствовали достаточные денежные средства для оплаты товаров, работ, услуг без использования данных денежных средств. Суд, сославшись на п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, указал, что при использовании бюджетных средств в целях принятия НДС к вычету налогоплательщик должен вести раздельный учет, если денежные средства в виде субсидий получены обществом из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а суммы налога, уплаченные за счет средств бюджета, вычету не подлежат. Отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, финансируемых из разных источников, исключает возможность принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг в связи с закладкой фруктового сада, частично профинансированной из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Раздельный учет НДС по необлагаемым операциям
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России обратил внимание, что операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал учитываются при определении пропорции для целей ведения раздельного учета НДС.
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России обратил внимание, что операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал учитываются при определении пропорции для целей ведения раздельного учета НДС.
Статья: Передача (перераспределение) имущества при выходе участника из общества (ликвидации общества)
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Что включает в себя понятие первоначального взноса участника хозяйственного общества в целях НДС при передаче имущества при выходе участника (при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества)? Надо ли восстанавливать НДС, ранее заявленный к вычету, при передаче имущества в указанных случаях? Как в учете организации отражается передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Что включает в себя понятие первоначального взноса участника хозяйственного общества в целях НДС при передаче имущества при выходе участника (при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества)? Надо ли восстанавливать НДС, ранее заявленный к вычету, при передаче имущества в указанных случаях? Как в учете организации отражается передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 25.01.2006 N ММ-6-03/62@
"О направлении письма Минфина России от 19.12.2005 N 03-04-15/116"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 19.12.2005 N 03-04-15/116)В случае использования производственных зданий и сооружений для осуществления операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых от этого налога, суммы налога, соответствующие стоимости площади земельного участка, на котором расположены производственные здания и сооружения, подлежат распределению в порядке, установленном статьей 170 Кодекса.
"О направлении письма Минфина России от 19.12.2005 N 03-04-15/116"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 19.12.2005 N 03-04-15/116)В случае использования производственных зданий и сооружений для осуществления операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых от этого налога, суммы налога, соответствующие стоимости площади земельного участка, на котором расположены производственные здания и сооружения, подлежат распределению в порядке, установленном статьей 170 Кодекса.