Суммы безнадежных долгов
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммы безнадежных долгов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить регистр налогового учета резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2026)суммы безнадежных долгов, списанных за счет резерва в течение отчетного (налогового) периода;
(КонсультантПлюс, 2026)суммы безнадежных долгов, списанных за счет резерва в течение отчетного (налогового) периода;
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Безнадежный долг по возврату суммы займа списывайте в том же порядке, что и иную безнадежную дебиторскую задолженность.
(КонсультантПлюс, 2026)Безнадежный долг по возврату суммы займа списывайте в том же порядке, что и иную безнадежную дебиторскую задолженность.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорная сумма как безнадежный долг относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за год прекращения исполнительного производства. Поскольку трехлетний срок к периоду, в котором фактически учтены расходы, истек, суд пришел к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для включения в состав внереализационных расходов спорной суммы безнадежного долга.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорная сумма как безнадежный долг относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за год прекращения исполнительного производства. Поскольку трехлетний срок к периоду, в котором фактически учтены расходы, истек, суд пришел к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для включения в состав внереализационных расходов спорной суммы безнадежного долга.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"14.13. Списание безнадежных долгов по суммам излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию осуществляется в порядке, установленном в соответствии со статьей 26.10 настоящего Федерального закона.
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"14.13. Списание безнадежных долгов по суммам излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию осуществляется в порядке, установленном в соответствии со статьей 26.10 настоящего Федерального закона.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
Статья: Безнадежная задолженность: как правильно списать и учесть в расходах
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Однако у судов по этому вопросу иное мнение. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.04.2008 N 15706/07 указал, что каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов, в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции, Налоговый кодекс не содержит. В постановлении от 24.05.2013 по делу N А35-3631/2011 ФАС Центрального округа признал полученную по соглашению об уступке прав требования задолженность безнадежной к взысканию после исключения должника из ЕГРЮЛ. А ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.04.2012 по делу N А27-4466/2011 счел правомерным признание задолженности, возникшей из соглашения об уступке прав требования, по которой истек срок исковой давности, безнадежной (Определением ВАС РФ от 09.11.2012 N ВАС-11391/12 отказано в передаче дела на пересмотр).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Однако у судов по этому вопросу иное мнение. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.04.2008 N 15706/07 указал, что каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов, в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции, Налоговый кодекс не содержит. В постановлении от 24.05.2013 по делу N А35-3631/2011 ФАС Центрального округа признал полученную по соглашению об уступке прав требования задолженность безнадежной к взысканию после исключения должника из ЕГРЮЛ. А ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.04.2012 по делу N А27-4466/2011 счел правомерным признание задолженности, возникшей из соглашения об уступке прав требования, по которой истек срок исковой давности, безнадежной (Определением ВАС РФ от 09.11.2012 N ВАС-11391/12 отказано в передаче дела на пересмотр).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)И только в случае недостаточности величины созданного резерва оставшаяся сумма безнадежного долга (в части, превышающей резерв) списывается непосредственно на финансовые результаты в составе прочих расходов (Д-т счета 91 К-т счета 62 (60, 76)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)И только в случае недостаточности величины созданного резерва оставшаяся сумма безнадежного долга (в части, превышающей резерв) списывается непосредственно на финансовые результаты в составе прочих расходов (Д-т счета 91 К-т счета 62 (60, 76)).
Статья: Принуждение к миру: есть ли стимулы к примирению в исполнительном производстве?
(Гальперин М.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2026, N 1)В отношении основного долга ситуация схожая. Если взыскатель частично прощает его должнику, он по общему правилу не сможет учесть в расходах прощенную часть. Но, отказавшись от примирения, по истечении определенного времени кредитор спишет полную присужденную сумму в расходы как безнадежный долг и сможет зачесть уплаченный налог. Но для этого службе приставов нужно "пробежать марафон": применить (иногда только на бумаге) разнообразные меры, искать имущество должника, выпустить целый букет процессуальных постановлений и т.д., чтобы продемонстрировать, что исполнительное производство не увенчалось успехом при всех приложенных усилиях, хотя это было и так понятно изначально.
(Гальперин М.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2026, N 1)В отношении основного долга ситуация схожая. Если взыскатель частично прощает его должнику, он по общему правилу не сможет учесть в расходах прощенную часть. Но, отказавшись от примирения, по истечении определенного времени кредитор спишет полную присужденную сумму в расходы как безнадежный долг и сможет зачесть уплаченный налог. Но для этого службе приставов нужно "пробежать марафон": применить (иногда только на бумаге) разнообразные меры, искать имущество должника, выпустить целый букет процессуальных постановлений и т.д., чтобы продемонстрировать, что исполнительное производство не увенчалось успехом при всех приложенных усилиях, хотя это было и так понятно изначально.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку сумма безнадежного долга превысила размер резерва, то долг в размере 135 000 руб. списывается за счет резерва, а остаток долга в размере 15 000 руб. (150 000 руб. - 135 000 руб.) списывается во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку сумма безнадежного долга превысила размер резерва, то долг в размере 135 000 руб. списывается за счет резерва, а остаток долга в размере 15 000 руб. (150 000 руб. - 135 000 руб.) списывается во внереализационные расходы.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль15.1. Учитывается ли в расходах сумма безнадежного (сомнительного) долга, который образовался в период применения УСН?
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1 - 2. Комментируемая статья предусматривает и регламентирует процедуру списания безнадежных долгов по страховым взносам. Согласно п. 14.13 ст. 26.20 комментируемого Закона в порядке, установленном в соответствии с комментируемой статьей, осуществляется также списание безнадежных долгов по суммам излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1 - 2. Комментируемая статья предусматривает и регламентирует процедуру списания безнадежных долгов по страховым взносам. Согласно п. 14.13 ст. 26.20 комментируемого Закона в порядке, установленном в соответствии с комментируемой статьей, осуществляется также списание безнадежных долгов по суммам излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию.
Готовое решение: Как учитывать расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, по ФСБУ 10/2026 "Расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)суммы безнадежной дебиторской задолженности, иных долгов, нереальных ко взысканию;
(КонсультантПлюс, 2026)суммы безнадежной дебиторской задолженности, иных долгов, нереальных ко взысканию;
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Не признается безнадежным долгом сумма доходов, дата признания которых по ст. 271 НК РФ не наступила на момент списания этой задолженности (п. 2 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Не признается безнадежным долгом сумма доходов, дата признания которых по ст. 271 НК РФ не наступила на момент списания этой задолженности (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм безнадежных долгов.
(Письмо Минфина России от 27.11.2025 N 03-03-06/1/115231)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм безнадежных долгов.
(Письмо Минфина России от 27.11.2025 N 03-03-06/1/115231)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм безнадежных долгов.