Закрытие дебиторской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие дебиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Замена взыскателя в исполнительном производстве
(КонсультантПлюс, 2024)Постановлением судебного пристава-исполнителя... от 06.12.2016 по исполнительному производству... о взыскании с ООО "ТД Статус" в пользу ЗАО "СТУПИНОАВТОТРАНС" задолженности... установлен запрет на совершение ООО "ТД Статус" любых действий, приводящих к изменению либо прекращению правоотношений, на основании которых возникла дебиторская задолженность.
(КонсультантПлюс, 2024)Постановлением судебного пристава-исполнителя... от 06.12.2016 по исполнительному производству... о взыскании с ООО "ТД Статус" в пользу ЗАО "СТУПИНОАВТОТРАНС" задолженности... установлен запрет на совершение ООО "ТД Статус" любых действий, приводящих к изменению либо прекращению правоотношений, на основании которых возникла дебиторская задолженность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Таким образом, в бухучете прежнего арендатора отражается дебиторская задолженность нового арендатора и прекращение требования к арендодателю. При этом производится запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (например, аналитический счет 76-п "Расчеты по договору перенайма") в корреспонденции с кредитом счета 76 (например, аналитический счет 76-ав "Расчеты по авансам (предоплате) выданным") (Инструкция по применению Плана счетов).
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Суд сделал вывод о том, что в результате непринятия контролирующими должника лицами мер по взысканию дебиторской задолженности либо прекращению убыточной деятельности должника, в том числе его добровольной ликвидации, должнику и кредиторам был причинен вред в виде неоплаты поставленной электрической энергии, в связи с чем имеется прямая причинно-следственная связь между указанным бездействием и причиненным должнику и кредиторам вредом, притом что сопоставление размера причиненного вреда и общего размера требований кредиторов, включенных в реестр, приводит к выводу о несомненной значимости сделок (допущенного бездействия) для должника (применительно к масштабам его деятельности) по смыслу пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" <377> (далее - Постановление N 53).
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Суд сделал вывод о том, что в результате непринятия контролирующими должника лицами мер по взысканию дебиторской задолженности либо прекращению убыточной деятельности должника, в том числе его добровольной ликвидации, должнику и кредиторам был причинен вред в виде неоплаты поставленной электрической энергии, в связи с чем имеется прямая причинно-следственная связь между указанным бездействием и причиненным должнику и кредиторам вредом, притом что сопоставление размера причиненного вреда и общего размера требований кредиторов, включенных в реестр, приводит к выводу о несомненной значимости сделок (допущенного бездействия) для должника (применительно к масштабам его деятельности) по смыслу пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" <377> (далее - Постановление N 53).
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об исполнительном производстве"1. Арест дебиторской задолженности состоит в объявлении запрета на совершение должником и дебитором любых действий, приводящих к изменению либо прекращению правоотношений, на основании которых возникла дебиторская задолженность, а также на уступку права требования третьим лицам.
(ред. от 25.12.2023)
"Об исполнительном производстве"1. Арест дебиторской задолженности состоит в объявлении запрета на совершение должником и дебитором любых действий, приводящих к изменению либо прекращению правоотношений, на основании которых возникла дебиторская задолженность, а также на уступку права требования третьим лицам.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.