Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 14.11.2019 N 73-АПА19-5
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Бурятия от 18.06.2019, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими приказов Республиканской службы по тарифам Республики Бурятия от 20.12.2018 N 1/42 "О внесении изменений в приказ Республиканской службы по тарифам Республики Бурятия от 17.12.2014 N 1/23...", от 26.12.2018 N 1/55 "О единых (котловых) тарифах на услуги по передаче электрической энергии по сетям Республики Бурятия", от 26.12.2018 N 1/56 "Об индивидуальных тарифах на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между смежными сетевыми организациями на 2019 год".Из пункта 70 Положения следует, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Бурятия от 18.06.2019, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими приказов Республиканской службы по тарифам Республики Бурятия от 20.12.2018 N 1/42 "О внесении изменений в приказ Республиканской службы по тарифам Республики Бурятия от 17.12.2014 N 1/23...", от 26.12.2018 N 1/55 "О единых (котловых) тарифах на услуги по передаче электрической энергии по сетям Республики Бурятия", от 26.12.2018 N 1/56 "Об индивидуальных тарифах на услуги по передаче электрической энергии для взаиморасчетов между смежными сетевыми организациями на 2019 год".Из пункта 70 Положения следует, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 28.11.2018 N 48-АПГ18-28
Об оставлении без изменения решения Челябинского областного суда от 25.06.2018, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Челябинской области от 11.12.2017 N 64/33 "О внесении изменения в постановление Министерства тарифного регулирования и энергетики Челябинской области от 4 августа 2016 г. N 34/9" в части установления тарифа на тепловую энергию.Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (далее - Положение N 34н), предусмотрено, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Об оставлении без изменения решения Челябинского областного суда от 25.06.2018, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Челябинской области от 11.12.2017 N 64/33 "О внесении изменения в постановление Министерства тарифного регулирования и энергетики Челябинской области от 4 августа 2016 г. N 34/9" в части установления тарифа на тепловую энергию.Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (далее - Положение N 34н), предусмотрено, что организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Произошли изменения в отчетности по НДФЛ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)По коду дохода 2611 отражается сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Этот код можно использовать в отношении любого дохода, полученного физическим лицом в случае списания безнадежного долга с баланса организации. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, определяется как дата фактического получения дохода. С 01.01.2020 в данной норме говорится о полном или частичном прекращении обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ). Именно в части получения дохода при прекращении таких обязательств как безнадежных к взысканию теперь надо применять код 2611, но за исключением обязательств, указанных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ. Доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, указанные в этой норме, не облагаются НДФЛ и не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)По коду дохода 2611 отражается сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Этот код можно использовать в отношении любого дохода, полученного физическим лицом в случае списания безнадежного долга с баланса организации. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, определяется как дата фактического получения дохода. С 01.01.2020 в данной норме говорится о полном или частичном прекращении обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ). Именно в части получения дохода при прекращении таких обязательств как безнадежных к взысканию теперь надо применять код 2611, но за исключением обязательств, указанных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ. Доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, указанные в этой норме, не облагаются НДФЛ и не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@ "О внесении изменений в Приложения N 1 и N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Скорректирована формулировка содержания кода вида дохода 2611. Раньше она звучала так: сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Сейчас она включает оговорку: "суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации" (то есть за исключением доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении определенных условий).
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Скорректирована формулировка содержания кода вида дохода 2611. Раньше она звучала так: сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Сейчас она включает оговорку: "суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации" (то есть за исключением доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении определенных условий).
Нормативные акты
<Письмо> Минпромстроя СССР от 10.02.1981 N 318/43
(ред. от 22.11.1984)
<О направлении для руководства и исполнения "Инструкции о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организациям, предприятиям и учреждениям Минпромстроя СССР">5.8. Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности должника и невозможности обращения взыскания на его имущество, и прочие долги, признанные объединениями, организациями, предприятиями безнадежными к получению, могут быть списаны с баланса в убыток по распоряжению их руководителей с сообщением об этом вышестоящим органам.
(ред. от 22.11.1984)
<О направлении для руководства и исполнения "Инструкции о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организациям, предприятиям и учреждениям Минпромстроя СССР">5.8. Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности должника и невозможности обращения взыскания на его имущество, и прочие долги, признанные объединениями, организациями, предприятиями безнадежными к получению, могут быть списаны с баланса в убыток по распоряжению их руководителей с сообщением об этом вышестоящим органам.
Решение ФНС России от 02.02.2018 N СА-3-9/652@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа по доначислению НДФЛ на сумму дохода, полученную в виде списания мобильным оператором задолженности абонента, признанной безнадежной ко взысканию.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку справка содержит подтвержденные сведения о доходе, полученном Заявителем, с которого исчислен НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, и действия должностных лиц налогового органа по направлению Заявителю информационного письма признаны обоснованными.
Содержит правовую позицию ФНС России.(в соответствующей редакции) в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа по доначислению НДФЛ на сумму дохода, полученную в виде списания мобильным оператором задолженности абонента, признанной безнадежной ко взысканию.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку справка содержит подтвержденные сведения о доходе, полученном Заявителем, с которого исчислен НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, и действия должностных лиц налогового органа по направлению Заявителю информационного письма признаны обоснованными.
Содержит правовую позицию ФНС России.(в соответствующей редакции) в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.