Суммовой порог по контролируемым сделкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммовой порог по контролируемым сделкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2023 N 12АП-5860/2023 по делу N А57-377/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Для совершаемых внутри страны сделок взаимозависимых лиц частью 3 статьи 105.14 НК РФ установлен суммовой порог, при недостижении которого эти сделки не могут являться предметом контроля в соответствии с разделом V.1 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Для совершаемых внутри страны сделок взаимозависимых лиц частью 3 статьи 105.14 НК РФ установлен суммовой порог, при недостижении которого эти сделки не могут являться предметом контроля в соответствии с разделом V.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки с резидентами офшорных зон признаются контролируемыми, когда сумма доходов по ним за год превышает 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Сумма дохода считается отдельно по каждому лицу за календарный год. Таким образом, превышение суммового порога для признания сделок контролируемыми устанавливается по совокупности сделок с каждым контрагентом.
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки с резидентами офшорных зон признаются контролируемыми, когда сумма доходов по ним за год превышает 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Сумма дохода считается отдельно по каждому лицу за календарный год. Таким образом, превышение суммового порога для признания сделок контролируемыми устанавливается по совокупности сделок с каждым контрагентом.
Вопрос: О предложениях по изменению законодательства в отношении налогообложения сделок с организациями из офшорных зон и недружественных стран.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-05/89229)4. По вопросу увеличения суммового порога по контролируемым сделкам с компаниями из стран, указанных в Перечне, сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-05/89229)4. По вопросу увеличения суммового порога по контролируемым сделкам с компаниями из стран, указанных в Перечне, сообщаем следующее.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Для совершаемых внутри страны сделок взаимозависимых лиц пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса установлен суммовой порог, при недостижении которого эти сделки не могут являться предметом контроля в соответствии с разделом V.1 Кодекса. Налогоплательщиком данное пороговое значение превышено не было, а значит, обязанность по представлению уведомления у него отсутствовала.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Для совершаемых внутри страны сделок взаимозависимых лиц пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса установлен суммовой порог, при недостижении которого эти сделки не могут являться предметом контроля в соответствии с разделом V.1 Кодекса. Налогоплательщиком данное пороговое значение превышено не было, а значит, обязанность по представлению уведомления у него отсутствовала.
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)- совокупную обязанность на основе решений по проверкам сделок между взаимозависимыми лицами формируют со дня вступления в силу такого решения. Ранее это делали со дня вступления в силу судебного акта;
(КонсультантПлюс, 2025)- совокупную обязанность на основе решений по проверкам сделок между взаимозависимыми лицами формируют со дня вступления в силу такого решения. Ранее это делали со дня вступления в силу судебного акта;
Статья: Внесены изменения в налоговый контроль за ценами и порядок заключения соглашения о ценообразовании
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Урегулирован вопрос о расчете суммы дохода при совершении контролируемых сделок с участием посредника, действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала) - для целей суммового порога такие сделки приравниваются к сделкам между комитентом (принципалом) и третьим лицом, не принимая во внимание наличие посредника (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Урегулирован вопрос о расчете суммы дохода при совершении контролируемых сделок с участием посредника, действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала) - для целей суммового порога такие сделки приравниваются к сделкам между комитентом (принципалом) и третьим лицом, не принимая во внимание наличие посредника (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Взаимозависимая иностранная организация в 2025 г. простила долг российской организации по договору оказания услуг на сумму свыше 120 млн руб. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: О предложениях по изменению законодательства в отношении налогообложения сделок с организациями из офшорных зон и недружественных стран.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-09/89106)4. По вопросу увеличения суммового порога по контролируемым сделкам с компаниями из стран, указанных в Перечне, сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-08-09/89106)4. По вопросу увеличения суммового порога по контролируемым сделкам с компаниями из стран, указанных в Перечне, сообщаем следующее.
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно учитывать, что сумма дохода для отнесения сделки к контролируемой определяется по правилам гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поскольку уведомление заполняется по правилам бухучета, значение поля 5.1 может быть ниже порога, установленного для признания сделки контролируемой;
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно учитывать, что сумма дохода для отнесения сделки к контролируемой определяется по правилам гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поскольку уведомление заполняется по правилам бухучета, значение поля 5.1 может быть ниже порога, установленного для признания сделки контролируемой;