Сумма вычета с несформированным источником
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма вычета с несформированным источником (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ <В ходе осмотра налоговики вправе проверять помещения третьих лиц> (п. 3.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков)
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
Типовая ситуация: Налоговая оговорка: понятие и формулировки
(Издательство "Главная книга", 2026)Оговорка об убытках позволяет взыскать доначисленные налоги, пени, штрафы. Оговорка о потерях - удержать из платежей контрагенту сумму вычета НДС, от которого отказались из-за письма ИФНС о несформированном источнике для вычета. Инспекция направляет такие письма, если поставщик подает согласие на раскрытие налоговой тайны, а покупатель - заявление об информировании о налоговых разрывах (ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ, Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Оговорка об убытках позволяет взыскать доначисленные налоги, пени, штрафы. Оговорка о потерях - удержать из платежей контрагенту сумму вычета НДС, от которого отказались из-за письма ИФНС о несформированном источнике для вычета. Инспекция направляет такие письма, если поставщик подает согласие на раскрытие налоговой тайны, а покупатель - заявление об информировании о налоговых разрывах (ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ, Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 102 "Налоговая тайна" НК РФ"Предоставление налогоплательщику книг покупок и/или книг продаж контрагентов 2 и последующего звена по данным цепочкам не предусмотрено налоговым законодательством, не подлежит раскрытию третьим лицам на основании пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ. Общедоступными являются только сведения о факте наличия несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил факт нарушения контрагентом налогоплательщика заверений, данных им в договорах поставки, а именно выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС, недоказанность контрагентом источника происхождения товара, реализованного налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил факт нарушения контрагентом налогоплательщика заверений, данных им в договорах поставки, а именно выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС, недоказанность контрагентом источника происхождения товара, реализованного налогоплательщику.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
Вопрос: Заключен договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере НДС, не принятого к вычету из-за несформированного источника. Организация не смогла заявить к вычету НДС, в судебном порядке взыскала с поставщика компенсацию. Включать ли ее в доход в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации заключили договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС. Впоследствии из-за действий поставщика организация не смогла заявить к вычету сумму НДС. Организация в судебном порядке взыскала с поставщика предусмотренную договором компенсацию. Должна ли организация включить в состав доходов при исчислении налога на прибыль сумму такой компенсации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации заключили договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС. Впоследствии из-за действий поставщика организация не смогла заявить к вычету сумму НДС. Организация в судебном порядке взыскала с поставщика предусмотренную договором компенсацию. Должна ли организация включить в состав доходов при исчислении налога на прибыль сумму такой компенсации?
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- встречный иск о возмещении имущественных потерь по договору ввиду наличия несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС в размере 2 078 796,50 руб.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- встречный иск о возмещении имущественных потерь по договору ввиду наличия несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС в размере 2 078 796,50 руб.