Субсидии 2019 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии 2019 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет субсидии из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-07-10/66483)В случае если налогоплательщиком органам государственной власти и управления передаются построенные объекты недвижимости (машино-места и нежилые помещения), учитываемые налогоплательщиком в соответствии с требованиями Федерального стандарта ФСБУ 5/2019 "Запасы" как готовая продукция (товар), и строительство этих объектов осуществлено за счет средств субсидии, предоставленной из бюджета субъекта Российской Федерации, то нормы вышеуказанных подпунктов 2 и 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса при такой передаче не применяются. Соответственно, осуществляемая налогоплательщиком передача органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет указанных бюджетных средств, облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-07-10/66483)В случае если налогоплательщиком органам государственной власти и управления передаются построенные объекты недвижимости (машино-места и нежилые помещения), учитываемые налогоплательщиком в соответствии с требованиями Федерального стандарта ФСБУ 5/2019 "Запасы" как готовая продукция (товар), и строительство этих объектов осуществлено за счет средств субсидии, предоставленной из бюджета субъекта Российской Федерации, то нормы вышеуказанных подпунктов 2 и 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса при такой передаче не применяются. Соответственно, осуществляемая налогоплательщиком передача органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет указанных бюджетных средств, облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 162 НК РФНе увеличивают базу по НДС:
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019
(КонсультантПлюс, 2026)Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.12.2019 N 1908
(ред. от 27.12.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета на стимулирование спроса и повышение конкурентоспособности Российской промышленной продукции и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"б) объем произведенной продукции без учета налога на добавленную стоимость накопленным итогом за 3 года после завершения реализации инвестиционного проекта (в натуральном и стоимостном выражении).
(ред. от 27.12.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета на стимулирование спроса и повышение конкурентоспособности Российской промышленной продукции и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"б) объем произведенной продукции без учета налога на добавленную стоимость накопленным итогом за 3 года после завершения реализации инвестиционного проекта (в натуральном и стоимостном выражении).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль у концессионера при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Одновременно обращаем внимание, что на основании абзаца десятого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, восстановлению не подлежат в случае, если документами о предоставлении бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Одновременно обращаем внимание, что на основании абзаца десятого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, восстановлению не подлежат в случае, если документами о предоставлении бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы оказываете консультационные услуги иностранной компании, то по общему правилу они не облагаются НДС. Исключение - услуги для постоянного представительства такой компании в России.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы оказываете консультационные услуги иностранной компании, то по общему правилу они не облагаются НДС. Исключение - услуги для постоянного представительства такой компании в России.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2019 г. порядок принятия к вычету НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидий, полученных начиная с этой даты, а также необходимость восстановления такого налога зависит от условий предоставления субсидии:
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2019 г. порядок принятия к вычету НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидий, полученных начиная с этой даты, а также необходимость восстановления такого налога зависит от условий предоставления субсидии:
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)а) возмещение предпринимателям затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (ч. 4 ст. 78 БК, Постановление Правительства РФ от 05.05.2011 N 339 "О предоставлении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково")";
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)а) возмещение предпринимателям затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (ч. 4 ст. 78 БК, Постановление Правительства РФ от 05.05.2011 N 339 "О предоставлении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково")";
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, по субсидиям, полученным с 2019 года (за исключением субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ), учет предъявленного поставщиками НДС зависит от условий предоставления субсидии: если бюджетные средства выделяются с учетом НДС, то уплаченный поставщикам налог к вычету не принимается, а учитывается в составе прочих расходов. Если субсидия предоставлена без учета НДС, то "входной" НДС по субсидированным товарам (работам, услугам) принимается к вычету на общих основаниях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, по субсидиям, полученным с 2019 года (за исключением субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ), учет предъявленного поставщиками НДС зависит от условий предоставления субсидии: если бюджетные средства выделяются с учетом НДС, то уплаченный поставщикам налог к вычету не принимается, а учитывается в составе прочих расходов. Если субсидия предоставлена без учета НДС, то "входной" НДС по субсидированным товарам (работам, услугам) принимается к вычету на общих основаниях.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Подпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в ред. ФЗ от 27.11.2018 N 424-ФЗ применяется в отношении товаров (работ, услуг), затраты на приобретение которых возмещаются за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных начиная с 1 января 2019 г. из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Подпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в ред. ФЗ от 27.11.2018 N 424-ФЗ применяется в отношении товаров (работ, услуг), затраты на приобретение которых возмещаются за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных начиная с 1 января 2019 г. из бюджетов бюджетной системы РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При данных обстоятельствах, признавая подтвержденным факт получения заявителем субсидий без учета НДС и использования их по целевому назначению, суды двух инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС за 2019, 2020 года в силу прямого указания абзаца 10 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и незаконности доначисления НДС в соответствующей части".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При данных обстоятельствах, признавая подтвержденным факт получения заявителем субсидий без учета НДС и использования их по целевому назначению, суды двух инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС за 2019, 2020 года в силу прямого указания абзаца 10 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и незаконности доначисления НДС в соответствующей части".
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, не нужно включать в налоговую базу по НДС субсидии, которые являются оплатой реализованных вами работ или услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519);
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, не нужно включать в налоговую базу по НДС субсидии, которые являются оплатой реализованных вами работ или услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519);
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Грант в виде бюджетной субсидии может включать или не включать НДС. Учтен ли налог в сумме субсидии, можно узнать из договора (соглашения) о ее предоставлении и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
(КонсультантПлюс, 2026)Грант в виде бюджетной субсидии может включать или не включать НДС. Учтен ли налог в сумме субсидии, можно узнать из договора (соглашения) о ее предоставлении и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).