Частичная оплата ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичная оплата ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок по рекомендуемой форме до 31 марта 2026 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 7а заполняйте, если в качестве продавца применяете вычет сумм НДС, исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящей реализации. Укажите в графе порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет предоплаты (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 7а заполняйте, если в качестве продавца применяете вычет сумм НДС, исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящей реализации. Укажите в графе порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет предоплаты (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).
Статья: Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов в объект включаются и вознаграждения в натуральной форме в виде переданных товаров.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов в объект включаются и вознаграждения в натуральной форме в виде переданных товаров.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию учреждения частично правомерной, включение НДС в цену контракта, уплаченную подрядчику, применяющему УСН, не обеспечит возможность возврата НДС в бюджет. Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию в качестве неосновательного обогащения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию учреждения частично правомерной, включение НДС в цену контракта, уплаченную подрядчику, применяющему УСН, не обеспечит возможность возврата НДС в бюджет. Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию в качестве неосновательного обогащения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Форма книги покупок дополнена графой 7а, которая заполняется продавцом в случае отражения реквизитов счета-фактуры, ранее выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей, на основании которого сумма НДС подлежит вычету.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Форма книги покупок дополнена графой 7а, которая заполняется продавцом в случае отражения реквизитов счета-фактуры, ранее выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей, на основании которого сумма НДС подлежит вычету.
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до перехода на уплату налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату налога, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом налогоплательщика на уплату налога, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога;
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до перехода на уплату налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату налога, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом налогоплательщика на уплату налога, а в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на уплату налога с начала квартала, в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога;
Статья: Получение оплаты на залоговый счет: Минфин разъяснил момент возникновения налоговой базы по НДС
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Из сказанного специалистами министерства следует, что получение продавцом денежных средств в счет предстоящей поставки товаров (в том числе недвижимости) на залоговый счет приравнивается к получению оплаты (частичной оплаты) для целей НДС. Факт того, что счет является залоговым и движение средств по нему может быть ограничено в пользу залогодержателя, не меняет налоговых последствий для продавца. На дату поступления средств он получает экономическую выгоду и контроль над ними (хотя и с обременением), что достаточно для возникновения обязанности по уплате НДС.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Из сказанного специалистами министерства следует, что получение продавцом денежных средств в счет предстоящей поставки товаров (в том числе недвижимости) на залоговый счет приравнивается к получению оплаты (частичной оплаты) для целей НДС. Факт того, что счет является залоговым и движение средств по нему может быть ограничено в пользу залогодержателя, не меняет налоговых последствий для продавца. На дату поступления средств он получает экономическую выгоду и контроль над ними (хотя и с обременением), что достаточно для возникновения обязанности по уплате НДС.
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2026)В законодательстве установлены особенности определения налоговой базы в ситуации, когда в счет оплаты (частичной оплаты) за выпуск цифрового права, включающего одновременно ЦФА и УЦП, передаются товары, реализация которых облагается по ставке 22%, притом что при получении оплаты (частичной оплаты) применена ставка НДС 0%. Налоговую базу надо определять так (п. 6.1 ст. 154 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В законодательстве установлены особенности определения налоговой базы в ситуации, когда в счет оплаты (частичной оплаты) за выпуск цифрового права, включающего одновременно ЦФА и УЦП, передаются товары, реализация которых облагается по ставке 22%, притом что при получении оплаты (частичной оплаты) применена ставка НДС 0%. Налоговую базу надо определять так (п. 6.1 ст. 154 НК РФ):
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что к вычету можно принимать НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но при прощении долга поставки не будет. То есть перечисленная продавцу сумма не будет соответствовать условиям, о которых говорится в п. 12 ст. 171 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что к вычету можно принимать НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но при прощении долга поставки не будет. То есть перечисленная продавцу сумма не будет соответствовать условиям, о которых говорится в п. 12 ст. 171 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-07-08/73264 <О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте, если счета-фактуры составлены в рублях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 <Каким будет НДС, если цена обязательства выражена в у. е.?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Отсюда вывод. При отгрузке в счет ранее поступившей частичной рублевой оплаты НДС-базу определяют как полную стоимость отгруженного в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченную часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Отсюда вывод. При отгрузке в счет ранее поступившей частичной рублевой оплаты НДС-базу определяют как полную стоимость отгруженного в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченную часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки.
Готовое решение: Облагается ли НДС реализация макулатуры
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)При реорганизации в форме присоединения организации-продавца к организации-покупателю последняя может заявить вычеты не позднее одного года с даты, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности первой. Если реорганизованная организация-покупатель принимала к вычету НДС по оплате (частичной оплате), перечисленной указанному продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), данные суммы налога нужно восстановить. Делается это в налоговом периоде, в котором организация-покупатель считается реорганизованной (Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233).
(КонсультантПлюс, 2026)При реорганизации в форме присоединения организации-продавца к организации-покупателю последняя может заявить вычеты не позднее одного года с даты, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности первой. Если реорганизованная организация-покупатель принимала к вычету НДС по оплате (частичной оплате), перечисленной указанному продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), данные суммы налога нужно восстановить. Делается это в налоговом периоде, в котором организация-покупатель считается реорганизованной (Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Она должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В стоимость этих товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, исключается частичная оплата физлицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг). Это следует из ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Она должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В стоимость этих товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, исключается частичная оплата физлицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг). Это следует из ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/70015)Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/70015)Вопрос: Об НДС, если оплата (частичная оплата) товаров (работ, услуг) производится до их отгрузки (выполнения, оказания), а также при ввозе товаров в РФ.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с оплаты (частичной оплаты) по ставке 10 (20)%, при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) по ставке НДС 5 (7)% организациями и ИП, применяющими УСН.