Субординированный кредит это
Подборка наиболее важных документов по запросу Субординированный кредит это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Публично-правовые и частноправовые начала в механизме регулирования денежной эмиссии
(Васянина Е.Л., Шапсугова М.Д.)
("Банковское право", 2021, N 5)Кроме того, государство не гарантирует в полном объеме сохранность безналичных денег, аккумулируемых на счетах физических лиц и организаций в банках. В частности, существенно ослабляют гарантии защиты прав граждан положения финансового законодательства об ограниченном размере страхового возмещения, выплачиваемого физическим лицам в случае банкротства банка. Не нацелены на обеспечение сохранности безналичных денежных средств вкладчиков положения ст. 25.1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" о субординированных займах, кредитах и депозитах, направленные на конвертацию требований кредиторов в инструменты санации банковской системы в случае наступления оснований банкротства банка.
(Васянина Е.Л., Шапсугова М.Д.)
("Банковское право", 2021, N 5)Кроме того, государство не гарантирует в полном объеме сохранность безналичных денег, аккумулируемых на счетах физических лиц и организаций в банках. В частности, существенно ослабляют гарантии защиты прав граждан положения финансового законодательства об ограниченном размере страхового возмещения, выплачиваемого физическим лицам в случае банкротства банка. Не нацелены на обеспечение сохранности безналичных денежных средств вкладчиков положения ст. 25.1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" о субординированных займах, кредитах и депозитах, направленные на конвертацию требований кредиторов в инструменты санации банковской системы в случае наступления оснований банкротства банка.
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1
(ред. от 09.04.2026)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Под субординированным кредитом (депозитом, займом, облигационным займом) понимается кредит (депозит, заем, облигационный заем), одновременно удовлетворяющий следующим условиям:
(ред. от 09.04.2026)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Под субординированным кредитом (депозитом, займом, облигационным займом) понимается кредит (депозит, заем, облигационный заем), одновременно удовлетворяющий следующим условиям:
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)суммы прекращенных в порядке ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.07.2018 N 263-ФЗ обязательств головного исполнителя (исполнителя) поставок продукции по гособоронзаказу перед уполномоченными банками. Эти суммы не учитываются при определении налоговой базы за 2018 г. и последующие периоды;
(КонсультантПлюс, 2026)суммы прекращенных в порядке ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.07.2018 N 263-ФЗ обязательств головного исполнителя (исполнителя) поставок продукции по гособоронзаказу перед уполномоченными банками. Эти суммы не учитываются при определении налоговой базы за 2018 г. и последующие периоды;
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)При этом если такое продление кредита состоялось за день до вступления в силу самого моратория, можно исходить из того, что оно подпадает под указанное исключение из правила о субординации. Для всех кредиторов, действующих разумно, было очевидно, что для банкротства должника, по крайней мере, потребуется предварительное (за 15 дней) уведомление о намерении, времени на размещение которого в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве не оставалось. Таким образом, такое продление кредита следует признать осуществленным в период действия моратория.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)При этом если такое продление кредита состоялось за день до вступления в силу самого моратория, можно исходить из того, что оно подпадает под указанное исключение из правила о субординации. Для всех кредиторов, действующих разумно, было очевидно, что для банкротства должника, по крайней мере, потребуется предварительное (за 15 дней) уведомление о намерении, времени на размещение которого в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве не оставалось. Таким образом, такое продление кредита следует признать осуществленным в период действия моратория.
Статья: Соглашение кредиторов одного должника о субординации в системе частного права
(Тяжбин М.Д.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 3)Обычно утверждают, что обеспечение позволяет кредитору тратить меньше ресурсов как на поиск контрагента в силу того, что последний желает предоставить обеспечение, так и на отслеживание финансового состояния после предоставления кредита в силу наличия "запасной" имущественной массы. Это, в свою очередь, снижает цену кредита, поэтому обеспечение становится привлекательным не только для кредитора, но и для должника. В результате, по образному выражению Линна ЛоПаки, обеспечение представляет собой договор между обеспеченным кредитором и должником о том, что необеспеченные кредиторы не получат ничего <234>.
(Тяжбин М.Д.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 3)Обычно утверждают, что обеспечение позволяет кредитору тратить меньше ресурсов как на поиск контрагента в силу того, что последний желает предоставить обеспечение, так и на отслеживание финансового состояния после предоставления кредита в силу наличия "запасной" имущественной массы. Это, в свою очередь, снижает цену кредита, поэтому обеспечение становится привлекательным не только для кредитора, но и для должника. В результате, по образному выражению Линна ЛоПаки, обеспечение представляет собой договор между обеспеченным кредитором и должником о том, что необеспеченные кредиторы не получат ничего <234>.
Статья: Характеризующие признаки мер по финансовому оздоровлению кредитных организаций
(Куликов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)- как способ оказания финансовой помощи проблемной кредитной организации. Так, п. 12.1 ст. 189.49 Закона о несостоятельности предусматривает, что финансовая помощь банку за счет денежных средств, составляющих Фонд консолидации банковского сектора (далее - ФКБС), может быть оказана Банком России путем предоставления субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов);
(Куликов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)- как способ оказания финансовой помощи проблемной кредитной организации. Так, п. 12.1 ст. 189.49 Закона о несостоятельности предусматривает, что финансовая помощь банку за счет денежных средств, составляющих Фонд консолидации банковского сектора (далее - ФКБС), может быть оказана Банком России путем предоставления субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов);
Статья: Юридическая конструкция единого консолидированного требования: теоретическая и практическая актуальность
(Широкова Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 5)Следующий пример из судебной практики иллюстрирует субординационный способ организации единого консолидированного требования. Так, в Определении от 21 мая 2020 г. N 308-ЭС19-17398(2) по делу N А32-27828/2015 Верховный Суд Российской Федерации структурировал отношения между кредиторами как единое консолидированное требование ввиду сложившихся фактических обстоятельств и угрозы утраты компанией возможности реализовать свои кредиторские права, объединив долг по кредиту и вексельный долг. При этом Верховный Суд Российской Федерации использовал субординационный способ организации единого консолидированного требования, обеспечив субординацию вексельного долга перед кредитным обязательством, указав, что поступившие в пользу держателя (держателей) данного консолидированного долга средства расходуются сначала на погашение требования с приоритетом, а потом (в случае полного погашения приоритетного требования) - на удовлетворение обеспечительного требования.
(Широкова Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 5)Следующий пример из судебной практики иллюстрирует субординационный способ организации единого консолидированного требования. Так, в Определении от 21 мая 2020 г. N 308-ЭС19-17398(2) по делу N А32-27828/2015 Верховный Суд Российской Федерации структурировал отношения между кредиторами как единое консолидированное требование ввиду сложившихся фактических обстоятельств и угрозы утраты компанией возможности реализовать свои кредиторские права, объединив долг по кредиту и вексельный долг. При этом Верховный Суд Российской Федерации использовал субординационный способ организации единого консолидированного требования, обеспечив субординацию вексельного долга перед кредитным обязательством, указав, что поступившие в пользу держателя (держателей) данного консолидированного долга средства расходуются сначала на погашение требования с приоритетом, а потом (в случае полного погашения приоритетного требования) - на удовлетворение обеспечительного требования.
Статья: Виды гражданско-правовых средств и их классификация в системе мер финансового оздоровления кредитной организации
(Куликов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Указанные нормы воплощены в ст. 25.1 Федерального закона N 395-1 от 1990 года [20], в седьмом абзаце которой установлено специальное правило удовлетворения субординированных требований после ординарных кредиторских требований. Содержание обозначенной нормы отражено и в ст. 189.95 Закона о несостоятельности, согласно которой субординированные требования по депозитам, кредитам, займам, облигациям удовлетворяются в последнюю очередь.
(Куликов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Указанные нормы воплощены в ст. 25.1 Федерального закона N 395-1 от 1990 года [20], в седьмом абзаце которой установлено специальное правило удовлетворения субординированных требований после ординарных кредиторских требований. Содержание обозначенной нормы отражено и в ст. 189.95 Закона о несостоятельности, согласно которой субординированные требования по депозитам, кредитам, займам, облигациям удовлетворяются в последнюю очередь.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В связи с этим логичным является положение, закрепленное в ч. 2 комментируемой статьи, согласно которому кредитор по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу) не может предъявлять требование о возврате кредита (депозита, займа) или его части либо погашении облигаций, досрочной уплате процентов за пользование кредитом (депозитом, займом, облигационным займом), расторжении договора кредита (депозита, займа), если только не наступили срок возврата кредита (депозита, займа), срок погашения облигаций, установленные в абз. 2 ч. 1 комментируемой статьи.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В связи с этим логичным является положение, закрепленное в ч. 2 комментируемой статьи, согласно которому кредитор по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу) не может предъявлять требование о возврате кредита (депозита, займа) или его части либо погашении облигаций, досрочной уплате процентов за пользование кредитом (депозитом, займом, облигационным займом), расторжении договора кредита (депозита, займа), если только не наступили срок возврата кредита (депозита, займа), срок погашения облигаций, установленные в абз. 2 ч. 1 комментируемой статьи.
Статья: Использование механизма договорной субординации при привлечении проектного финансирования
(Соловьев Г.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Стоит заметить, что российский законодатель использует термин "субординация" только применительно к субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам), получателями средств по которым являются кредитные организации <9>. Однако это понятие широко применяется в судебно-арбитражной практике также в иных случаях для обозначения преференциального характера одних требований перед другими. Например, о субординации говорят в случаях понижения очередности требований аффилированных с должником лиц при установлении таких требований в процедурах банкротства <10>, установления приоритета требований основного кредитора относительно суброгационных требований частично исполнившего поручителя <11>, заключения соглашения кредиторов субординирующего характера <12> и пр.
(Соловьев Г.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Стоит заметить, что российский законодатель использует термин "субординация" только применительно к субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам), получателями средств по которым являются кредитные организации <9>. Однако это понятие широко применяется в судебно-арбитражной практике также в иных случаях для обозначения преференциального характера одних требований перед другими. Например, о субординации говорят в случаях понижения очередности требований аффилированных с должником лиц при установлении таких требований в процедурах банкротства <10>, установления приоритета требований основного кредитора относительно суброгационных требований частично исполнившего поручителя <11>, заключения соглашения кредиторов субординирующего характера <12> и пр.
Статья: Корпоративная реструктуризация и субординация требований кредиторов: концептуальные аспекты взаимодействия
(Широкова Е.В.)
("Юрист", 2023, N 10)Примером симбиоза правовых средств реструктуризации и добровольной субординации является договор синдицированного кредита (займа) со встроенным в него межкредиторским соглашением. Сохранение в деле о банкротстве установленного соглашением порядка требований синдиката кредиторов при этом обеспечивается законодательно закрепленной конструкцией единого требования (п. 1 ст. 223.8 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <14>).
(Широкова Е.В.)
("Юрист", 2023, N 10)Примером симбиоза правовых средств реструктуризации и добровольной субординации является договор синдицированного кредита (займа) со встроенным в него межкредиторским соглашением. Сохранение в деле о банкротстве установленного соглашением порядка требований синдиката кредиторов при этом обеспечивается законодательно закрепленной конструкцией единого требования (п. 1 ст. 223.8 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <14>).
Статья: Зареестровые требования кредиторов в деле о несостоятельности (банкротстве)
(Юлова Е.С.)
(Вестник Санкт-Петербургского университета. Право, 2021, N 4)В 2014 г. в Закон о банкротстве введен новый вид зареестровых требований - требования кредиторов кредитных организаций по субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам), а также по финансовым санкциям за неисполнение названных обязательств; согласно ст. 189.95 Закона о банкротстве эти требования удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов. Поскольку Закон не ограничил круг названных им "иных" кредиторов, можно сделать вывод, что данные требования подлежат удовлетворению после зареестровых, и условно именовать их постзареестровыми. В 2016 - 2018 гг. законодатель дополнительно отнес к ним:
(Юлова Е.С.)
(Вестник Санкт-Петербургского университета. Право, 2021, N 4)В 2014 г. в Закон о банкротстве введен новый вид зареестровых требований - требования кредиторов кредитных организаций по субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам), а также по финансовым санкциям за неисполнение названных обязательств; согласно ст. 189.95 Закона о банкротстве эти требования удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов. Поскольку Закон не ограничил круг названных им "иных" кредиторов, можно сделать вывод, что данные требования подлежат удовлетворению после зареестровых, и условно именовать их постзареестровыми. В 2016 - 2018 гг. законодатель дополнительно отнес к ним: