Субординированный депозит
Подборка наиболее важных документов по запросу Субординированный депозит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Четвертой отличительной чертой долговых обязательств является поведенческая характеристика отношений сторон долгового обязательства. Она связана не только с уже рассмотренными бессрочными облигациями, но и с налоговой квалификацией субординированных кредитов (депозиты, займы, облигационные займы), занимающих особое место среди долговых обязательств.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Четвертой отличительной чертой долговых обязательств является поведенческая характеристика отношений сторон долгового обязательства. Она связана не только с уже рассмотренными бессрочными облигациями, но и с налоговой квалификацией субординированных кредитов (депозиты, займы, облигационные займы), занимающих особое место среди долговых обязательств.
Статья: Оспаривание внутригрупповых сделок по правилам Закона о банкротстве
(Кондратьев В.А.)
("Право и бизнес", 2024, N 4)Таким образом, внутригрупповые сделки имеют свою специфику, которая проявляется в том, что в отличие от сделок между независимыми субъектами они могут заключаться на нерыночных условиях и быть направлены на перераспределение имущества внутри группы или иные общие цели. При этом от таких сделок должен проявляться полезный эффект для всех участников соответствующей группы. К примеру, Верховный Суд РФ рассматривал спор, в котором оспаривалась сделка по прощению долга должником банку, в котором должник был крупнейшим акционером. Нижестоящие суды пришли к выводу, что данная сделка должна быть признана недействительной, однако ВС РФ отменил акты нижестоящих судов и пришел к противоположному выводу, отметив, что "само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствует о совершении ими безвозмездной сделки. Прощая долг по договорам субординированного депозита, общество преследовало разумный экономический интерес, направленный на получение имущественной выгоды от сохранения на финансовом рынке находящегося под его частичным контролем Банка в качестве действующего участника" <12>. Этот пример демонстрирует, что формально безвозмездная сделка может иметь полезный эффект для всей группы лиц.
(Кондратьев В.А.)
("Право и бизнес", 2024, N 4)Таким образом, внутригрупповые сделки имеют свою специфику, которая проявляется в том, что в отличие от сделок между независимыми субъектами они могут заключаться на нерыночных условиях и быть направлены на перераспределение имущества внутри группы или иные общие цели. При этом от таких сделок должен проявляться полезный эффект для всех участников соответствующей группы. К примеру, Верховный Суд РФ рассматривал спор, в котором оспаривалась сделка по прощению долга должником банку, в котором должник был крупнейшим акционером. Нижестоящие суды пришли к выводу, что данная сделка должна быть признана недействительной, однако ВС РФ отменил акты нижестоящих судов и пришел к противоположному выводу, отметив, что "само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствует о совершении ими безвозмездной сделки. Прощая долг по договорам субординированного депозита, общество преследовало разумный экономический интерес, направленный на получение имущественной выгоды от сохранения на финансовом рынке находящегося под его частичным контролем Банка в качестве действующего участника" <12>. Этот пример демонстрирует, что формально безвозмездная сделка может иметь полезный эффект для всей группы лиц.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с договором банковского вклада (депозита): Вкладчик хочет взыскать сумму вклада (депозита)
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку в отношении Банка введена процедура банкротства, а депозит является субординированным, требования Вкладчика подлежат удовлетворению после удовлетворения всех иных требований кредиторов
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку в отношении Банка введена процедура банкротства, а депозит является субординированным, требования Вкладчика подлежат удовлетворению после удовлетворения всех иных требований кредиторов
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с договором банковского вклада (депозита): Вкладчик хочет взыскать проценты на сумму вклада (депозита)
(КонсультантПлюс, 2026)Обязательства Банка по уплате процентов по договору прекратились ввиду осуществления в отношении него мер по предупреждению банкротства. Поскольку между сторонами заключен договор субординированного депозита, требования Вкладчика подлежат удовлетворению после удовлетворения всех иных требований кредиторов
(КонсультантПлюс, 2026)Обязательства Банка по уплате процентов по договору прекратились ввиду осуществления в отношении него мер по предупреждению банкротства. Поскольку между сторонами заключен договор субординированного депозита, требования Вкладчика подлежат удовлетворению после удовлетворения всех иных требований кредиторов
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1
(ред. от 09.04.2026)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Статья 25.1. Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) кредитной организации
(ред. от 09.04.2026)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Статья 25.1. Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) кредитной организации
Положение Банка России от 19.12.2019 N 706-П
(ред. от 05.02.2026)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)Подраздел V.5. Особенности эмиссии акций кредитных организаций, размещаемых путем мены (конвертации) требований по субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам)
(ред. от 05.02.2026)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)Подраздел V.5. Особенности эмиссии акций кредитных организаций, размещаемых путем мены (конвертации) требований по субординированным кредитам (депозитам, займам, облигационным займам)
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Конкурсная субординация требований из капиталозамещающих сделок с участием контролирующих должника лиц. Из Закона о банкротстве следует, что участники должника не являются конкурсными кредиторами, их требования подлежат удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после распределения между кредиторами с учетом правил очередности и соразмерности. В ст. 189.95 Закона о банкротстве прямо установлено, что требования кредиторов по субординированным кредитам (депозитам, займам), а также по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированным кредитам (депозитам, займам) удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Конкурсная субординация требований из капиталозамещающих сделок с участием контролирующих должника лиц. Из Закона о банкротстве следует, что участники должника не являются конкурсными кредиторами, их требования подлежат удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после распределения между кредиторами с учетом правил очередности и соразмерности. В ст. 189.95 Закона о банкротстве прямо установлено, что требования кредиторов по субординированным кредитам (депозитам, займам), а также по финансовым санкциям за неисполнение обязательств по субординированным кредитам (депозитам, займам) удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статья 25.1. Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) кредитной организации
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Статья 25.1. Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) кредитной организации
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос: При каких условиях по операциям, связанным с начислением процентных расходов по субординированным депозитам (займам), возможно использование бухгалтерской записи, корреспондирующей со счетом 70606?
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос: При каких условиях по операциям, связанным с начислением процентных расходов по субординированным депозитам (займам), возможно использование бухгалтерской записи, корреспондирующей со счетом 70606?
Вопрос: Об изменении условий субординированного депозита в части срока возврата субординированного инструмента на бессрочный, валюты на рубли и переводе его в расчет добавочного капитала банка.
(Письмо Банка России от 10.06.2024 N 646-Р-2024/11)Вопрос: Возможен ли перевод имеющихся субординированных инструментов с указанием срока возврата, соответствующих п. 3.1.8 Положения Банка России N 646-П, из состава источников дополнительного капитала в состав источников добавочного капитала банка путем заключения дополнительных соглашений к действующим договорам субординированных депозитов, согласно которым срок возврата депозита изменится на бессрочный (договор субординированного депозита без указания срока возврата), соответствующий требованиям п. 2.3.4 Положения Банка России N 646-П, в том числе с условием изменения валюты депозита на рубли?
(Письмо Банка России от 10.06.2024 N 646-Р-2024/11)Вопрос: Возможен ли перевод имеющихся субординированных инструментов с указанием срока возврата, соответствующих п. 3.1.8 Положения Банка России N 646-П, из состава источников дополнительного капитала в состав источников добавочного капитала банка путем заключения дополнительных соглашений к действующим договорам субординированных депозитов, согласно которым срок возврата депозита изменится на бессрочный (договор субординированного депозита без указания срока возврата), соответствующий требованиям п. 2.3.4 Положения Банка России N 646-П, в том числе с условием изменения валюты депозита на рубли?
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)7) размещенные в субординированные депозиты. Такой же пункт 7 содержался в ч. 2 комментируемой статьи до того, как она была изложена Законом 2018 г. N 322-ФЗ полностью в новой редакции, но в нем говорилось о денежных средствах, размещенных индивидуальными предпринимателями в субординированные депозиты. Этот пункт был введен с 15 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 364-ФЗ <63>, разработчиками проекта которого отмечалось следующее: в соответствии со ст. 189.95 Закона о банкротстве и договором субординированного депозита требования кредиторов по субординированным депозитам удовлетворяются после выполнения требований всех иных кредиторов; согласно комментируемой статье денежные средства, размещенные в субординированные депозиты индивидуальных предпринимателей, подлежат обязательному страхованию; в ходе банкротства (ликвидации) банка, в отношении которого наступил страховой случай, права требования, переданные Агентству, удовлетворяются в первой очереди кредиторов, в том числе и субординированные депозиты; учитывая изложенное, предлагается устранить правовую коллизию в законодательстве РФ о страховании вкладов в части очередности удовлетворения требований по субординированным депозитам индивидуальных предпринимателей;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)7) размещенные в субординированные депозиты. Такой же пункт 7 содержался в ч. 2 комментируемой статьи до того, как она была изложена Законом 2018 г. N 322-ФЗ полностью в новой редакции, но в нем говорилось о денежных средствах, размещенных индивидуальными предпринимателями в субординированные депозиты. Этот пункт был введен с 15 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 364-ФЗ <63>, разработчиками проекта которого отмечалось следующее: в соответствии со ст. 189.95 Закона о банкротстве и договором субординированного депозита требования кредиторов по субординированным депозитам удовлетворяются после выполнения требований всех иных кредиторов; согласно комментируемой статье денежные средства, размещенные в субординированные депозиты индивидуальных предпринимателей, подлежат обязательному страхованию; в ходе банкротства (ликвидации) банка, в отношении которого наступил страховой случай, права требования, переданные Агентству, удовлетворяются в первой очереди кредиторов, в том числе и субординированные депозиты; учитывая изложенное, предлагается устранить правовую коллизию в законодательстве РФ о страховании вкладов в части очередности удовлетворения требований по субординированным депозитам индивидуальных предпринимателей;
Статья: Об инвестиционной природе заемных и им подобных отношений: комментарий к Определению ВС РФ от 2 июня 2025 г. N 305-ЭС24-24318
(Майфат А.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2026, N 1)д) необходимость отдельно рассмотреть вопрос относительно субординации требований кредитора в случае банкротства общества. Думается, что такие требования подлежат удовлетворению наравне с требованиями кредиторов третьей очереди, поскольку возникшие отношения не являются корпоративными, а инвестор хотя и принимает риск потери инвестиций, вместе с тем никак не может влиять на деятельность компании <24>, в отличие от ситуации заключения субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), который, как отмечается в литературе, направлен на поддержание финансовой устойчивости кредитной организации, и, значит, "кредитор в таком обязательстве при заключении договора самостоятельно выбрал форму инвестирования в кредитную организацию в виде вступления в капитал кредитной организации, соответственно, кредитор совместно с учредителями несет риски в пределах вложенных денежных средств" [1].
(Майфат А.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2026, N 1)д) необходимость отдельно рассмотреть вопрос относительно субординации требований кредитора в случае банкротства общества. Думается, что такие требования подлежат удовлетворению наравне с требованиями кредиторов третьей очереди, поскольку возникшие отношения не являются корпоративными, а инвестор хотя и принимает риск потери инвестиций, вместе с тем никак не может влиять на деятельность компании <24>, в отличие от ситуации заключения субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), который, как отмечается в литературе, направлен на поддержание финансовой устойчивости кредитной организации, и, значит, "кредитор в таком обязательстве при заключении договора самостоятельно выбрал форму инвестирования в кредитную организацию в виде вступления в капитал кредитной организации, соответственно, кредитор совместно с учредителями несет риски в пределах вложенных денежных средств" [1].
Статья: Применение арбитражным судом исковой давности при оспаривании договоров займа и кредитных сделок, совершенных в процедурах банкротства юридических лиц, граждан и индивидуальных предпринимателей
(Быков В.П., Черникова Е.В., Звездова И.В., Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 2)Так, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ПАО "Татфондбанк" (далее - банк, должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением к ПАО "Казаньоргсинтез" о применении последствий недействительности договоров субординированного депозита от 18.07.2016 N 21-13953/16 и N 21-13955/16.
(Быков В.П., Черникова Е.В., Звездова И.В., Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 2)Так, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ПАО "Татфондбанк" (далее - банк, должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением к ПАО "Казаньоргсинтез" о применении последствий недействительности договоров субординированного депозита от 18.07.2016 N 21-13953/16 и N 21-13955/16.
Вопрос: Об учете в капитале субординированного депозита, привлеченного до 01.04.2024, в случае изменения статуса банка с универсальной лицензией на банк с базовой лицензией.
(Письмо Банка России от 15.05.2024 N 646-Р-2024/10)Вопрос: Банк с универсальной лицензией включает в состав дополнительного капитала субординированный депозит, привлеченный до 01.04.2024. Банк планирует изменить статус и стать банком с базовой лицензией.
(Письмо Банка России от 15.05.2024 N 646-Р-2024/10)Вопрос: Банк с универсальной лицензией включает в состав дополнительного капитала субординированный депозит, привлеченный до 01.04.2024. Банк планирует изменить статус и стать банком с базовой лицензией.
Статья: Правовая природа прощения долга: теоретические и практические аспекты разграничения с договором дарения. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 20.08.2020 N 306-ЭС19-2986(5) по делу N А65-27205/2017
(Виноградов В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)Между ООО "Новая Нефтехимия" (далее - "Кредитор") и ПАО НКБ "Радиотехбанк" (далее - "Должник") были заключены два договора субординированного депозита, в соответствии с которыми Кредитор передал Должнику денежные средства в размере 350 000 000 рублей в целях последующего их возврата вместе с начисленными процентами. Впоследствии между указанными сторонами было заключено два соглашения о прощении долга, согласно которым Кредитор сложил с Должника его имущественные обязанности по возврату долга. Причиной заключения указанных соглашений явилось то обстоятельство, что Банком России в отношении Должника было вынесено предписание о необходимости доформирования резервов. Кредитор же, будучи акционером ПАО "Татфондбанк" - крупнейшего акционера Должника, был заинтересован в продолжении деятельности Должника.
(Виноградов В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)Между ООО "Новая Нефтехимия" (далее - "Кредитор") и ПАО НКБ "Радиотехбанк" (далее - "Должник") были заключены два договора субординированного депозита, в соответствии с которыми Кредитор передал Должнику денежные средства в размере 350 000 000 рублей в целях последующего их возврата вместе с начисленными процентами. Впоследствии между указанными сторонами было заключено два соглашения о прощении долга, согласно которым Кредитор сложил с Должника его имущественные обязанности по возврату долга. Причиной заключения указанных соглашений явилось то обстоятельство, что Банком России в отношении Должника было вынесено предписание о необходимости доформирования резервов. Кредитор же, будучи акционером ПАО "Татфондбанк" - крупнейшего акционера Должника, был заинтересован в продолжении деятельности Должника.