Субъекты налоговых преступлений
Подборка наиболее важных документов по запросу Субъекты налоговых преступлений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Доводы стороны защиты о том, что уголовное дело по ст. 199 УК РФ может быть возбуждено только при наличии умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, тогда как фио всего лишь не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов на момент осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем в его действиях отсутствует состав преступления, суд обоснованно признал надуманными, так как согласно приказу о назначении и Уставом наименование организации фио являлся генеральным директором общества, единоличным исполнительным органом, без доверенности действовал от его имени, организовывал бухгалтерский учет и отчетность, подписывал финансовые документы, в том числе, предоставляемые в налоговые органы, в связи с чем является субъектом, предусмотренного ст. 199 УК РФ, преступления."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"В пункте 7 Постановления N 48 разъяснено, что субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 Кодекса). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Использование положений гражданского законодательства в целях совершения налоговых преступлений
(Вахмянина Н.Б.)
("Российский следователь", 2021, N 4)В такой ситуации наибольшую сложность представляет доказывание прямого умысла на сокрытие денежных средств. Решение этой задачи возможно путем изъятия документов и выявления свидетелей, подтверждающих фиктивность задолженности. Их поиск осуществляется в зависимости от способа совершения рассматриваемого преступления - субъект налогового преступления привлек к исполнению вышеописанных действий реально трудоустроенных у него работников или нанял сторонних лиц для реализации своего преступного умысла.
(Вахмянина Н.Б.)
("Российский следователь", 2021, N 4)В такой ситуации наибольшую сложность представляет доказывание прямого умысла на сокрытие денежных средств. Решение этой задачи возможно путем изъятия документов и выявления свидетелей, подтверждающих фиктивность задолженности. Их поиск осуществляется в зависимости от способа совершения рассматриваемого преступления - субъект налогового преступления привлек к исполнению вышеописанных действий реально трудоустроенных у него работников или нанял сторонних лиц для реализации своего преступного умысла.
Статья: К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Наиболее распространенными примерами уголовных дел, в которых не удалось установить субъект налогового преступления или доказать его связь с юридическим лицами - налогоплательщиками (осуществление им фактического руководства деятельностью подконтрольных организаций, зарегистрированных на других граждан, функции руководства в которых выполняются третьими лицами) и (или) использование многоступенчатого способа налогового преступления, являются случаи использования схемы дробления бизнеса. Несмотря на наличие Методических рекомендаций <4>, значительного количества научных публикаций <5>, доказывание данной схемы вызывает значительные сложности на практике, в связи с чем зачастую суд либо возвращает материалы уголовного дела прокурору в порядке ч. 1 ст. 237 УПК РФ, либо выносит оправдательный приговор.
(Баркалова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Наиболее распространенными примерами уголовных дел, в которых не удалось установить субъект налогового преступления или доказать его связь с юридическим лицами - налогоплательщиками (осуществление им фактического руководства деятельностью подконтрольных организаций, зарегистрированных на других граждан, функции руководства в которых выполняются третьими лицами) и (или) использование многоступенчатого способа налогового преступления, являются случаи использования схемы дробления бизнеса. Несмотря на наличие Методических рекомендаций <4>, значительного количества научных публикаций <5>, доказывание данной схемы вызывает значительные сложности на практике, в связи с чем зачастую суд либо возвращает материалы уголовного дела прокурору в порядке ч. 1 ст. 237 УПК РФ, либо выносит оправдательный приговор.