Структурное подразделение налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Структурное подразделение налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях и в какие сроки инспекция вынесет решение о приостановлении операций по счетам
(КонсультантПлюс, 2026)вы не погасили задолженность. При этом заблокировать счет инспекторы могут, только если есть решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (п. 1 ст. 76 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)вы не погасили задолженность. При этом заблокировать счет инспекторы могут, только если есть решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (п. 1 ст. 76 НК РФ);
Статья: Межведомственное информационное взаимодействие налоговых и таможенных органов
(Аксенов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В общем виде наиболее заметной формой взаимодействия между рассматриваемыми ведомствами является информационно-аналитический обмен, производимый в целях согласованности действий по фискальному контролю. Следует сказать, что информационный оборот, реализуемый между организациями, может производиться как по предусмотренному порядку, так и без него. В первом случае информационный обмен носит запланированный характер и осуществляется в пределах установленной соглашением сферы. При осуществлении такого взаимодействия предполагается заблаговременное разграничение компетенций между различными структурными подразделениями таможенных и налоговых органов федерального уровня.
(Аксенов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В общем виде наиболее заметной формой взаимодействия между рассматриваемыми ведомствами является информационно-аналитический обмен, производимый в целях согласованности действий по фискальному контролю. Следует сказать, что информационный оборот, реализуемый между организациями, может производиться как по предусмотренному порядку, так и без него. В первом случае информационный обмен носит запланированный характер и осуществляется в пределах установленной соглашением сферы. При осуществлении такого взаимодействия предполагается заблаговременное разграничение компетенций между различными структурными подразделениями таможенных и налоговых органов федерального уровня.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество создало схему минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг, основанную на неправомерном применении подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ и учете расходов на оплату услуг подрядчиков-предпринимателей, применяющих УСН. Инспекция указывала на подконтрольность обществу предпринимателей, а также юридических лиц, поскольку почти весь объем их доходов состоял из поступлений от общества, а обслуживание многоквартирных домов (МКД) ранее осуществлял сам налогоплательщик. Налоговый орган указал, что общество провело реорганизацию, в рамках которой были созданы юридические лица на базе структурных подразделений налогоплательщика. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика имели собственные органы управления, формировали свою клиентскую базу, несли расходы на обслуживание недвижимости, выплату заработной платы работникам, прочие текущие расходы, обладали необходимыми ресурсами для осуществления деятельности, а также оказывали услуги иным организациям в сфере ЖКХ. Сам по себе факт наличия в штате контрагентов бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество создало схему минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг, основанную на неправомерном применении подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ и учете расходов на оплату услуг подрядчиков-предпринимателей, применяющих УСН. Инспекция указывала на подконтрольность обществу предпринимателей, а также юридических лиц, поскольку почти весь объем их доходов состоял из поступлений от общества, а обслуживание многоквартирных домов (МКД) ранее осуществлял сам налогоплательщик. Налоговый орган указал, что общество провело реорганизацию, в рамках которой были созданы юридические лица на базе структурных подразделений налогоплательщика. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика имели собственные органы управления, формировали свою клиентскую базу, несли расходы на обслуживание недвижимости, выплату заработной платы работникам, прочие текущие расходы, обладали необходимыми ресурсами для осуществления деятельности, а также оказывали услуги иным организациям в сфере ЖКХ. Сам по себе факт наличия в штате контрагентов бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-15/737@
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен"8.2. Отзыв регистрации заявления. Корректировка заявлений. Аннулирование отметки налогового органа по заявлению, отзыв заявления. Фиксирование результатов. Действия должностного лица структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных налоговых проверок.
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен"8.2. Отзыв регистрации заявления. Корректировка заявлений. Аннулирование отметки налогового органа по заявлению, отзыв заявления. Фиксирование результатов. Действия должностного лица структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных налоговых проверок.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Напротив, такие причины, как загруженность сотрудников инспекции или отсутствие необходимых ресурсов у налогового органа, не признаются уважительными причинами в восстановлении пропущенного срока (напр., Постановление АС Северо-Кавказского округа от 04.02.2020 N А32-2714/2019, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Таким образом, правильное исчисление срока исковой давности может оказаться эффективным инструментом для налогоплательщика в вопросах привлечения его к налоговой ответственности. В то же время, учитывая профессионализм многих структурных подразделений налоговых органов при проведении налоговых проверок, налогоплательщику не стоит полагаться на исключительность данного средства защиты и следует искать достаточные правовые основания для обоснования правомерности своего поведения как субъекта налогового правоотношения.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Напротив, такие причины, как загруженность сотрудников инспекции или отсутствие необходимых ресурсов у налогового органа, не признаются уважительными причинами в восстановлении пропущенного срока (напр., Постановление АС Северо-Кавказского округа от 04.02.2020 N А32-2714/2019, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Таким образом, правильное исчисление срока исковой давности может оказаться эффективным инструментом для налогоплательщика в вопросах привлечения его к налоговой ответственности. В то же время, учитывая профессионализм многих структурных подразделений налоговых органов при проведении налоговых проверок, налогоплательщику не стоит полагаться на исключительность данного средства защиты и следует искать достаточные правовые основания для обоснования правомерности своего поведения как субъекта налогового правоотношения.
Готовое решение: НДС при передаче товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)Передача товаров для собственных нужд облагается НДС, если они переданы вашему структурному подразделению в РФ и затраты по ним не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Передача товаров для собственных нужд облагается НДС, если они переданы вашему структурному подразделению в РФ и затраты по ним не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)МНС России в своем Письме от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088 "Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд" разъяснило, что при приобретении имущества для собственных нужд (например, чайника) без последующей передачи структурным подразделениям объекта налогообложения не возникает. При этом суммы НДС, уплаченные по приобретенному для собственных нужд имуществу, к вычету не принимаются (учитываются в стоимости этого имущества).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)МНС России в своем Письме от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088 "Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд" разъяснило, что при приобретении имущества для собственных нужд (например, чайника) без последующей передачи структурным подразделениям объекта налогообложения не возникает. При этом суммы НДС, уплаченные по приобретенному для собственных нужд имуществу, к вычету не принимаются (учитываются в стоимости этого имущества).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Органы налогового контроля являются, с одной стороны, субъектом системы контрольно-надзорных органов, с другой стороны, объектом контроля. Внутренний контроль возложен на несколько структурных подразделений Федеральной налоговой службы: Контрольное управление, которое реализует свои полномочия в соответствии с Положением о Контрольном управлении Федеральной налоговой службы, утвержденным Приказом ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-2/64@ <1>; Административно-контрольное управление согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 15.05.2019 N ММВ-7-10/252@ <2>; Управление оперативного контроля, действующее в соответствии с Приказом ФНС России от 06.11.2018 N ММВ-7-20/621@ <3>; Аналитическое управление, деятельность которого осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-1/199@ <4>; Управление интерактивных сервисов, функционирующее согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-19/203@ <5>; Управление модернизации налоговых органов, осуществляющее свою деятельность согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-12/201@ <6>; Управление обеспечения процедур банкротства и Управление по работе с задолженностью, на которые обязанность возложена Положением, утвержденным Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-8/428@ <7>; Управление расчетов с бюджетом, полномочия которого определены в Положении, утвержденном Приказом ФНС России от 29.12.2017 N ММВ-7-22/1113@ <8>; Управление контроля налоговых органов, реализующее свои полномочия согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 11.02.2015 N ММВ-7-16/62@ <9>. Внешний финансовый контроль по отношению к публичной финансовой деятельности налоговых органов осуществляется Счетной палатой.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Органы налогового контроля являются, с одной стороны, субъектом системы контрольно-надзорных органов, с другой стороны, объектом контроля. Внутренний контроль возложен на несколько структурных подразделений Федеральной налоговой службы: Контрольное управление, которое реализует свои полномочия в соответствии с Положением о Контрольном управлении Федеральной налоговой службы, утвержденным Приказом ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-2/64@ <1>; Административно-контрольное управление согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 15.05.2019 N ММВ-7-10/252@ <2>; Управление оперативного контроля, действующее в соответствии с Приказом ФНС России от 06.11.2018 N ММВ-7-20/621@ <3>; Аналитическое управление, деятельность которого осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-1/199@ <4>; Управление интерактивных сервисов, функционирующее согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-19/203@ <5>; Управление модернизации налоговых органов, осуществляющее свою деятельность согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-12/201@ <6>; Управление обеспечения процедур банкротства и Управление по работе с задолженностью, на которые обязанность возложена Положением, утвержденным Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-8/428@ <7>; Управление расчетов с бюджетом, полномочия которого определены в Положении, утвержденном Приказом ФНС России от 29.12.2017 N ММВ-7-22/1113@ <8>; Управление контроля налоговых органов, реализующее свои полномочия согласно Положению, утвержденному Приказом ФНС России от 11.02.2015 N ММВ-7-16/62@ <9>. Внешний финансовый контроль по отношению к публичной финансовой деятельности налоговых органов осуществляется Счетной палатой.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд пришел к выводу, что передача объекта между структурными подразделениями одной организации объектом налогообложения НДС не является.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд пришел к выводу, что передача объекта между структурными подразделениями одной организации объектом налогообложения НДС не является.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, структурными подразделениями налогоплательщика для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-06/1/15535)Вопрос: Об учете расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, структурными подразделениями налогоплательщика для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-06/1/15535)Вопрос: Об учете расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, структурными подразделениями налогоплательщика для целей налога на прибыль.
Статья: Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Кроме того, налоговые органы сопоставляют бизнес-профиль предполагаемого кондуита с другими компаниями группы. Если аналогичную деятельность осуществляет другая компания группы, включая российскую организацию, выплачивающую доход, вовлечение иностранного получателя дохода в экономические отношения может быть необоснованным, что послужит аргументом, подтверждающим его кондуитный характер. Так, например, в деле ООО "Группа ПОЛИМЕРТЕПЛО" было установлено, что заявленная деятельность иностранной компании по разработке, совершенствованию и внедрению технологий производства, а также научно-исследовательская, опытно-конструкторская деятельность входила в функции структурного подразделения российского налогового агента, выплачивающего доход, что послужило основанием для отказа в применении пониженной ставки <15>.
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Кроме того, налоговые органы сопоставляют бизнес-профиль предполагаемого кондуита с другими компаниями группы. Если аналогичную деятельность осуществляет другая компания группы, включая российскую организацию, выплачивающую доход, вовлечение иностранного получателя дохода в экономические отношения может быть необоснованным, что послужит аргументом, подтверждающим его кондуитный характер. Так, например, в деле ООО "Группа ПОЛИМЕРТЕПЛО" было установлено, что заявленная деятельность иностранной компании по разработке, совершенствованию и внедрению технологий производства, а также научно-исследовательская, опытно-конструкторская деятельность входила в функции структурного подразделения российского налогового агента, выплачивающего доход, что послужило основанием для отказа в применении пониженной ставки <15>.
Статья: Налоговики утвердили новую схему рассмотрения документов по налогообложению имущества
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)В действующей Схеме (п. 1.3) сказано, что зарегистрированные налоговые документы передаются в структурное подразделение налогового органа, уполномоченное на их рассмотрение, и при этом не определен временной период, в течение которого это необходимо сделать. В новой Схеме (п. 5) установлено, что зарегистрированные формализованные документы передаются в структурное подразделение налогового органа, уполномоченное на их рассмотрение, не позднее пяти дней со дня их представления в налоговый орган, если иной срок не предусмотрен нормативно-правовыми актами, организационно-распорядительными документами ФНС России.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)В действующей Схеме (п. 1.3) сказано, что зарегистрированные налоговые документы передаются в структурное подразделение налогового органа, уполномоченное на их рассмотрение, и при этом не определен временной период, в течение которого это необходимо сделать. В новой Схеме (п. 5) установлено, что зарегистрированные формализованные документы передаются в структурное подразделение налогового органа, уполномоченное на их рассмотрение, не позднее пяти дней со дня их представления в налоговый орган, если иной срок не предусмотрен нормативно-правовыми актами, организационно-распорядительными документами ФНС России.