Строка 030 декларации по енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Строка 030 декларации по енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма по КНД 1152016). Прекращение деятельности до окончания налогового периода (квартала) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Однако деятельность осуществлялась неполный месяц (15 из 31 дня октября), и эти суммы откорректированы на соответствующий коэффициент (15/31=0,484). Сумма страховых взносов к оплате за октябрь с учетом корректировки, отраженная в строке 030 Раздела 3 Налоговой декларации по ЕНВД, составила 1 648,6 руб. ((2 704 руб.х0,484) + (702,17 руб.х0,484)).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Однако деятельность осуществлялась неполный месяц (15 из 31 дня октября), и эти суммы откорректированы на соответствующий коэффициент (15/31=0,484). Сумма страховых взносов к оплате за октябрь с учетом корректировки, отраженная в строке 030 Раздела 3 Налоговой декларации по ЕНВД, составила 1 648,6 руб. ((2 704 руб.х0,484) + (702,17 руб.х0,484)).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Единый налог на вмененный доход
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 24)- Уменьшение суммы ЕНВД на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности предусмотрено в разд. 3 декларации по строке 030. В эту строку нужно ставить начисленную по больничному листу сумму или фактически выплаченную?
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 24)- Уменьшение суммы ЕНВД на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности предусмотрено в разд. 3 декларации по строке 030. В эту строку нужно ставить начисленную по больничному листу сумму или фактически выплаченную?
Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "Розничная торговля". Организация состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях по каждой торговой точке. Как в налоговой декларации по ЕНВД отразить уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных за руководителя организации: в целом по организации или отдельно по каждому месту ведения деятельности?
(Консультация эксперта, 2013)Состав декларации следующий: титульный лист, разд. 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет", разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" (п. 1.2 Приложения N 3 к Приказу). При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО) (п. 5.1 Приложения N 3 к Приказу). В соответствии с п. 6.1 (пп. 1 и 2) Приложения N 3 к Приказу разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" декларации заполняется в целом по организации и налоговая база, и сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД определяются по всем видам деятельности и кодам ОКАТО. По строке 030 разд. 3 декларации указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (пп. 3 п. 6.1 Приложения N 3 к Приказу). Следовательно, именно в разд. 3 декларации общая сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД должна быть уменьшена на всю сумму страховых взносов, в том числе уплаченных за руководителя организации. В соответствии с п. 4.1 (пп. 1 и 2) Приложения N 3 к Приказу распределение исчисленной в разд. 3 декларации суммы ЕНВД для уплаты по кодам ОКАТО по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД) производится в разд. 1 декларации. При этом значение показателя "Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по соответствующему коду ОКАТО" (код строки 030 разд. 1 декларации) определяется как произведение суммы ЕНВД, подлежащей уплате за налоговый период в целом по организации (строка 060 разд. 3 декларации), и результата от соотношения общей суммы значений налоговых баз по соответствующему коду ОКАТО (строка 100 разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКАТО) и значения показателя "Сумма налоговых баз по всем кодам ОКАТО" (строка 010 разд. 3 декларации). Таким образом, в налоговой декларации по ЕНВД общая сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в целом по организации должна быть уменьшена на всю сумму страховых взносов, в том числе уплаченных за руководителя организации.
(Консультация эксперта, 2013)Состав декларации следующий: титульный лист, разд. 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет", разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" (п. 1.2 Приложения N 3 к Приказу). При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО) (п. 5.1 Приложения N 3 к Приказу). В соответствии с п. 6.1 (пп. 1 и 2) Приложения N 3 к Приказу разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" декларации заполняется в целом по организации и налоговая база, и сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД определяются по всем видам деятельности и кодам ОКАТО. По строке 030 разд. 3 декларации указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (пп. 3 п. 6.1 Приложения N 3 к Приказу). Следовательно, именно в разд. 3 декларации общая сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД должна быть уменьшена на всю сумму страховых взносов, в том числе уплаченных за руководителя организации. В соответствии с п. 4.1 (пп. 1 и 2) Приложения N 3 к Приказу распределение исчисленной в разд. 3 декларации суммы ЕНВД для уплаты по кодам ОКАТО по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД) производится в разд. 1 декларации. При этом значение показателя "Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по соответствующему коду ОКАТО" (код строки 030 разд. 1 декларации) определяется как произведение суммы ЕНВД, подлежащей уплате за налоговый период в целом по организации (строка 060 разд. 3 декларации), и результата от соотношения общей суммы значений налоговых баз по соответствующему коду ОКАТО (строка 100 разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКАТО) и значения показателя "Сумма налоговых баз по всем кодам ОКАТО" (строка 010 разд. 3 декларации). Таким образом, в налоговой декларации по ЕНВД общая сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в целом по организации должна быть уменьшена на всю сумму страховых взносов, в том числе уплаченных за руководителя организации.
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 15.10.2008 N 06-07/27007@
"О налогоплательщиках ЕНВД, осуществляющих распространение и(или) размещение наружной рекламы"Учитывая произошедшие изменения в части определения места постановки на учет данной категории налогоплательщиков, соответственно изменяется порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД для указанных налогоплательщиков, а именно: по кодам строк 020 раздела 1, по коду строки 030 раздела 2 и по коду 010 раздела 3.1 налоговой декларации указываются коды ОКАТО, соответствующие кодам административно-территориальных образований, на территории которых осуществляется предпринимательская деятельность в сфере распространения и(или) размещения наружной рекламы.
"О налогоплательщиках ЕНВД, осуществляющих распространение и(или) размещение наружной рекламы"Учитывая произошедшие изменения в части определения места постановки на учет данной категории налогоплательщиков, соответственно изменяется порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД для указанных налогоплательщиков, а именно: по кодам строк 020 раздела 1, по коду строки 030 раздела 2 и по коду 010 раздела 3.1 налоговой декларации указываются коды ОКАТО, соответствующие кодам административно-территориальных образований, на территории которых осуществляется предпринимательская деятельность в сфере распространения и(или) размещения наружной рекламы.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.03.2009 N 16-13/029505@
<Об ответственности за непредставление в указанные сроки уточненной налоговой декларации по выставленному требованию>Если налоговая декларация по ЕНВД представлена налогоплательщиком с нарушением порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, а именно не указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (раздел 1, строка 030), то налоговый орган вправе выставить требование на представление уточненной налоговой декларации.
<Об ответственности за непредставление в указанные сроки уточненной налоговой декларации по выставленному требованию>Если налоговая декларация по ЕНВД представлена налогоплательщиком с нарушением порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, а именно не указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (раздел 1, строка 030), то налоговый орган вправе выставить требование на представление уточненной налоговой декларации.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.02.2014
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности произведено налоговым органом незаконно.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщик, уменьшающий единый налог на неуплаченные страховые взносы, лишается права на уменьшение и неуплату единого налога за налоговый период (квартал).В ходе рассмотрения жалобы установлено, что Х. представлена в Инспекцию декларация по ЕНВД за 2 квартал 2013 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 07 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050 - 070 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 25 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 43 210 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2013 года исчислен в сумме 6 482 рублей.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности произведено налоговым органом незаконно.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщик, уменьшающий единый налог на неуплаченные страховые взносы, лишается права на уменьшение и неуплату единого налога за налоговый период (квартал).В ходе рассмотрения жалобы установлено, что Х. представлена в Инспекцию декларация по ЕНВД за 2 квартал 2013 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 07 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050 - 070 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 25 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 43 210 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2013 года исчислен в сумме 6 482 рублей.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 02.02.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неправомерное уменьшении заявителем ЕНВД на сумму не уплаченных в спорный период страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной, что означает, что налогоплательщик вправе выбрать иной порядок налогообложения результатов его предпринимательской деятельности в случае, если порядок уплаты ЕНВД, установленный НК РФ, его не устраивает.В ходе рассмотрения апелляционной жалобы установлено, что Х. 18.07.2014 представлена в Инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 7 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050-070 раздела 2 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 18 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 91 010 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2014 года исчислен в сумме 13 652 рубля.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неправомерное уменьшении заявителем ЕНВД на сумму не уплаченных в спорный период страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной, что означает, что налогоплательщик вправе выбрать иной порядок налогообложения результатов его предпринимательской деятельности в случае, если порядок уплаты ЕНВД, установленный НК РФ, его не устраивает.В ходе рассмотрения апелляционной жалобы установлено, что Х. 18.07.2014 представлена в Инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 7 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050-070 раздела 2 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 18 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 91 010 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2014 года исчислен в сумме 13 652 рубля.
Статья: Утверждена новая форма декларации по ЕНВД
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)- регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом (строка 030);
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)- регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом (строка 030);
Статья: Раздельный учет доходов и расходов при исчислении и уплате ЕНВД (Окончание)
(Ухина Т.М.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2007, N 9)Теперь осталось только перенести показатели строки 040 разд. 3.1 декларации в строку 030 разд. 1 декларации. На этом заполнение декларации по ЕНВД будет закончено.
(Ухина Т.М.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2007, N 9)Теперь осталось только перенести показатели строки 040 разд. 3.1 декларации в строку 030 разд. 1 декларации. На этом заполнение декларации по ЕНВД будет закончено.
Статья: Раздельный учет страховых взносов и больничных при совмещении спецрежимов
(Никитин В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)<3> В Письме говорится о порядке заполнения строки 020 разд. 3 декларации по ЕНВД. В настоящее время этой строке соответствует строка 030 разд. 3 (форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@).
(Никитин В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)<3> В Письме говорится о порядке заполнения строки 020 разд. 3 декларации по ЕНВД. В настоящее время этой строке соответствует строка 030 разд. 3 (форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@).
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 08.12.2008 N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 5)Сказанное означает, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь 2008 г., но уплаченные 15 января 2009 г., в показатель по строке 030 разд. 3 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2009 г. не включаются. В то же время страховые взносы, начисленные за март 2009 г., но уплаченные 19 апреля включительно, должны быть отражены в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2009 г.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 5)Сказанное означает, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь 2008 г., но уплаченные 15 января 2009 г., в показатель по строке 030 разд. 3 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2009 г. не включаются. В то же время страховые взносы, начисленные за март 2009 г., но уплаченные 19 апреля включительно, должны быть отражены в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2009 г.
Статья: ЕНВД: актуальные вопросы уменьшения налоговой базы
(Митина Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 24)Сумма страховых взносов по строке 030 разд. 3 декларации по ЕНВД будет равна: 190 836 руб. (153 900 + 36 936).
(Митина Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 24)Сумма страховых взносов по строке 030 разд. 3 декларации по ЕНВД будет равна: 190 836 руб. (153 900 + 36 936).
Статья: Декларация по ЕНВД: учитываем изменения при заполнении
(Никитин В.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Раздел 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код строки 030 раздела 1 декларации)". В данном разделе определяется сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по соответствующему коду ОКАТО. По каждому коду ОКАТО заполняется отдельный лист разд. 3.1.
(Никитин В.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Раздел 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код строки 030 раздела 1 декларации)". В данном разделе определяется сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по соответствующему коду ОКАТО. По каждому коду ОКАТО заполняется отдельный лист разд. 3.1.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 01.10.2007
("Малая бухгалтерия", 2007, N 7)Предприниматель уменьшил сумму налога на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При заполнении налоговой декларации предприниматель не указал сумму ЕНВД в строке 030.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 7)Предприниматель уменьшил сумму налога на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При заполнении налоговой декларации предприниматель не указал сумму ЕНВД в строке 030.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и порядка ее заполнения" и Приказу МНС России от 27.01.2004 N БГ-3-05/51 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядка ее заполнения"
(Буданцева Н.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 4)Многопрофильные предприятия могут пользоваться сразу двумя вычетами. В расчете по ЕСН они отражают только те пенсионные взносы, которые исчислены с выплат работникам, занятым в "обычной" деятельности. Сумма пенсионных взносов, уплаченная за сотрудников, которые работают во "вмененном" бизнесе, отражается по строке 030 разд.3 декларации по ЕНВД. Новая форма этой декларации утверждена Приказом МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/648 <*> и применяется начиная с отчета за I квартал 2004 г.
(Буданцева Н.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 4)Многопрофильные предприятия могут пользоваться сразу двумя вычетами. В расчете по ЕСН они отражают только те пенсионные взносы, которые исчислены с выплат работникам, занятым в "обычной" деятельности. Сумма пенсионных взносов, уплаченная за сотрудников, которые работают во "вмененном" бизнесе, отражается по строке 030 разд.3 декларации по ЕНВД. Новая форма этой декларации утверждена Приказом МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/648 <*> и применяется начиная с отчета за I квартал 2004 г.
Статья: Что нового надо учесть упрощенцам и вмененщикам по итогам I квартала
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 7)Если же страховые взносы за работников уплачены уже после подачи в инспекцию декларации по ЕНВД, то после их уплаты придется подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены взносы <17>. Например, если декларация по ЕНВД за I квартал 2010 г. представлена 20 апреля, а пенсионные взносы за март уплачены 23 апреля 2010 г., то нужно подать уточненную декларацию по ЕНВД за I квартал, где в строке 030 разд. 3 указать также и сумму пенсионных взносов за март 2010 г. Излишне уплаченная сумма ЕНВД может быть зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу <18>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 7)Если же страховые взносы за работников уплачены уже после подачи в инспекцию декларации по ЕНВД, то после их уплаты придется подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены взносы <17>. Например, если декларация по ЕНВД за I квартал 2010 г. представлена 20 апреля, а пенсионные взносы за март уплачены 23 апреля 2010 г., то нужно подать уточненную декларацию по ЕНВД за I квартал, где в строке 030 разд. 3 указать также и сумму пенсионных взносов за март 2010 г. Излишне уплаченная сумма ЕНВД может быть зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу <18>.