Добровольный отказ от ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольный отказ от ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)ЕНВД в отношении поименованных видов деятельности применяется Организацией вплоть до утраты права на применение этого специального режима либо до момента добровольного отказа от его применения в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)ЕНВД в отношении поименованных видов деятельности применяется Организацией вплоть до утраты права на применение этого специального режима либо до момента добровольного отказа от его применения в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 2021 года
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Организация применяет систему ЕНВД в отношении следующих видов деятельности: _____________________________ и является плательщиком налога до утраты права на применение специального режима налогообложения либо до момента добровольного отказа от его применения в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Организация применяет систему ЕНВД в отношении следующих видов деятельности: _____________________________ и является плательщиком налога до утраты права на применение специального режима налогообложения либо до момента добровольного отказа от его применения в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕНВД-2013: перезагрузка
(Петрухина Т.Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 1;"Московский бухгалтер", 2013, N 2)Вполне логично, что отказ от ЕНВД также стал добровольным. Но перестать быть "вмененщиком" фирма или предприниматель вправе только с начала календарного года. Значит, если хозяйствующий субъект хочет с 2013 г. отказаться от "вмененки", нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Подчеркнем, что сделать это необходимо в течение 5 рабочих дней с даты, когда налогоплательщик перешел на иной режим налогообложения. Крайний срок подачи заявления - 15 января 2013 г. Данный порядок теперь закреплен в п. п. 1 и 3 ст. 346.28 Налогового кодекса.
(Петрухина Т.Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 1;"Московский бухгалтер", 2013, N 2)Вполне логично, что отказ от ЕНВД также стал добровольным. Но перестать быть "вмененщиком" фирма или предприниматель вправе только с начала календарного года. Значит, если хозяйствующий субъект хочет с 2013 г. отказаться от "вмененки", нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Подчеркнем, что сделать это необходимо в течение 5 рабочих дней с даты, когда налогоплательщик перешел на иной режим налогообложения. Крайний срок подачи заявления - 15 января 2013 г. Данный порядок теперь закреплен в п. п. 1 и 3 ст. 346.28 Налогового кодекса.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль в отношении расходов на товары, приобретенные в период применения ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-11/27295)С 1 января 2021 г., с момента прекращения действия специального режима в виде ЕНВД, организация планирует добровольно отказаться от УСН с объектом налогообложения "доходы" и перейти на общую систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-11/27295)С 1 января 2021 г., с момента прекращения действия специального режима в виде ЕНВД, организация планирует добровольно отказаться от УСН с объектом налогообложения "доходы" и перейти на общую систему налогообложения.
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.2008 N 6159/08 по делу N А65-26301/2006-СА1-29
Дело в части признания недействительным решения налогового органа о начислении обществу налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, единого социального налога передано на новое рассмотрение, так как в силу установленного НК РФ запрета общество не вправе было переходить на упрощенную систему налогообложения и применять ее в спорном периоде.Отказ в удовлетворении встречного заявления инспекции о взыскании штрафов суды мотивировали перечислением обществом в добровольном порядке штрафов за неуплату единого налога на вмененный доход и непредставление налоговых деклараций по этому налогу, а также отсутствием вины общества в совершении иных налоговых правонарушений.
Дело в части признания недействительным решения налогового органа о начислении обществу налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, единого социального налога передано на новое рассмотрение, так как в силу установленного НК РФ запрета общество не вправе было переходить на упрощенную систему налогообложения и применять ее в спорном периоде.Отказ в удовлетворении встречного заявления инспекции о взыскании штрафов суды мотивировали перечислением обществом в добровольном порядке штрафов за неуплату единого налога на вмененный доход и непредставление налоговых деклараций по этому налогу, а также отсутствием вины общества в совершении иных налоговых правонарушений.
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 N 8919/07 по делу N А57-10161/06-35
В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения налогового органа отказано, так как индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, не вправе применять в качестве налогового вычета сумму взносов, уплаченных добровольно, в соответствии с договором, заключенным с Пенсионным фондом.ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения налогового органа отказано, так как индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, не вправе применять в качестве налогового вычета сумму взносов, уплаченных добровольно, в соответствии с договором, заключенным с Пенсионным фондом.ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При добровольном отказе от "вмененки" смена налогового режима возможна только с начала следующего календарного года, в случае утраты права - смена налогового режима происходит в период утраты права на применение "вмененки".
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При добровольном отказе от "вмененки" смена налогового режима возможна только с начала следующего календарного года, в случае утраты права - смена налогового режима происходит в период утраты права на применение "вмененки".
Статья: Вынужденный переход с ЕНВД на УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)При добровольном отказе от спецрежима в виде ЕНВД переход на УСНО возможен с начала следующего налогового периода.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)При добровольном отказе от спецрежима в виде ЕНВД переход на УСНО возможен с начала следующего налогового периода.
Статья: Как перейти со спецрежима в виде ЕНВД на общую систему налогообложения?
(Тарасова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)При добровольном отказе (хотя здесь корректнее говорить о вынужденном отказе) от спецрежима в виде ЕНВД переход на общую систему налогообложения (ОСНО) возможен с начала следующего налогового периода (то есть с 01.01.2021).
(Тарасова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)При добровольном отказе (хотя здесь корректнее говорить о вынужденном отказе) от спецрежима в виде ЕНВД переход на общую систему налогообложения (ОСНО) возможен с начала следующего налогового периода (то есть с 01.01.2021).
Статья: Аптечные сети получили крупные штрафы за дробление бизнеса. Раздробили бюджет на штрафы
(Гордеева М.)
("Фармацевтический вестник", 2025, N 3)Преснякова обратила внимание небольших аптечных сетей на возможность налоговой амнистии по дроблению бизнеса. "Надо помнить про амнистию: вы заявляете о дроблении, получаете амнистию и больше не повторяете своих ошибок", - сказала она. Речь идет о Законе N 176-ФЗ от 12.07.2024. Он позволяет компаниям, разделившим бизнес на несколько юрлиц для использования спецрежимов, таких как УСН или ЕНВД, пересмотреть свои структуры и списать налоговые задолженности за предыдущие периоды. "Компании, которые добровольно откажутся от дробления бизнеса в 2025 - 2026 годах, освобождаются от налогов, пеней и штрафов за предыдущие периоды. Это очень щедрое предложение", - отметил Савсерис. Он уточнил: если налогоплательщик добровольно откажется от схем дробления с 1 января 2025 года, амнистия будет применяться к налоговым периодам 2022, 2023 и 2024 годов. Если проверка уже началась, амнистия применяется только за последние два года. При этом амнистия не распространяется на случаи, когда дробление было выявлено до 2021 года или если решение по налоговой проверке уже вступило в силу.
(Гордеева М.)
("Фармацевтический вестник", 2025, N 3)Преснякова обратила внимание небольших аптечных сетей на возможность налоговой амнистии по дроблению бизнеса. "Надо помнить про амнистию: вы заявляете о дроблении, получаете амнистию и больше не повторяете своих ошибок", - сказала она. Речь идет о Законе N 176-ФЗ от 12.07.2024. Он позволяет компаниям, разделившим бизнес на несколько юрлиц для использования спецрежимов, таких как УСН или ЕНВД, пересмотреть свои структуры и списать налоговые задолженности за предыдущие периоды. "Компании, которые добровольно откажутся от дробления бизнеса в 2025 - 2026 годах, освобождаются от налогов, пеней и штрафов за предыдущие периоды. Это очень щедрое предложение", - отметил Савсерис. Он уточнил: если налогоплательщик добровольно откажется от схем дробления с 1 января 2025 года, амнистия будет применяться к налоговым периодам 2022, 2023 и 2024 годов. Если проверка уже началась, амнистия применяется только за последние два года. При этом амнистия не распространяется на случаи, когда дробление было выявлено до 2021 года или если решение по налоговой проверке уже вступило в силу.
Интервью: "Если менять объект налогообложения по УСН - то сейчас..."
("Упрощенка", 2014, N 10)- Трудностей особых нет. Все зависит от того, добровольно фирма (предприниматель) отказывается от ЕНВД или потому, что прекращает деятельность на ЕНВД. Если налогоплательщик по собственному желанию уходит с ЕНВД, то перейти на УСН он может только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года. При этом надо не забыть подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня перехода на "упрощенку" (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
("Упрощенка", 2014, N 10)- Трудностей особых нет. Все зависит от того, добровольно фирма (предприниматель) отказывается от ЕНВД или потому, что прекращает деятельность на ЕНВД. Если налогоплательщик по собственному желанию уходит с ЕНВД, то перейти на УСН он может только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года. При этом надо не забыть подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня перехода на "упрощенку" (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Статья: Особенности совмещения УСНО и спецрежима в виде ЕНВД при розничной торговле маркированными товарами
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Во-первых, добровольный отказ от спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО возможны лишь с начала следующего налогового периода.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Во-первых, добровольный отказ от спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО возможны лишь с начала следующего налогового периода.
Вопрос: Организация оказывает услуги по техническому осмотру транспортных средств и применяет в отношении данного вида деятельности УСН с объектом "доходы". С 2013 г. в отношении данных услуг возможно применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Налогоплательщики будут вправе добровольно выбирать систему налогообложения в виде ЕНВД наравне с другими режимами. Как в добровольном порядке отказаться от уплаты ЕНВД, чтобы в 2013 г. продолжить применение УСН? Каков порядок отказа от применения системы налогообложения в виде ЕНВД в 2013 г. в отношении видов деятельности, по которым уплачивается ЕНВД в 2012 г.?
(Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-06/3/82)Вопрос: Организация оказывает услуги по техническому осмотру транспортных средств и применяет в отношении данного вида деятельности УСН с объектом "доходы".
(Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-06/3/82)Вопрос: Организация оказывает услуги по техническому осмотру транспортных средств и применяет в отношении данного вида деятельности УСН с объектом "доходы".
Статья: Если к "вмененщику" явился ревизор
(Сорока А.В.)
("Вмененка", 2010, N 9)Если плательщик ЕНВД откажется выдать документы добровольно, выемка может производиться принудительно.
(Сорока А.В.)
("Вмененка", 2010, N 9)Если плательщик ЕНВД откажется выдать документы добровольно, выемка может производиться принудительно.
Статья: Какой спецрежим лучше? Шпаргалка для крымчан
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 17)ОСНО применяется по умолчанию, если налогоплательщик никак не выразил свои предпочтения. Все специальные налоговые режимы применяются на добровольной основе и характеризуются пониженным налоговым бременем. Начиная с 2018 г. Минфин планирует отказаться от ЕНВД и полностью заменить его патентом <2>. В настоящее время патент распространяется исключительно на индивидуальных предпринимателей и не может быть использован юридическими лицами. Но в любом случае, даже если у российских предприятий не откроется возможность пользоваться патентом в будущем, у них есть как минимум три полных года для того, чтобы работать на ЕНВД.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 17)ОСНО применяется по умолчанию, если налогоплательщик никак не выразил свои предпочтения. Все специальные налоговые режимы применяются на добровольной основе и характеризуются пониженным налоговым бременем. Начиная с 2018 г. Минфин планирует отказаться от ЕНВД и полностью заменить его патентом <2>. В настоящее время патент распространяется исключительно на индивидуальных предпринимателей и не может быть использован юридическими лицами. Но в любом случае, даже если у российских предприятий не откроется возможность пользоваться патентом в будущем, у них есть как минимум три полных года для того, чтобы работать на ЕНВД.
Тематический выпуск: Наличные расчеты
(Самохвалова Ю., Клименкова Л., Бартенева Т., Мокроусов О.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 4)2. Отказ от ККТ плательщиками ЕНВД - дело добровольное. Хозяйствующий субъект сам решает, применять ему ККТ или ограничиться выдачей подтверждающих документов по требованию покупателя (клиента).
(Самохвалова Ю., Клименкова Л., Бартенева Т., Мокроусов О.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 4)2. Отказ от ККТ плательщиками ЕНВД - дело добровольное. Хозяйствующий субъект сам решает, применять ему ККТ или ограничиться выдачей подтверждающих документов по требованию покупателя (клиента).