Страховые взносы с договора гпх со штатным сотрудником
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с договора гпх со штатным сотрудником (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023 N 07АП-4764/2022(2) по делу N А45-33352/2021
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение изменено.Как следует из материалов дела, Минаков Павел Ефимович является штатным сотрудником акционерного общества "Главное управление обустройства войск", что подтверждается приказом о приеме работника на работу N 48/2-лс-э от 18.03.2022. Согласно данного приказа место работы является основным, с полной занятостью. Данные доводы подтверждаются и ответом Социального фонда России (ОСФР по Новосибирской области) на запрос суда. Кроме того в сведениях, предоставленных Социальным фондом России (ОСФР по Новосибирской области), содержится информация о том, что на сумму выплаченных ООО УК "Сибкомсервис" в пользу Минакова П.Е. выплат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам были начислены страховые взносы.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение изменено.Как следует из материалов дела, Минаков Павел Ефимович является штатным сотрудником акционерного общества "Главное управление обустройства войск", что подтверждается приказом о приеме работника на работу N 48/2-лс-э от 18.03.2022. Согласно данного приказа место работы является основным, с полной занятостью. Данные доводы подтверждаются и ответом Социального фонда России (ОСФР по Новосибирской области) на запрос суда. Кроме того в сведениях, предоставленных Социальным фондом России (ОСФР по Новосибирской области), содержится информация о том, что на сумму выплаченных ООО УК "Сибкомсервис" в пользу Минакова П.Е. выплат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам были начислены страховые взносы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли организации заключить договор подряда с водителем?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли заключить гражданско-правовой договор (подряда или услуг) со штатным работником?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли заключить гражданско-правовой договор (подряда или услуг) со штатным работником?
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Некоторые организации экономят на уплате НДФЛ и страховых взносов, используя ИП или плательщиков НПД. В таком случае организация заключает со штатным работником договор гражданско-правового характера.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Некоторые организации экономят на уплате НДФЛ и страховых взносов, используя ИП или плательщиков НПД. В таком случае организация заключает со штатным работником договор гражданско-правового характера.
Нормативные акты
Закон РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 N 1-ФКЗ
"О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти"23. Суммы, выплачиваемые членам избирательных комиссий с правом решающего голоса, работающим в комиссиях не на постоянной (штатной) основе, работникам Федерального центра информатизации при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, а также гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам, за выполненные ими работы, оказанные услуги, непосредственно связанные с подготовкой и проведением общероссийского голосования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
"О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти"23. Суммы, выплачиваемые членам избирательных комиссий с правом решающего голоса, работающим в комиссиях не на постоянной (штатной) основе, работникам Федерального центра информатизации при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, а также гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам, за выполненные ими работы, оказанные услуги, непосредственно связанные с подготовкой и проведением общероссийского голосования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Письмо ВАС РФ от 30.01.1995 N С1-7/ОП-54
(с изм. от 16.02.1998)
"Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике"В Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552), предусмотрено, что в состав затрат на оплату труда включается, в частности, оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (в том числе договор подряда), если расчеты с работниками за выполненные работы производятся непосредственно самим предприятием.
(с изм. от 16.02.1998)
"Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике"В Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552), предусмотрено, что в состав затрат на оплату труда включается, в частности, оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (в том числе договор подряда), если расчеты с работниками за выполненные работы производятся непосредственно самим предприятием.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В силу п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда возможно включить суммы взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В силу п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда возможно включить суммы взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, если исполнитель - ваш штатный работник (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, если исполнитель - ваш штатный работник (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
Статья: Особенности признания в расходах выплат по гражданско-правовым договорам
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Кроме того, необходимо учесть, что если выплаты работникам, не состоящим в штате организации, осуществляются в рамках договоров гражданско-правового характера, то расходы в виде страховых взносов, исчисленных с указанных выплат (на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие рекомендации приведены в Письме Минфина России от 28.07.2017 N 03-03-06/1/48293.
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Кроме того, необходимо учесть, что если выплаты работникам, не состоящим в штате организации, осуществляются в рамках договоров гражданско-правового характера, то расходы в виде страховых взносов, исчисленных с указанных выплат (на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие рекомендации приведены в Письме Минфина России от 28.07.2017 N 03-03-06/1/48293.
Статья: Не забудьте уплатить взносы за сотрудников, работающих по договору ГПХ
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Основной тариф страховых взносов по ВНиМ как для штатных работников учреждения, так и для исполнителей по договорам ГПХ составляет 2,9% от суммы выплат (для малого и среднего бизнеса - не более 2,9% от федерального МРОТ, установленного на 1 января).
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Основной тариф страховых взносов по ВНиМ как для штатных работников учреждения, так и для исполнителей по договорам ГПХ составляет 2,9% от суммы выплат (для малого и среднего бизнеса - не более 2,9% от федерального МРОТ, установленного на 1 января).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)К расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда (п. 21 ст. 255 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)К расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Статья: Когда налоговики могут переквалифицировать договор гражданско-правового характера в трудовой договор
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Налоговая инспекция провела налоговую проверку деятельности предпринимателя. Он перечислял деньги на счета физических лиц за выполнение работ (оказание услуг). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель не отражал эти выплаты в расчете РСВ. Соответственно, не уплачивал с этих сумм страховые взносы. В ходе допроса предприниматель пояснил, что данные суммы являются вознаграждением самозанятым лицам в рамках договоров гражданско-правового характера. А такие выплаты не облагаются страховыми взносами. По результатам проверки налоговые инспекторы переквалифицировали договоры гражданско-правового характера в трудовые. И в итоге доначислили страховые взносы.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Налоговая инспекция провела налоговую проверку деятельности предпринимателя. Он перечислял деньги на счета физических лиц за выполнение работ (оказание услуг). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель не отражал эти выплаты в расчете РСВ. Соответственно, не уплачивал с этих сумм страховые взносы. В ходе допроса предприниматель пояснил, что данные суммы являются вознаграждением самозанятым лицам в рамках договоров гражданско-правового характера. А такие выплаты не облагаются страховыми взносами. По результатам проверки налоговые инспекторы переквалифицировали договоры гражданско-правового характера в трудовые. И в итоге доначислили страховые взносы.
Статья: Самозанятые граждане России: смежные проблемы в сфере труда и предпринимательства
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Юрист", 2025, N 1)Поэтому если сотрудничество с самозанятым используется как схема уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов, то налоговый орган переквалифицирует гражданско-правовой договор в трудовой (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2018 г. N 15 <8>, письмо ФНС от 16 сентября 2021 г. N АБ-4-20/13183@ <9>).
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Юрист", 2025, N 1)Поэтому если сотрудничество с самозанятым используется как схема уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов, то налоговый орган переквалифицирует гражданско-правовой договор в трудовой (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2018 г. N 15 <8>, письмо ФНС от 16 сентября 2021 г. N АБ-4-20/13183@ <9>).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Основным видом деятельности общества является перевозка грузов, для выполнения которой в 2021 году им были привлечены самозанятые граждане на основании гражданско-правовых договоров оказания услуг перевозки грузов и пассажиров. В течение 2021 года общество перечислило вознаграждение в адрес 115 самозанятых физических лиц и еще 6 водителей, являющихся штатными работниками.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Основным видом деятельности общества является перевозка грузов, для выполнения которой в 2021 году им были привлечены самозанятые граждане на основании гражданско-правовых договоров оказания услуг перевозки грузов и пассажиров. В течение 2021 года общество перечислило вознаграждение в адрес 115 самозанятых физических лиц и еще 6 водителей, являющихся штатными работниками.
Статья: Применение счета 30315 000 "Расчеты по единому страховому тарифу" в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)Заработная плата штатным работникам и компенсации по КОСГУ 212 и 214
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)Заработная плата штатным работникам и компенсации по КОСГУ 212 и 214
Статья: Комментарий к Постановлению Правления ПФР от 03.11.2022 N 251п "Об утверждении формы и формата сведений о периодах работы, дающей право на ежемесячную доплату к пенсии, и сумме заработка, из которого исчисляется размер ежемесячной доплаты к пенсии застрахованного лица (СЗВ-ДСО), а также Порядка заполнения форм указанных сведений"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)В отчет СЗВ-М нужно включить всех штатных сотрудников, работающих по трудовым договорам, включая дистанционных работников и совместителей, исполнителей по гражданско-правовым договорам, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы. СЗВ-М можно оформить либо на бумажном носителе либо в электронном виде. Но если количество работников - 10 человек и более, то СЗВ-М на них нужно подавать только в форме электронного документа.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)В отчет СЗВ-М нужно включить всех штатных сотрудников, работающих по трудовым договорам, включая дистанционных работников и совместителей, исполнителей по гражданско-правовым договорам, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы. СЗВ-М можно оформить либо на бумажном носителе либо в электронном виде. Но если количество работников - 10 человек и более, то СЗВ-М на них нужно подавать только в форме электронного документа.