Страховые взносы на омс 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на омс 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Систематизация и анализ сложившейся судебной практики свидетельствуют о частом возникновении споров по поводу невыплаты, несвоевременной выплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2021 N Ф01-3222/2021 по делу N А29-8214/2020; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 N Ф03-2857/2020 по делу N А73-22493/2019; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2021 N Ф08-3799/2021 по делу N А32-22987/2018).
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Систематизация и анализ сложившейся судебной практики свидетельствуют о частом возникновении споров по поводу невыплаты, несвоевременной выплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2021 N Ф01-3222/2021 по делу N А29-8214/2020; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 N Ф03-2857/2020 по делу N А73-22493/2019; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2021 N Ф08-3799/2021 по делу N А32-22987/2018).
Вопрос: Заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Трудовой договор расторгнут раньше, чем работник исключен из списка. Какие последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают?
(Консультация эксперта, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый работник, то следует продолжать учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют. Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
(Консультация эксперта, 2026)Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый работник, то следует продолжать учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют. Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 (п. 1), от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
Судебная практика
Апелляционное определение Калининградского областного суда от 03.10.2023 N 33а-5255/2023 (УИД 39RS0002-01-2023-001848-85)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, исчисляя их сумму самостоятельно, однако такая обязанность им за спорный период не исполнена, в связи с чем за этот период образовалась задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Как следует из материалов дела N 2а-2053/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по г. Калининграду о выдаче судебного приказа, налоговый орган в данном заявлении действительно просил взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016-2019 годы. Вместе с тем, к этому заявлению налоговым органом приложено требование, содержащее правильную информацию о налоговом периоде, в котором у Ш. образовалась недоимка - 2020 год, а также указан срок уплаты страховых взносов - 12 января 2021 года, в связи с чем судебная коллегия приходит к выводу о том, что фактически Инспекция обратилась к мировому судье с упомянутым выше заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2020 год, а ошибочное указание мировым судьей в выданном приказе на взыскание недоимки по страховым взносам за 2019 год существенного значения не имеет и о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания не свидетельствует.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, исчисляя их сумму самостоятельно, однако такая обязанность им за спорный период не исполнена, в связи с чем за этот период образовалась задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Как следует из материалов дела N 2а-2053/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по г. Калининграду о выдаче судебного приказа, налоговый орган в данном заявлении действительно просил взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016-2019 годы. Вместе с тем, к этому заявлению налоговым органом приложено требование, содержащее правильную информацию о налоговом периоде, в котором у Ш. образовалась недоимка - 2020 год, а также указан срок уплаты страховых взносов - 12 января 2021 года, в связи с чем судебная коллегия приходит к выводу о том, что фактически Инспекция обратилась к мировому судье с упомянутым выше заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2020 год, а ошибочное указание мировым судьей в выданном приказе на взыскание недоимки по страховым взносам за 2019 год существенного значения не имеет и о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания не свидетельствует.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФТаким образом, днем выявления недоимок по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ, ОМС в ФФОМС в налоговых периодах 2019, 2020, 2021 годов, являлось 1 января каждого соответствующего года, следовавшего за указанными расчетными налоговыми периодами."
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""Для плательщиков, указанных в подпунктах 7 и 8 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2019 - 2024 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов;".
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""Для плательщиков, указанных в подпунктах 7 и 8 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2019 - 2024 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов;".
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя при переходе с НПД на УСН уплачивайте только за тот период, в котором вы уже не применяете НПД, то есть начиная с даты утраты права на применение НПД или с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в случае отказа от этого спецрежима. Если нужно рассчитать взносы не за полный год, сделайте это с учетом времени, в течение которого вы не применяли НПД. При расчете дополнительного взноса на ОПС не учитывайте доход, полученный при применении НПД. В остальном порядок уплаты взносов общий. Это следует из п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 1.2, 3 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, Писем Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя при переходе с НПД на УСН уплачивайте только за тот период, в котором вы уже не применяете НПД, то есть начиная с даты утраты права на применение НПД или с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в случае отказа от этого спецрежима. Если нужно рассчитать взносы не за полный год, сделайте это с учетом времени, в течение которого вы не применяли НПД. При расчете дополнительного взноса на ОПС не учитывайте доход, полученный при применении НПД. В остальном порядок уплаты взносов общий. Это следует из п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 1.2, 3 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, Писем Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@.
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)На вознаграждение адвокату по гражданско-правовому договору об оказании юридической помощи в рамках его профессиональной деятельности страховые взносы начислять не нужно. Адвокат является самостоятельным плательщиком страховых взносов в отношении своей профессиональной деятельности и сам исчисляет и уплачивает их. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 3 ст. 420, п. 1 ст. 432 НК РФ, Писем Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437, от 01.08.2019 N 03-04-05/57646.
(КонсультантПлюс, 2026)На вознаграждение адвокату по гражданско-правовому договору об оказании юридической помощи в рамках его профессиональной деятельности страховые взносы начислять не нужно. Адвокат является самостоятельным плательщиком страховых взносов в отношении своей профессиональной деятельности и сам исчисляет и уплачивает их. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 3 ст. 420, п. 1 ст. 432 НК РФ, Писем Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437, от 01.08.2019 N 03-04-05/57646.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<20> Подпункт 2 п. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) // СПС "КонсультантПлюс".
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<20> Подпункт 2 п. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Как провести закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП и самозанятых
(КонсультантПлюс, 2026)При этом учтите: если самозанятый утратит свой статус (утратит право на применение специального налогового режима НПД) в ходе исполнения договора, заказчик должен будет удержать НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом учтите: если самозанятый утратит свой статус (утратит право на применение специального налогового режима НПД) в ходе исполнения договора, заказчик должен будет удержать НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<28> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) (утратил силу) // СЗ РФ. 2009. N 30. Ст. 3738.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<28> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) (утратил силу) // СЗ РФ. 2009. N 30. Ст. 3738.
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, 2026)При этом необходимо учесть, что доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 04.10.2019 N БС-4-11/20292@). Полагаем, что указанные разъяснения ФНС России применимы и с учетом норм гл. 34 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время.
(Консультация эксперта, 2026)При этом необходимо учесть, что доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 04.10.2019 N БС-4-11/20292@). Полагаем, что указанные разъяснения ФНС России применимы и с учетом норм гл. 34 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время.
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В таком случае можно попросить работника вернуть сумму добровольно, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. Вычет из зарплаты суммы переплаты при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ; такое уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой. При этом положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются (разд. 5 "Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника" Руководства, Письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1, от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
(Консультация эксперта, 2024)В таком случае можно попросить работника вернуть сумму добровольно, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя. Вычет из зарплаты суммы переплаты при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ; такое уменьшение размера зарплаты - результат волеизъявления работника распорядиться начисленной зарплатой. При этом положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются (разд. 5 "Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника" Руководства, Письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1, от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1, от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества расчеты с членом совета директоров (резидентом РФ) по сумме вознаграждения, ежемесячно выплачиваемого по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2026)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такое мнение высказывалось в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, этот подход актуален в настоящее время и распространяется также на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2026)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такое мнение высказывалось в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, этот подход актуален в настоящее время и распространяется также на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата члену совета директоров акционерного общества единовременного вознаграждения по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2026)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такая позиция высказывалась в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, что этот подход актуален и в настоящее время и распространяется на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2026)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такая позиция высказывалась в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, что этот подход актуален и в настоящее время и распространяется на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).