Страховые взносы на ОМС 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на ОМС 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации работодателем расходов на лечение работникам?
(Консультация эксперта, 2026)Позиция официальных органов состоит в том, что, поскольку организация компенсирует расходы на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Консультация эксперта, 2026)Позиция официальных органов состоит в том, что, поскольку организация компенсирует расходы на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Верховный Суд удовлетворил исковые требования заявителя-адвоката, основанные на утверждении, что приостановление статуса адвоката освобождало его от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Верховный Суд удовлетворил исковые требования заявителя-адвоката, основанные на утверждении, что приостановление статуса адвоката освобождало его от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обжалование постановления о возбуждении исполнительного производства в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2026)...у Фонда не имелось сведений об открытых у Предпринимателя счетах в банках; Фондом соблюдена процедура бесспорного взыскания с Предпринимателя недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование...
(КонсультантПлюс, 2026)...у Фонда не имелось сведений об открытых у Предпринимателя счетах в банках; Фондом соблюдена процедура бесспорного взыскания с Предпринимателя недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование...
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 26.07.2023 N 88а-13060/2023 (УИД 66RS0003-01-2022-001909-31)
Категория спора: 1) Страховые взносы; 2) Упрощенная система налогообложения.
Требования налогового органа: 1) О взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование; 2) О взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения; 3) О взыскании пеней по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в спорные периоды времени являлся плательщиком налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленном законом порядке им не была исполнена.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.В остальной части суд апелляционной инстанции выводы суда первой инстанции признал ошибочными, констатировав, что налоговый орган доказательств обоснованности взыскания с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам в размере, указанном в административном исковом заявлении, не представил, из представленных налоговым органом в суд апелляционной инстанции сведений следует, что задолженность по пени на недоимку по страховым взносам, у О.А. отсутствует, отменил решение суда первой инстанции в этой части, принял в этой части новое решение об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016, 2018 год в размере 6,93 рублей, 7,48 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 годы - 49,82 рублей.
Категория спора: 1) Страховые взносы; 2) Упрощенная система налогообложения.
Требования налогового органа: 1) О взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование; 2) О взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения; 3) О взыскании пеней по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в спорные периоды времени являлся плательщиком налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленном законом порядке им не была исполнена.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.В остальной части суд апелляционной инстанции выводы суда первой инстанции признал ошибочными, констатировав, что налоговый орган доказательств обоснованности взыскания с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам в размере, указанном в административном исковом заявлении, не представил, из представленных налоговым органом в суд апелляционной инстанции сведений следует, что задолженность по пени на недоимку по страховым взносам, у О.А. отсутствует, отменил решение суда первой инстанции в этой части, принял в этой части новое решение об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016, 2018 год в размере 6,93 рублей, 7,48 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 годы - 49,82 рублей.
Нормативные акты
Федеральный закон от 19.12.2022 N 519-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"3. Приостановить до 31 декабря 2026 года включительно действие подпункта "а" пункта 3 статьи 8.4 Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 53, ст. 7600; 2015, N 27, ст. 3950; 2016, N 27, ст. 4250; 2017, N 31, ст. 4786; 2018, N 31, ст. 4852; 2022, N 9, ст. 1261) в части выполнения условия одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования при осуществлении оплаты труда.
(ред. от 04.11.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"3. Приостановить до 31 декабря 2026 года включительно действие подпункта "а" пункта 3 статьи 8.4 Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 53, ст. 7600; 2015, N 27, ст. 3950; 2016, N 27, ст. 4250; 2017, N 31, ст. 4786; 2018, N 31, ст. 4852; 2022, N 9, ст. 1261) в части выполнения условия одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования при осуществлении оплаты труда.
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"17) оплата труда при условии одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в случае, если уплата таких налогов и взносов предусмотрена федеральными законами;
(ред. от 09.04.2026)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"17) оплата труда при условии одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в случае, если уплата таких налогов и взносов предусмотрена федеральными законами;
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)165. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)165. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По вопросам тарифов страховых взносов в рамках системы ОПС приняты и специальные нормативные правовые акты, уточняющие положения федеральных законов, например Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 года" и др. Приняты также ненормативные акты разъяснительного характера: Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 02-07-10/56402 "Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование", Письмо ФНС России N ЗН-4-22/10626а, ПФР НП-30-26/8158 от 06.06.2017 "Об уточнении платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" и др. Последнее свидетельствует, с одной стороны, о необходимости разъяснения законоположений, пробелах их содержания, с другой стороны, о развитой правоприменительной практике федеральных органов государственной власти в сфере ОПС в РФ, в известной степени усиливающей функции регулирования и управления соответствующей сферой.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По вопросам тарифов страховых взносов в рамках системы ОПС приняты и специальные нормативные правовые акты, уточняющие положения федеральных законов, например Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 года" и др. Приняты также ненормативные акты разъяснительного характера: Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 02-07-10/56402 "Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование", Письмо ФНС России N ЗН-4-22/10626а, ПФР НП-30-26/8158 от 06.06.2017 "Об уточнении платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" и др. Последнее свидетельствует, с одной стороны, о необходимости разъяснения законоположений, пробелах их содержания, с другой стороны, о развитой правоприменительной практике федеральных органов государственной власти в сфере ОПС в РФ, в известной степени усиливающей функции регулирования и управления соответствующей сферой.
Готовое решение: Как выплачивается вознаграждение за служебное произведение и какими налогами и страховыми взносами облагается
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы. Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений, то вознаграждения, которые вы выплачиваете такому работнику, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ, как и прочие выплаты в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.02.2021 N 03-15-06/12543, ФНС России от 15.03.2018 N ГД-4-11/4898@ (п. 1 разд. III)).
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы. Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений, то вознаграждения, которые вы выплачиваете такому работнику, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ, как и прочие выплаты в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.02.2021 N 03-15-06/12543, ФНС России от 15.03.2018 N ГД-4-11/4898@ (п. 1 разд. III)).
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами выплаты за счет грантов
(КонсультантПлюс, 2026)выплаты за счет средств грантов, осуществляемые по соглашению с грантодателем другой организацией в пользу грантополучателя, не состоящего с ней в трудовых отношениях или в отношениях, вытекающих из гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-15-05/63535).
(КонсультантПлюс, 2026)выплаты за счет средств грантов, осуществляемые по соглашению с грантодателем другой организацией в пользу грантополучателя, не состоящего с ней в трудовых отношениях или в отношениях, вытекающих из гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-15-05/63535).
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель не ИП и не самозанятый (плательщик НПД), то из указанной в договоре суммы заказчик должен будет удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Для исключения споров лучше сразу указать в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. Кроме того, помните, что заказчик для такого исполнителя является плательщиком страховых взносов на ОМС, пенсионное страхование и по ВНиМ (п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Данные взносы заказчик платит из своих средств, поэтому учитывайте это при определении цены договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель не ИП и не самозанятый (плательщик НПД), то из указанной в договоре суммы заказчик должен будет удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Для исключения споров лучше сразу указать в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. Кроме того, помните, что заказчик для такого исполнителя является плательщиком страховых взносов на ОМС, пенсионное страхование и по ВНиМ (п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Данные взносы заказчик платит из своих средств, поэтому учитывайте это при определении цены договора.
Вопрос: К каким платежам относятся страховые взносы на обязательное социальное страхование?
(Консультация эксперта, 2026)При этом законодатель указал, что по своей сути страховые взносы являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.10.2018 N 03-02-08/71569).
(Консультация эксперта, 2026)При этом законодатель указал, что по своей сути страховые взносы являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.10.2018 N 03-02-08/71569).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что если вы в течение года прекращаете предпринимательскую деятельность, а затем вновь регистрируетесь как ИП, то для определения суммы взносов по вновь начатой деятельности доходы от нее не нужно суммировать с доходами от прекращенной деятельности. Ведь при новой регистрации ИП возникает новый плательщик взносов (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что если вы в течение года прекращаете предпринимательскую деятельность, а затем вновь регистрируетесь как ИП, то для определения суммы взносов по вновь начатой деятельности доходы от нее не нужно суммировать с доходами от прекращенной деятельности. Ведь при новой регистрации ИП возникает новый плательщик взносов (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
Готовое решение: Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если же иностранный дистанционный работник не проживает (не пребывает) на территории РФ, то выплаты в его пользу за работу за пределами РФ не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, поскольку он не подлежит данным видам страхования в РФ. Это следует из анализа п. п. 1, 5 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ч. 1, 1.1 ст. 10 Закона об ОМС, п. 2 Письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-15-06/48881.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же иностранный дистанционный работник не проживает (не пребывает) на территории РФ, то выплаты в его пользу за работу за пределами РФ не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, поскольку он не подлежит данным видам страхования в РФ. Это следует из анализа п. п. 1, 5 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ч. 1, 1.1 ст. 10 Закона об ОМС, п. 2 Письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-15-06/48881.
Статья: Бюджетное администрирование как правовая категория
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2022, N 5)7. Воронов А.М. К вопросу правовой регламентации государственного администрирования / А.М. Воронов // Административное право и процесс. 2018. N 4. С. 38 - 43.
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2022, N 5)7. Воронов А.М. К вопросу правовой регламентации государственного администрирования / А.М. Воронов // Административное право и процесс. 2018. N 4. С. 38 - 43.
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы исходя из МРОТ за директора и единственного учредителя ООО, если ООО в настоящее время не осуществляет деятельность, а директор является гражданином Казахстана, с которым не заключен трудовой договор и который не проживает и не пребывает в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Гражданин Казахстана, находящийся за пределами РФ, не проживает и не пребывает на территории РФ, а значит, он не относится к лицам, подлежащим обязательному страхованию в РФ и выплачиваемое ему вознаграждение не будет облагаться страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-15-06/48881).
(Консультация эксперта, 2026)Гражданин Казахстана, находящийся за пределами РФ, не проживает и не пребывает на территории РФ, а значит, он не относится к лицам, подлежащим обязательному страхованию в РФ и выплачиваемое ему вознаграждение не будет облагаться страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-15-06/48881).