Страхование сотрудников от клеща
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование сотрудников от клеща (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Споры, выигранные у налоговой
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 17-18)Исходя из изложенного, вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком расходов по добровольному медицинскому страхованию от клещевого энцефалита и болезни Лайма в состав расходов, уменьшающих сумму доходов, неправомерен.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 17-18)Исходя из изложенного, вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком расходов по добровольному медицинскому страхованию от клещевого энцефалита и болезни Лайма в состав расходов, уменьшающих сумму доходов, неправомерен.
Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 2)Так, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15) по делу N А67-3976/05 суд признал правомерным отнесение к расходам страховых взносов по договорам медицинского страхования по профилактике болезней. Судом было установлено, что сотрудники ООО "Томская Сотовая Связь" по характеру своей деятельности работают по всей территории Томской области, обслуживая оборудование связи и абонентов в обособленных подразделениях, что повышает уровень риска заболеваемости в весенне-летний период. Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд также учел, что клещевой энцефалит и болезнь Лайма для Томской области являются краевой патологией, а своевременное применение на городских пунктах серопрофилактики высокотитрованного иммуноглобулина и дорогостоящих методов экстренной диагностики позволяют значительно снизить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности, исходя из чего суд пришел к правильному выводу, что для ООО "Томская Сотовая Связь" заключение договоров добровольного медицинского страхования по профилактике клещевого энцефалита и болезни Лайма является экономически целесообразным, поскольку позволяет избежать расходов на дорогостоящую диагностику и лечение вышеназванных заболеваний, а оперативное и качественное лечение за счет страховщика значительно сократит затраты общества по листкам нетрудоспособности. Исходя из вышеизложенного, довод налогового органа об отсутствии экономической оправданности затрат общества на добровольное медицинское страхование работников обоснованно судом был отклонен.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 2)Так, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15) по делу N А67-3976/05 суд признал правомерным отнесение к расходам страховых взносов по договорам медицинского страхования по профилактике болезней. Судом было установлено, что сотрудники ООО "Томская Сотовая Связь" по характеру своей деятельности работают по всей территории Томской области, обслуживая оборудование связи и абонентов в обособленных подразделениях, что повышает уровень риска заболеваемости в весенне-летний период. Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд также учел, что клещевой энцефалит и болезнь Лайма для Томской области являются краевой патологией, а своевременное применение на городских пунктах серопрофилактики высокотитрованного иммуноглобулина и дорогостоящих методов экстренной диагностики позволяют значительно снизить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности, исходя из чего суд пришел к правильному выводу, что для ООО "Томская Сотовая Связь" заключение договоров добровольного медицинского страхования по профилактике клещевого энцефалита и болезни Лайма является экономически целесообразным, поскольку позволяет избежать расходов на дорогостоящую диагностику и лечение вышеназванных заболеваний, а оперативное и качественное лечение за счет страховщика значительно сократит затраты общества по листкам нетрудоспособности. Исходя из вышеизложенного, довод налогового органа об отсутствии экономической оправданности затрат общества на добровольное медицинское страхование работников обоснованно судом был отклонен.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Расходы на добровольное медицинское страхование работников по программе профилактики клещевого энцефалита и болезни Лайма экономически целесообразны, позволяют избежать дорогостоящей диагностики и лечения заболеваний; оперативное и качественное лечение за счет страховщика сокращает затраты по листам нетрудоспособности. Работа сотрудников на территории Томской области, где указанные болезни относятся к краевой патологии, повышает риск их заболеваемости.
(Д.М. Щекин)Расходы на добровольное медицинское страхование работников по программе профилактики клещевого энцефалита и болезни Лайма экономически целесообразны, позволяют избежать дорогостоящей диагностики и лечения заболеваний; оперативное и качественное лечение за счет страховщика сокращает затраты по листам нетрудоспособности. Работа сотрудников на территории Томской области, где указанные болезни относятся к краевой патологии, повышает риск их заболеваемости.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Учитывая, что клещевой энцефалит и болезнь Лайма для Томской области является краевой патологией, а сотрудники налогоплательщика (сотовой компании) по характеру своей деятельности работают по всей территории Томской области, обслуживая оборудование связи и абонентов в обособленных подразделениях, что повышает риск заболеваемости, расходы налогоплательщика на добровольное медицинское страхование сотрудников по программе "Клещевой энцефалит и клещевой системный боррелиоз (болезнь Лайма)" являются экономически обоснованными. Добровольное страхование позволяет избежать расходов на дорогостоящую диагностику и лечение вышеназванных заболеваний, а оперативное и качественное лечение за счет страховщика значительно сокращает затраты по листкам нетрудоспособности, а также позволяет снизить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Учитывая, что клещевой энцефалит и болезнь Лайма для Томской области является краевой патологией, а сотрудники налогоплательщика (сотовой компании) по характеру своей деятельности работают по всей территории Томской области, обслуживая оборудование связи и абонентов в обособленных подразделениях, что повышает риск заболеваемости, расходы налогоплательщика на добровольное медицинское страхование сотрудников по программе "Клещевой энцефалит и клещевой системный боррелиоз (болезнь Лайма)" являются экономически обоснованными. Добровольное страхование позволяет избежать расходов на дорогостоящую диагностику и лечение вышеназванных заболеваний, а оперативное и качественное лечение за счет страховщика значительно сокращает затраты по листкам нетрудоспособности, а также позволяет снизить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности.
Нормативные акты
"Федеральное отраслевое Соглашение по лесному хозяйству Российской Федерации на 2007 - 2009 годы"
(утв. Профсоюзом работников лесных отраслей РФ 06.12.2006, Рослесхозом 18.12.2006, Росприроднадзором 07.12.2006)
(ред. от 27.04.2009)5.16. Заключают договоры: об обязательном страховании работников организаций от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; дополнительного страхования летного состава баз авиационной охраны лесов, работников, занятых на охране и защите лесов от пожаров и самовольных рубок, клещевого энцефалита, в размерах, определенных коллективным договором.
(утв. Профсоюзом работников лесных отраслей РФ 06.12.2006, Рослесхозом 18.12.2006, Росприроднадзором 07.12.2006)
(ред. от 27.04.2009)5.16. Заключают договоры: об обязательном страховании работников организаций от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; дополнительного страхования летного состава баз авиационной охраны лесов, работников, занятых на охране и защите лесов от пожаров и самовольных рубок, клещевого энцефалита, в размерах, определенных коллективным договором.
"Федеральное отраслевое соглашение по лесному хозяйству Российской Федерации на 2010 - 2012 годы"
(утв. Профсоюзом работников лесных отраслей РФ, Рослесхоза 31.03.2010 N АС-06/3с)5.16. Заключают договоры: об обязательном страховании работников организаций от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; дополнительного страхования летного состава баз авиационной охраны лесов, работников, занятых на охране и защите лесов от пожаров и самовольных рубок, от клещевого энцефалита в размерах, определенных коллективным договором.
(утв. Профсоюзом работников лесных отраслей РФ, Рослесхоза 31.03.2010 N АС-06/3с)5.16. Заключают договоры: об обязательном страховании работников организаций от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; дополнительного страхования летного состава баз авиационной охраны лесов, работников, занятых на охране и защите лесов от пожаров и самовольных рубок, от клещевого энцефалита в размерах, определенных коллективным договором.
Административная практика
Постановление Ульяновского УФАС России от 29.09.2015 N 190
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В материалах дела N 11398/02-2014 имеются материалы опроса А<...> и З<...> (исх. N 1/р-2013 от 31.07.2013, вх. N 6807 от 05.08.2013). Указанные лица были опрошены сотрудником прокуратуры Николаевского района Ульяновской области в рамках рассмотрения заявления Т<...>. А<...>, являвшаяся сотрудником страхового отдела в р.п. Николаевка филиала ООО "Росгосстрах" в Ульяновской области в период с 13.05.2005 по 30.04.2013, пояснила 25.07.2013, что при заключении договоров ОСАГО от владельцев транспортных средств требовалось заключение договоров от несчастных случаев, в случае отказа в заключении указанного договора отказывали и в заключении договора ОСАГО. При этом, приказов, устанавливающих указанный порядок, не было. Данный порядок заключения договора ОСАГО был предложен руководством дирекции филиала ООО "Росгосстрах" в Ульяновской области. З<...>, на момент получения объяснения 25.07.2013, являясь сотрудницей страхового отдела в р.п. Николаевка филиала ООО "Росгосстрах" в Ульяновской области, от дачи объяснений отказалась.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В материалах дела N 11398/02-2014 имеются материалы опроса А<...> и З<...> (исх. N 1/р-2013 от 31.07.2013, вх. N 6807 от 05.08.2013). Указанные лица были опрошены сотрудником прокуратуры Николаевского района Ульяновской области в рамках рассмотрения заявления Т<...>. А<...>, являвшаяся сотрудником страхового отдела в р.п. Николаевка филиала ООО "Росгосстрах" в Ульяновской области в период с 13.05.2005 по 30.04.2013, пояснила 25.07.2013, что при заключении договоров ОСАГО от владельцев транспортных средств требовалось заключение договоров от несчастных случаев, в случае отказа в заключении указанного договора отказывали и в заключении договора ОСАГО. При этом, приказов, устанавливающих указанный порядок, не было. Данный порядок заключения договора ОСАГО был предложен руководством дирекции филиала ООО "Росгосстрах" в Ульяновской области. З<...>, на момент получения объяснения 25.07.2013, являясь сотрудницей страхового отдела в р.п. Николаевка филиала ООО "Росгосстрах" в Ульяновской области, от дачи объяснений отказалась.
Решение Бурятского УФАС России от 04.12.2008 по делу N 06-02/69-2008
Нарушение: п. 1 ч. 3 ст. 25, ч. 4 ст. 11 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В Программе, на которую ссылается Заявитель, установлено, что в соответствии с законодательством Российской Федерации расходы соответствующих бюджетов включают в себя обеспечение медицинских организаций лекарственными и иными средствами, в т.ч. иммунобиологическими препаратами. В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 17.09.1998 "Об иммунопрофилактике инфекционных болезней", обеспечение государственных и муниципальных организаций здравоохранения медицинскими иммунобиологическими препаратами для проведения профилактических прививок, включенных в национальный календарь профилактических прививок, и профилактических прививок по эпидемическим показаниям осуществляет федеральный орган исполнительной власти здравоохранения и органы управления здравоохранением субъектов Российской Федерации. В соответствии с Национальным календарем профилактических прививок бесплатная вакцинация против гриппа производится только отдельным категориям лиц, работники Заказчика к которым не относятся. Прививка против клещевого энцефалита также производится отдельным категориям лиц в соответствии с Календарем профилактических прививок по эпидемическим показаниям, то есть только при угрозе возникновения инфекционных болезней.
Нарушение: п. 1 ч. 3 ст. 25, ч. 4 ст. 11 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В Программе, на которую ссылается Заявитель, установлено, что в соответствии с законодательством Российской Федерации расходы соответствующих бюджетов включают в себя обеспечение медицинских организаций лекарственными и иными средствами, в т.ч. иммунобиологическими препаратами. В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 17.09.1998 "Об иммунопрофилактике инфекционных болезней", обеспечение государственных и муниципальных организаций здравоохранения медицинскими иммунобиологическими препаратами для проведения профилактических прививок, включенных в национальный календарь профилактических прививок, и профилактических прививок по эпидемическим показаниям осуществляет федеральный орган исполнительной власти здравоохранения и органы управления здравоохранением субъектов Российской Федерации. В соответствии с Национальным календарем профилактических прививок бесплатная вакцинация против гриппа производится только отдельным категориям лиц, работники Заказчика к которым не относятся. Прививка против клещевого энцефалита также производится отдельным категориям лиц в соответствии с Календарем профилактических прививок по эпидемическим показаниям, то есть только при угрозе возникновения инфекционных болезней.
Статья: Мероприятия по борьбе с клещевым энцефалитом: налог на прибыль
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Положения п. 16 ст. 255 НК РФ необходимо рассматривать во взаимосвязи с абз. 1 этой статьи, согласно которому в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Поэтому если руководством работодателя принято решение о страховании от клещевого энцефалита, необходимо внести соответствующие положения в трудовые договоры с сотрудниками или в коллективный договор.
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Положения п. 16 ст. 255 НК РФ необходимо рассматривать во взаимосвязи с абз. 1 этой статьи, согласно которому в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Поэтому если руководством работодателя принято решение о страховании от клещевого энцефалита, необходимо внести соответствующие положения в трудовые договоры с сотрудниками или в коллективный договор.
"Налоговые затраты предприятия"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)1. Расходы общества по договорам добровольного медицинского страхования от клещевого энцефалита и болезни Лайма, заключенным в пользу работников, являются экономически обоснованными и учитываются в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС ЗСО от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15)).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)1. Расходы общества по договорам добровольного медицинского страхования от клещевого энцефалита и болезни Лайма, заключенным в пользу работников, являются экономически обоснованными и учитываются в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС ЗСО от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15)).
"Учет и налогообложение расходов на страхование работников"
(Никаноров П.С.)
("Налоговый вестник", 2008)В ряде случаев для организации имеет большое значение подтверждение обоснованности расходов на страхование организации. Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15) анализировалась правомерность признания для целей налогообложения прибыли расходов по страхованию работников от клещевого энцефалита. По мнению налогового органа, данное страхование не было связано с производственной деятельностью организации и потому не являлось обоснованной необходимостью. Однако судом было установлено, что по характеру своей деятельности работники организации были заняты выполнением трудовых обязанностей на всей территории области, обслуживая оборудование связи и абонентов, что повышало уровень риска заболеваемости в весенне-летний период. Кроме того, клещевой энцефалит для данной области (субъекта Российской Федерации) являлся краевой патологией, а своевременное применение на городских пунктах серопрофилактики высокотитрованного иммуноглобулина и дорогостоящих методов экстренной диагностики позволяли значительно уменьшить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности. В связи с этим заключение организацией договоров добровольного медицинского страхования по профилактике клещевого энцефалита было признано судом экономически целесообразным, поскольку оно позволяло избежать расходов на дорогостоящую диагностику и выявление заболевания, а оперативное и качественное лечение за счет страховщика значительно сократило затраты организации по листкам нетрудоспособности.
(Никаноров П.С.)
("Налоговый вестник", 2008)В ряде случаев для организации имеет большое значение подтверждение обоснованности расходов на страхование организации. Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15) анализировалась правомерность признания для целей налогообложения прибыли расходов по страхованию работников от клещевого энцефалита. По мнению налогового органа, данное страхование не было связано с производственной деятельностью организации и потому не являлось обоснованной необходимостью. Однако судом было установлено, что по характеру своей деятельности работники организации были заняты выполнением трудовых обязанностей на всей территории области, обслуживая оборудование связи и абонентов, что повышало уровень риска заболеваемости в весенне-летний период. Кроме того, клещевой энцефалит для данной области (субъекта Российской Федерации) являлся краевой патологией, а своевременное применение на городских пунктах серопрофилактики высокотитрованного иммуноглобулина и дорогостоящих методов экстренной диагностики позволяли значительно уменьшить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности. В связи с этим заключение организацией договоров добровольного медицинского страхования по профилактике клещевого энцефалита было признано судом экономически целесообразным, поскольку оно позволяло избежать расходов на дорогостоящую диагностику и выявление заболевания, а оперативное и качественное лечение за счет страховщика значительно сократило затраты организации по листкам нетрудоспособности.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: АО был заключен договор добровольного медицинского страхования для компенсации расходов работников на медицинские услуги при возникновении укуса клеща сроком на 1 год.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: АО был заключен договор добровольного медицинского страхования для компенсации расходов работников на медицинские услуги при возникновении укуса клеща сроком на 1 год.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с налогообложением прибыли организаций (за период с 01.01.2006 по 01.07.2006)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Исходя из изложенного, вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком расходов по добровольному медицинскому страхованию от клещевого энцефалита и болезни Лайма в состав расходов, уменьшающих сумму доходов, неправомерен.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Исходя из изложенного, вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком расходов по добровольному медицинскому страхованию от клещевого энцефалита и болезни Лайма в состав расходов, уменьшающих сумму доходов, неправомерен.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из представленного договора добровольного медицинского страхования следует, что он заключен на срок не менее года (действует с 22.04.2023 по 21.04.2024), его условиями предусмотрена оплата страховщиком медицинских услуг, оказанных застрахованным лицам (работникам страхователя) при наступлении страхового случая (укуса клеща), страховщик имеет лицензию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из представленного договора добровольного медицинского страхования следует, что он заключен на срок не менее года (действует с 22.04.2023 по 21.04.2024), его условиями предусмотрена оплата страховщиком медицинских услуг, оказанных застрахованным лицам (работникам страхователя) при наступлении страхового случая (укуса клеща), страховщик имеет лицензию.
Тематический выпуск: Налогосберегающие схемы выплаты доходов физическим лицам
(Крылова Ю.В., Клокова А.В., Сабова Е.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 10)Пример. Предприятие включило в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, сумму по добровольному медицинскому страхованию от клещевого энцефалита и болезни Лайма. Налоговая инспекция посчитала данное уменьшение налогооблагаемой прибыли неправомерным. Судом было установлено, что сотрудники предприятия работают на территории Томской области, обслуживая оборудование связи и абонентов в обособленных подразделениях, что повышает уровень риска заболеваемости в весенне-летний период. Учитывая тот факт, что клещевой энцефалит и болезнь Лайма для Томской области являются краевой патологией, а применение соответствующей профилактики на городских пунктах и методов экстренной диагностики позволяют значительно снизить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности, суд пришел к выводу в пользу предприятия, поскольку произведенные налогоплательщиком затраты позволяли избежать расходов на дорогостоящее лечение вышеназванных заболеваний. Довод налогового органа об отсутствии экономической оправданности затрат предприятия на добровольное медицинское страхование работников обоснованно отклонен судом (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15)).
(Крылова Ю.В., Клокова А.В., Сабова Е.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 10)Пример. Предприятие включило в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, сумму по добровольному медицинскому страхованию от клещевого энцефалита и болезни Лайма. Налоговая инспекция посчитала данное уменьшение налогооблагаемой прибыли неправомерным. Судом было установлено, что сотрудники предприятия работают на территории Томской области, обслуживая оборудование связи и абонентов в обособленных подразделениях, что повышает уровень риска заболеваемости в весенне-летний период. Учитывая тот факт, что клещевой энцефалит и болезнь Лайма для Томской области являются краевой патологией, а применение соответствующей профилактики на городских пунктах и методов экстренной диагностики позволяют значительно снизить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности, суд пришел к выводу в пользу предприятия, поскольку произведенные налогоплательщиком затраты позволяли избежать расходов на дорогостоящее лечение вышеназванных заболеваний. Довод налогового органа об отсутствии экономической оправданности затрат предприятия на добровольное медицинское страхование работников обоснованно отклонен судом (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15)).