Стоимость товара при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость товара при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость готовой продукции, которая произведена в период УСН, но затраты на нее не оплачены поставщикам (оплачены, но не учтены в расходах), вы можете учесть в расходах на дату ее реализации. При этом помните, что, если сырье, материалы и иные затраты, формирующие стоимость готовой продукции, были оплачены поставщикам и включены в расходы до перехода на ОСН, учесть эти затраты в расходах уже нельзя;
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость готовой продукции, которая произведена в период УСН, но затраты на нее не оплачены поставщикам (оплачены, но не учтены в расходах), вы можете учесть в расходах на дату ее реализации. При этом помните, что, если сырье, материалы и иные затраты, формирующие стоимость готовой продукции, были оплачены поставщикам и включены в расходы до перехода на ОСН, учесть эти затраты в расходах уже нельзя;
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В большинстве случаев при ввозе товаров из ЕАЭС организации и предприниматели должны платить НДС в российский бюджет на ЕНС. Причем независимо от того, какой применяется режим налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН). Обычно стоимость ввезенного товара известна изначально. Но иногда она меняется постфактум: либо при возврате товара, либо по иным причинам. Как в таких случаях изменятся НДС-обязательства, рассмотрим в этой статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В большинстве случаев при ввозе товаров из ЕАЭС организации и предприниматели должны платить НДС в российский бюджет на ЕНС. Причем независимо от того, какой применяется режим налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН). Обычно стоимость ввезенного товара известна изначально. Но иногда она меняется постфактум: либо при возврате товара, либо по иным причинам. Как в таких случаях изменятся НДС-обязательства, рассмотрим в этой статье.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2026)Также уточнили переходные положения для учета в расходах по налогу на прибыль стоимости товаров (имущественных прав), которые оплатили на УСН, но не признали при расчете единого налога.
(КонсультантПлюс, 2026)Также уточнили переходные положения для учета в расходах по налогу на прибыль стоимости товаров (имущественных прав), которые оплатили на УСН, но не признали при расчете единого налога.
Вопрос: ООО на УСН (продавец) доставляет товар покупателям-физлицам через транспортную компанию. Стоимость товара покупатели перечисляют на счет ООО, при получении товара стоимость доставки оплачивается покупателем наложенным платежом транспортной компании. Должно ли ООО учитывать наложенный платеж в доходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ООО на УСН, являясь продавцом, осуществляет доставку товара покупателям - физическим лицам через транспортную компанию. По условиям договора стоимость товара покупатели перечисляют на счет ООО, при получении товара стоимость доставки оплачивается покупателем наложенным платежом транспортной компании. Транспортная компания выставляет акт на услуги доставки и составляет акт взаимозачета взаимных требований на сумму полученного наложенного платежа от покупателя ООО. Разницу ООО должно оплатить. Должно ли ООО учитывать наложенный платеж в доходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ООО на УСН, являясь продавцом, осуществляет доставку товара покупателям - физическим лицам через транспортную компанию. По условиям договора стоимость товара покупатели перечисляют на счет ООО, при получении товара стоимость доставки оплачивается покупателем наложенным платежом транспортной компании. Транспортная компания выставляет акт на услуги доставки и составляет акт взаимозачета взаимных требований на сумму полученного наложенного платежа от покупателя ООО. Разницу ООО должно оплатить. Должно ли ООО учитывать наложенный платеж в доходах по УСН?
Статья: Упрощенец безвозмездно получил имущество: как учесть доходы и расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 7)При продаже товаров упрощенцы применяют специальные правила учета расходов, которые отличаются от правил учета стоимости товаров при продаже для "прибыльных" целей. Стоимость товаров на УСН учитывается в расходах на дату реализации покупателю при условии оплаты поставщику <20>. Поэтому мы решили подстраховаться и задали специалисту Минфина вопрос об учете в "упрощенных" расходах стоимости товаров для продажи, безвозмездно полученных от дарителя.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 7)При продаже товаров упрощенцы применяют специальные правила учета расходов, которые отличаются от правил учета стоимости товаров при продаже для "прибыльных" целей. Стоимость товаров на УСН учитывается в расходах на дату реализации покупателю при условии оплаты поставщику <20>. Поэтому мы решили подстраховаться и задали специалисту Минфина вопрос об учете в "упрощенных" расходах стоимости товаров для продажи, безвозмездно полученных от дарителя.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по облагаемым операциям принимайте к вычету, по необлагаемым учитывайте в стоимости товаров (работ, услуг). При применении УСН "входной" НДС, который нельзя принять к вычету, учитывайте в зависимости от выбранного объекта обложения по УСН: "доходы" или "доходы" минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по облагаемым операциям принимайте к вычету, по необлагаемым учитывайте в стоимости товаров (работ, услуг). При применении УСН "входной" НДС, который нельзя принять к вычету, учитывайте в зависимости от выбранного объекта обложения по УСН: "доходы" или "доходы" минус расходы".
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ИП на УСН продал готовую продукцию стоимостью 300 000 руб. через комиссионера, участвующего в расчетах. Посредник удержал комиссию в размере 10 000 руб. из выручки, полученной от покупателя, и перечислил ИП оставшиеся 290 000 руб. (300 000 руб. - 10 000 руб.).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ИП на УСН продал готовую продукцию стоимостью 300 000 руб. через комиссионера, участвующего в расчетах. Посредник удержал комиссию в размере 10 000 руб. из выручки, полученной от покупателя, и перечислил ИП оставшиеся 290 000 руб. (300 000 руб. - 10 000 руб.).
Готовое решение: Как при УСН учитывать покупные товары
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как на УСН списать в расходы стоимость товаров
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как на УСН списать в расходы стоимость товаров
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Можно ли должнику на УСН признать в расходах стоимость товаров, работ, услуг, долг по оплате которых прощен
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Можно ли должнику на УСН признать в расходах стоимость товаров, работ, услуг, долг по оплате которых прощен
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях покупатель на УСН, возвращая товар, уменьшает свои расходы на стоимость этого товара, если успел учесть такие затраты. Доход при возврате оплаты отражать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях покупатель на УСН, возвращая товар, уменьшает свои расходы на стоимость этого товара, если успел учесть такие затраты. Доход при возврате оплаты отражать не нужно.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник4.1.1. УСН у участника при уменьшении номинальной стоимости доли с одновременным получением от общества имущества (материалов, товаров, основных средств)
Вопрос: Право собственности на товары переходит к покупателю после оплаты. В случае неоплаты в течение установленного договором срока поставщик вправе потребовать возврата товаров силами покупателя. Вправе ли покупатель на УСН при возврате неоплаченных товаров учесть стоимость доставки в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Право собственности на товары, предназначенные для перепродажи, переходит к покупателю после оплаты. В случае неоплаты в течение установленного договором срока поставщик вправе потребовать возврата товаров силами покупателя. Вправе ли покупатель на УСН при возврате неоплаченных товаров учесть стоимость доставки в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Право собственности на товары, предназначенные для перепродажи, переходит к покупателю после оплаты. В случае неоплаты в течение установленного договором срока поставщик вправе потребовать возврата товаров силами покупателя. Вправе ли покупатель на УСН при возврате неоплаченных товаров учесть стоимость доставки в составе расходов?