Стоимость основного средства для начисления амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость основного средства для начисления амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по причине истечения трехлетнего срока на возврат. Налогоплательщик на протяжении длительного времени пользовался льготой по налогу на прибыль в связи с несением расходов на мобилизационную подготовку. Уполномоченный орган отозвал план работ по мобилизационной подготовке, что повлекло за собой восстановление стоимости основных средств и начисление амортизации. Налогоплательщик рассчитал амортизацию и амортизационную премию, предоставил уточненные налоговые декларации, по которым образовалась переплата за предыдущие периоды. Суд признал отказ в возврате переплаты законным. Суд отметил, что затраты на мобилизационную подготовку формировались налогоплательщиком неправомерно, что было подтверждено в ином судебном решении. Переплата возникла исключительно в связи с ошибкой самого налогоплательщика, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о возникновении переплаты, нельзя считать отзыв уполномоченным органом плана работ по мобилизационной подготовке. Суд указал, что налогоплательщик должен был обратиться в суд с заявлением о возврате переплаты, а не с заявлением о признании недействительными решений налогового органа об отказе в возврате переплаты, т.к. формально трехлетний срок с момента уплаты спорных сумм прошел, а налоговый орган не обязан отсчитывать срок на возврат переплаты с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в зачете переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по причине истечения трехлетнего срока на возврат. Налогоплательщик на протяжении длительного времени пользовался льготой по налогу на прибыль в связи с несением расходов на мобилизационную подготовку. Уполномоченный орган отозвал план работ по мобилизационной подготовке, что повлекло за собой восстановление стоимости основных средств и начисление амортизации. Налогоплательщик рассчитал амортизацию и амортизационную премию, предоставил уточненные налоговые декларации, по которым образовалась переплата за предыдущие периоды. Суд признал отказ в возврате переплаты законным. Суд отметил, что затраты на мобилизационную подготовку формировались налогоплательщиком неправомерно, что было подтверждено в ином судебном решении. Переплата возникла исключительно в связи с ошибкой самого налогоплательщика, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о возникновении переплаты, нельзя считать отзыв уполномоченным органом плана работ по мобилизационной подготовке. Суд указал, что налогоплательщик должен был обратиться в суд с заявлением о возврате переплаты, а не с заявлением о признании недействительными решений налогового органа об отказе в возврате переплаты, т.к. формально трехлетний срок с момента уплаты спорных сумм прошел, а налоговый орган не обязан отсчитывать срок на возврат переплаты с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик учел в составе косвенных расходы, связанные с производственным процессом (например, расходы на проведение проектной экспертизы, суммы начисленной амортизации по ОС, стоимость работ привлеченного подрядчика и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик учел в составе косвенных расходы, связанные с производственным процессом (например, расходы на проведение проектной экспертизы, суммы начисленной амортизации по ОС, стоимость работ привлеченного подрядчика и т.д.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли неотделимые улучшения увеличивают первоначальную (и, соответственно, балансовую) стоимость ОС, начисление амортизации исходя из измененной первоначальной (балансовой) стоимости начните с даты ее увеличения. Если согласно учетной политике амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухучете, ее начисление исходя из измененной первоначальной (балансовой) стоимости начните с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была увеличена (пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020, п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Расходы в виде выкупной цены объекта недвижимости у арендатора не учитываются, поскольку они формируют первоначальную стоимость основного средства и погашаются путем начисления амортизации (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Начисление амортизации от стоимости основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 N 1867, не будет включаться в состав затрат, относящихся в цену продукции, поставляемой в рамках гособоронзаказа (10.12.2023)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Начисление амортизации от стоимости основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 N 1867, не будет включаться в состав затрат, относящихся в цену продукции, поставляемой в рамках гособоронзаказа (10.12.2023)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.