Ставка земельного налога для жилищного строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка земельного налога для жилищного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом в 2020 году пониженной ставки земельного налога в отношении участка с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства". Делая вывод о необходимости применять ставку 1,5 процента, суд указал, что общество, являясь коммерческой организацией, не вправе было применять налоговую ставку 0,04 процента при исчислении земельного налога за 2020 год, поскольку с 01.01.2020 пониженные ставки земельного налога для индивидуального жилищного строительства устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей. Предусмотренная актом органа местного самоуправления налоговая ставка 0,3 процента по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земельных участков по их прямому назначению, налогоплательщик не представил доказательств фактического использования земельного участка для строительства жилья в личных и семейных целях, индивидуального жилищного строительства и малоэтажной многоквартирной жилой застройки, частично используемых для целей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом в 2020 году пониженной ставки земельного налога в отношении участка с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства". Делая вывод о необходимости применять ставку 1,5 процента, суд указал, что общество, являясь коммерческой организацией, не вправе было применять налоговую ставку 0,04 процента при исчислении земельного налога за 2020 год, поскольку с 01.01.2020 пониженные ставки земельного налога для индивидуального жилищного строительства устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей. Предусмотренная актом органа местного самоуправления налоговая ставка 0,3 процента по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земельных участков по их прямому назначению, налогоплательщик не представил доказательств фактического использования земельного участка для строительства жилья в личных и семейных целях, индивидуального жилищного строительства и малоэтажной многоквартирной жилой застройки, частично используемых для целей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставках земельного налога, применяемых в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-05-06-03/52041)Вопрос: О ставках земельного налога, применяемых в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-05-06-03/52041)Вопрос: О ставках земельного налога, применяемых в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие пониженные ставки применяются при расчете налога на землю, предназначенную для строительства жилья
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие пониженные ставки применяются при расчете налога на землю, предназначенную для строительства жилья
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Ставка налога на землю для жилищного строительства не должна превышать 0,3%. Однако применять пониженную ставку нельзя, если застройщик (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ):
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Ставка налога на землю для жилищного строительства не должна превышать 0,3%. Однако применять пониженную ставку нельзя, если застройщик (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ):
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков организации, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 05.06.2024 N БС-4-21/6282@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков организации, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 05.06.2024 N БС-4-21/6282@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков организации, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Момент применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога обусловлен характером жилищного строительства: ИЖС, осуществляемое физическим лицом для обеспечения и улучшения своих собственных жилищно-бытовых нужд, а не для предпринимательских целей, либо это массовое жилищное строительство разных видов и типов домов как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Момент применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога обусловлен характером жилищного строительства: ИЖС, осуществляемое физическим лицом для обеспечения и улучшения своих собственных жилищно-бытовых нужд, а не для предпринимательских целей, либо это массовое жилищное строительство разных видов и типов домов как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соответствует НК РФ и не создает нового нормативного регулирования письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-05-04-02/53545 о том, что если в отношении участка с разрешенным использованием "для комплексного освоения в целях жилищного строительства" применяется ставка земельного налога, установленная в отношении участков "для жилищного строительства", то земельный налог по такому участку рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении участков "для жилищного строительства".
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соответствует НК РФ и не создает нового нормативного регулирования письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-05-04-02/53545 о том, что если в отношении участка с разрешенным использованием "для комплексного освоения в целях жилищного строительства" применяется ставка земельного налога, установленная в отношении участков "для жилищного строительства", то земельный налог по такому участку рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении участков "для жилищного строительства".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@ <О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-05-06-02/70547)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-05-06-02/70547)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.