Ставка по земельному налогу за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка по земельному налогу за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году налоговый орган установил, что в его базе неправильно отражался кадастровый номер принадлежащего налогоплательщику земельного участка, в результате чего налоговым органом в 2016 - 2017 годах при выставлении налоговых уведомлений неправильно применялась ставка земельного налога 0,2 процента. После обнаружения ошибки налоговый орган сторнировал начисление за 2016 год в полном объеме и произвел перерасчет земельного налога за 2017 год, применив ставку 1,5 процента, направил предпринимателю налоговое уведомление на уплату налога за 2016 - 2017 годы. Предприниматель обратился в суд с требованием о признании уведомления недействительным. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что налог за 2016 год был уплачен предпринимателем в полном объеме согласно ранее направленному налоговым органом уведомлению, а за 2017 год - взыскан на основании судебного приказа в сумме, определенной в ранее направленном предпринимателю уведомлении. Суд указал, что произведенный налоговым органом перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм земельного налога, что нарушает положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд отметил, что взыскание налога службой судебных приставов, а не добровольная уплата налога самим предпринимателем на основании уведомления в целях применения п. 2.1 ст. 52 НК РФ значения не имеет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году налоговый орган установил, что в его базе неправильно отражался кадастровый номер принадлежащего налогоплательщику земельного участка, в результате чего налоговым органом в 2016 - 2017 годах при выставлении налоговых уведомлений неправильно применялась ставка земельного налога 0,2 процента. После обнаружения ошибки налоговый орган сторнировал начисление за 2016 год в полном объеме и произвел перерасчет земельного налога за 2017 год, применив ставку 1,5 процента, направил предпринимателю налоговое уведомление на уплату налога за 2016 - 2017 годы. Предприниматель обратился в суд с требованием о признании уведомления недействительным. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что налог за 2016 год был уплачен предпринимателем в полном объеме согласно ранее направленному налоговым органом уведомлению, а за 2017 год - взыскан на основании судебного приказа в сумме, определенной в ранее направленном предпринимателю уведомлении. Суд указал, что произведенный налоговым органом перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм земельного налога, что нарушает положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд отметил, что взыскание налога службой судебных приставов, а не добровольная уплата налога самим предпринимателем на основании уведомления в целях применения п. 2.1 ст. 52 НК РФ значения не имеет.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) и ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ. Налогоплательщик - физическое лицо приобрел земельный участок, разделенный впоследствии на 155 земельных участков (в том числе на участок общего пользования) для застройки дачного некоммерческого объединения. Изначально земельный участок общего пользования (назначения) согласно налоговому уведомлению облагался земельным налогом по льготной ставке 0,3 процента, однако затем в 2017 году налоговый орган произвел перерасчет налога за 2015 - 2016 годы исходя из ставки 1,5 процента, поскольку участок не использовался для садоводства или огородничества. Суд удовлетворил требования налогового органа о взыскании доначисленного земельного налога. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что пониженные ставки земельного налога, предусмотренные оспариваемой нормой, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и не могут распространяться на лиц, которые приобрели эти земельные участки для строительства дачного комплекса и их последующей реализации в целях извлечения прибыли. Установленный абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ запрет на перерасчет сумм налогов начиная с 1 января 2019 года по сути устраняет обязанность налогоплательщиков, а соответственно, по правилам ст. 5 НК РФ данная норма может иметь обратную силу, только если прямо это предусматривает. Придание ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, дополнившей ст. 52 НК РФ п. 2.1, обратной силы не предусмотрено. Оспариваемая ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ принята законодателем в рамках его дискреции в налоговой сфере, не влечет нарушения конституционных прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) и ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ. Налогоплательщик - физическое лицо приобрел земельный участок, разделенный впоследствии на 155 земельных участков (в том числе на участок общего пользования) для застройки дачного некоммерческого объединения. Изначально земельный участок общего пользования (назначения) согласно налоговому уведомлению облагался земельным налогом по льготной ставке 0,3 процента, однако затем в 2017 году налоговый орган произвел перерасчет налога за 2015 - 2016 годы исходя из ставки 1,5 процента, поскольку участок не использовался для садоводства или огородничества. Суд удовлетворил требования налогового органа о взыскании доначисленного земельного налога. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что пониженные ставки земельного налога, предусмотренные оспариваемой нормой, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и не могут распространяться на лиц, которые приобрели эти земельные участки для строительства дачного комплекса и их последующей реализации в целях извлечения прибыли. Установленный абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ запрет на перерасчет сумм налогов начиная с 1 января 2019 года по сути устраняет обязанность налогоплательщиков, а соответственно, по правилам ст. 5 НК РФ данная норма может иметь обратную силу, только если прямо это предусматривает. Придание ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, дополнившей ст. 52 НК РФ п. 2.1, обратной силы не предусмотрено. Оспариваемая ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ принята законодателем в рамках его дискреции в налоговой сфере, не влечет нарушения конституционных прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный налог при недействительности сделки по продаже земельного участка
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Земельный налог установлен и введен в действие с 01.01.2018 на территории муниципального образования Малошильнинское сельское поселение Тукаевского муниципального района Республики Татарстан Решением Совета Малошильнинского сельского поселения Тукаевского муниципального района Республики Татарстан от 28.09.2017 N 32/1. На основании этого документа ставки земельного налога определены, в частности, в следующих размерах:
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Земельный налог установлен и введен в действие с 01.01.2018 на территории муниципального образования Малошильнинское сельское поселение Тукаевского муниципального района Республики Татарстан Решением Совета Малошильнинского сельского поселения Тукаевского муниципального района Республики Татарстан от 28.09.2017 N 32/1. На основании этого документа ставки земельного налога определены, в частности, в следующих размерах:
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием о признании недействительным решения о перерасчете земельного налога за 2016 - 2017 гг.; предметом спора стало применение преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Свердловской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "дачное строительство".
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием о признании недействительным решения о перерасчете земельного налога за 2016 - 2017 гг.; предметом спора стало применение преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Свердловской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "дачное строительство".
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"При этом для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу необходимо учитывать не только категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель (Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.02.2014 N ВАС-1310/14).
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"При этом для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу необходимо учитывать не только категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель (Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.02.2014 N ВАС-1310/14).