Ставка по дивидендам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка по дивидендам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Соответственно, в 2025 г. вы обязаны удержать НДФЛ по двум ставкам: по ставке 13% по сумме дохода в виде выплаченных дивидендов в размере 2,4 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей указанный лимит - 900 тыс. руб.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Соответственно, в 2025 г. вы обязаны удержать НДФЛ по двум ставкам: по ставке 13% по сумме дохода в виде выплаченных дивидендов в размере 2,4 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей указанный лимит - 900 тыс. руб.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.03.2022 N 66-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""4. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно организации, являющиеся международными холдинговыми компаниями, могут применять налоговую ставку, установленную подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если такие организации имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доходы в виде дивидендов, при соблюдении следующих условий:
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""4. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно организации, являющиеся международными холдинговыми компаниями, могут применять налоговую ставку, установленную подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если такие организации имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доходы в виде дивидендов, при соблюдении следующих условий:
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в отношении доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении следующих условий:
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в отношении доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении следующих условий:
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Общая ставка налога - 25%, для дивидендов и некоторых других доходов предусмотрены другие ставки. Международным договором может быть установлена пониженная ставка. Для ее применения нужны справка о местонахождении компании и документы, подтверждающие, что она является фактическим получателем дохода, то есть не является технической компанией или посредником. Это могут быть письмо иностранной компании, ее финансовая отчетность, лицензионные соглашения (ст. ст. 284, 310 НК РФ, Письма ФНС от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, от 28.04.2018 N СА-4-9/8285).
(Издательство "Главная книга", 2026)Общая ставка налога - 25%, для дивидендов и некоторых других доходов предусмотрены другие ставки. Международным договором может быть установлена пониженная ставка. Для ее применения нужны справка о местонахождении компании и документы, подтверждающие, что она является фактическим получателем дохода, то есть не является технической компанией или посредником. Это могут быть письмо иностранной компании, ее финансовая отчетность, лицензионные соглашения (ст. ст. 284, 310 НК РФ, Письма ФНС от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, от 28.04.2018 N СА-4-9/8285).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов. В этом случае ставка 0% применяется в том числе к дивидендам от дополнительно приобретенных долей, которые увеличивают долю владения сверх указанного минимума (Письмо Минфина России от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32604).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов. В этом случае ставка 0% применяется в том числе к дивидендам от дополнительно приобретенных долей, которые увеличивают долю владения сверх указанного минимума (Письмо Минфина России от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32604).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2103 сообщается, что на основании п. 2 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2103 сообщается, что на основании п. 2 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Цена сделки может определяться по результатам независимой экспертизы. Так, если в качестве дивидендов переданы акции, их стоимость может быть исчислена на основании независимой оценки. Если размер дивидендов, состоящих в том числе из акций, указан в решении общего собрания акционеров, то размер доходов акционеров будет равен сумме, приведенной в таком решении. В дальнейшем размер дивидендов не изменяется. В частности, не нужно корректировать размер дохода на дату передачи акционеру акций депозитарием - номинальным держателем (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(КонсультантПлюс, 2026)Цена сделки может определяться по результатам независимой экспертизы. Так, если в качестве дивидендов переданы акции, их стоимость может быть исчислена на основании независимой оценки. Если размер дивидендов, состоящих в том числе из акций, указан в решении общего собрания акционеров, то размер доходов акционеров будет равен сумме, приведенной в таком решении. В дальнейшем размер дивидендов не изменяется. В частности, не нужно корректировать размер дохода на дату передачи акционеру акций депозитарием - номинальным держателем (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физлицу дивиденды, сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. После проведенного зачета налога на прибыль, удержанного в отношении полученных дивидендов, сумма НДФЛ составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Эта логика находит свое отражение и в мировой практике. Так, в 2017 году подп. "a" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР и п. 16 Комментария к Модельной конвенции ОЭСР были дополнены указанием на то, что для целей исчисления периода владения акциями (долями) для применения пониженных ставок к дивидендам не учитывается изменение такого владения в результате реорганизации юридического лица, выплачивающего дивиденды. Кроме того, в § 15(c) Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР отмечено, что для целей применения льготных ставок нет необходимости учитывать различия между разными видами акций (обыкновенными, привилегированными, голосующими, без права голоса и т.д.), поскольку такие различия относятся скорее к характеру прав акционера, чем к степени его владения капиталом.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Эта логика находит свое отражение и в мировой практике. Так, в 2017 году подп. "a" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР и п. 16 Комментария к Модельной конвенции ОЭСР были дополнены указанием на то, что для целей исчисления периода владения акциями (долями) для применения пониженных ставок к дивидендам не учитывается изменение такого владения в результате реорганизации юридического лица, выплачивающего дивиденды. Кроме того, в § 15(c) Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР отмечено, что для целей применения льготных ставок нет необходимости учитывать различия между разными видами акций (обыкновенными, привилегированными, голосующими, без права голоса и т.д.), поскольку такие различия относятся скорее к характеру прав акционера, чем к степени его владения капиталом.
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Ключевые слова: таможенная стоимость, корректировка таможенной стоимости, ТК ЕАЭС, ТК ТС, первый метод определения таможенной стоимости, резервный метод, недостоверное декларирование, таможенный орган страны отправления, бремя доказывания влияния взаимосвязи сторон сделки на цену, расходы на перевозку ввозимых товаров, расходы на экспедиторские услуги, включение в таможенную стоимость лицензионных платежей, включение в таможенную стоимость платежей за использование роялти, включение в таможенную стоимость дивидендов.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Ключевые слова: таможенная стоимость, корректировка таможенной стоимости, ТК ЕАЭС, ТК ТС, первый метод определения таможенной стоимости, резервный метод, недостоверное декларирование, таможенный орган страны отправления, бремя доказывания влияния взаимосвязи сторон сделки на цену, расходы на перевозку ввозимых товаров, расходы на экспедиторские услуги, включение в таможенную стоимость лицензионных платежей, включение в таможенную стоимость платежей за использование роялти, включение в таможенную стоимость дивидендов.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, а также по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, если по решению об их выпуске выплачиваемый доход равен сумме дивидендов, которые получило лицо, выпустившее такие ЦФА.
(КонсультантПлюс, 2024)по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, а также по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, если по решению об их выпуске выплачиваемый доход равен сумме дивидендов, которые получило лицо, выпустившее такие ЦФА.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).